關于建筑施工企業稅務籌劃的研究

劉山

（中信建設有限責任公司，北京 100020）

一、引言

當前我國經濟體系趨于完善，為保障建筑施工企業實現穩定發展的目標，不能忽視稅務籌劃工作。稅務籌劃工作的落實不僅能夠實現稅負的降低，同時還能提升企業競爭力，實現有效經濟納稅，保障企業經濟效益的最大化。結合目前建筑施工企業稅務籌劃工作的落實情況來看，其稅務籌劃工作仍然存在許多問題，導致企業面臨稅務風險，因此建筑施工企業應積極開展稅務籌劃工作以促進企業實現穩定發展的目標。

二、建筑施工企業稅務籌劃的原則及重要性

（一）稅務籌劃原則

第一，合法性原則。建筑施工企業在開展稅務籌劃工作時，應當嚴格遵循國家相關政策法規，確?；I劃防范及途徑不違反國家稅收法律、政策及其他有關財務會計的經濟法規。

第二，事前籌劃原則。部分涉稅事項只能在事前籌劃，如納稅人身份選擇、計稅方式的選擇等。同時，對建筑施工企業經營過程中的涉稅工作進行事前籌劃，能夠有效規避事后補救，達到節稅目的，保障稅務管理工作的規范性。

第三，風險防范原則。風險防范原則與合法性原則密切相關，在法律允許的范疇內開展稅務籌劃工作，是風險防范原則的要求。大部分建筑施工企業在開展稅務籌劃工作時都在法律邊緣游走，因此在開展稅務籌劃工作之前需對相關風險進行評估，在追求利益的同時對可能出現的風險進行預測。

第四，成本效益原則。在稅務籌劃工作的開展過程中，要將所取得的利益同稅務籌劃成本相比，倘若付出的成本大于籌劃取得的利益，稅務籌劃工作就不必開展。稅務籌劃工作開展的初衷是幫助企業提升經濟效益，因此不獲利的稅務籌劃是不必開展的，是多余的。

（二）建筑施工企業稅務籌劃工作落實的重要性

如何在保障利潤最大化的經營目標下實現經營成本的降低，是企業發展過程中關注的重點問題。稅務籌劃工作應在不違反相關政策法規的前提下開展，企業通過對內部各涉稅業務進行合理的安排，降低稅務風險，減少涉稅負擔。同時稅務籌劃工作應在建筑施工企業經營活動開始前落實，以幫助企業對各項經營活動進行更好的梳理與管控，提升企業業務流程的規范性及合理性，促進企業經濟效益的提升。

三、建筑施工企業稅務籌劃存在問題

（一）稅務籌劃認知不足

企業內部稅務管理人員在實際的工作過程中對稅務籌劃的實際意義認知不夠明確，部分稅務管理人員甚至存在理解偏差，導致稅務籌劃工作難以發揮實際價值［1］。管理層僅將稅務籌劃工作交由財務部門負責，導致其他職能部門員工在稅務籌劃工作推進過程中缺乏應有的配合，無法及時提供稅務籌劃工作開展所需的信息數據，難以保障稅務籌劃工作的有效推進。同時，崗位設置合理性不足，并未嚴格遵循不相容崗位相分離的原則，難以保障稅務籌劃工作流程的規范性與嚴謹性，不能幫助建筑施工企業降低經營成本。

（二）稅務籌劃方式合理性不足

就目前部分建筑施工企業內部稅務籌劃工作的落實狀況而言，建筑施工企業在稅務籌劃方式上依舊存在許多不足之處，無法根據企業實際經營情況開展稅務籌劃工作，不能充分利用稅收優惠政策，導致稅務籌劃工作并未發揮出真正的價值，甚至在一定程度上影響了建筑施工企業的正常經營。

（三）稅務人員綜合素質尚待提升

在建筑施工企業的發展進程中，通常由專業的稅務人員負責稅務籌劃方案的制定，稅務人員的專業性將直接影響稅務籌劃方案的科學性及合理性［2］。但就目前建筑施工企業內部人員構成而言，大部分建筑施工企業將重點放在業務之上，在一定程度上忽視了內部建設，尤其是員工綜合素質提升、人員考核及培訓制度等方面。在實際的工作開展過程中依舊沿用傳統模式，不僅缺乏強有力的約束機制，還無法提升員工對稅務籌劃工作的重視程度，在一定程度上影響了稅務籌劃方案的有效性。

（四）風險防控意識尚待增強

在稅務籌劃工作落實的過程中需做好事前籌劃，但在實際操作時所依據的稅收政策卻具有諸多不確定性，導致在實際執行過程中會出現與預期偏離的情況，在一定程度上增加了建筑施工企業的稅務籌劃風險。當前，部分建筑施工企業內部稅務籌劃風險防控意識尚待增強，也未針對稅務籌劃過程中可能出現的風險制定完善的應對機制［3］。此外，部分建筑施工企業內部員工的專業能力不夠，無法及時掌握稅收政策變化，無法幫助企業更好地應對稅務籌劃風險。

四、建筑施工企業稅務籌劃落實路徑

（一）增強全員稅務籌劃意識

建筑施工企業的管理層首先應當充分學習了解當前的稅務政策法規，積極發揮引導作用，提高員工對稅務籌劃工作的重視程度，進一步增強稅務籌劃意識。在實際的工作過程中，秉承整體性的原則，嚴格遵循相關政策法規，推動建筑施工企業朝著現代化方向發展［4］。嚴格把控自身經營管理及項目開展狀況，明確各項涉稅業務，進一步強化各職能部門的配合，使其能夠及時提供開展稅務籌劃工作所需的信息數據，實現企業內部組織架構的完善與優化。全面引進現代化的經營管理思維，摒棄傳統的不符合當前建筑施工企業發展要求的管理模式，同時不斷健全財務管理體系，規范會計工作流程，為稅務籌劃工作的落實奠定良好基礎。

（二）優化稅務籌劃方式

首先應當推動預算管理各項措施的充分落實，明確預算管理對企業發展的重要意義，以預算為基礎開展稅務籌劃工作［5］。建筑施工企業應當遵循政策指引，同時結合自身實際經營狀況，以發展戰略規劃為指引，明確預算管理目標，推進全面預算管理工作的充分落實。其次，建筑施工企業應當樹立科學的項目管理意識，在項目建設過程中，實現全流程監督管控。利用先進的信息化手段合理保存項目建設過程中相關的信息數據，保障項目立項、建設等文檔齊全且合法合規，確保稅務籌劃工作所需信息數據的真實性與準確性，幫助企業更好地開展稅務籌劃工作，充分利用稅收優惠政策。

（三）打造優秀的人才隊伍

員工綜合素質對稅務籌劃工作的開展影響較大，因此建筑施工企業在推進稅務籌劃工作的過程中，首先應當提高員工的綜合素質，確保其能全面掌握國家現行的稅務政策法規，能對各項稅收優惠政策作出深入解讀，及時關注政策變化狀況，同時根據自身情況及時調整。企業應當提高人才招聘標準，大力引進高素質人才，同時定期在企業內部開展具有針對性的教育培訓活動，提升員工的專業能力，為稅務籌劃工作的開展打造一支優秀的員工隊伍，充分發揮稅務籌劃的價值。

（四）增強風險防控意識，構建財稅一體化信息系統

建筑施工企業應當樹立正確的風險防控意識，根據可能存在的風險制定相應的措施，確保稅務籌劃工作順利開展；同時提高自身信息化建設水平，根據自身經營管理需求，構建和完善財務一體化信息系統［6］。此外，要引進先進的信息化系統，提升運營環節稅務事項處理效率，規范工作流程，針對企業現行的稅務籌劃方案，通過建立模型實現準確計算及分析對比，為企業依法納稅及風險防控提供保障。

五、結語

建筑施工企業稅務籌劃工作的開展對企業發展而言意義重大，企業應當充分認識到稅務籌劃的重要意義，對存在的問題進行深入分析，并做出改進，為稅務籌劃工作的順利開展奠定良好基礎，提升企業經營管理質量。