關于完善水利事業單位財務內部控制的相關思考

金小霞

（安慶市長江河道管理處二分處，安徽 安慶 246008）

一、引言

水利事業是國民經濟綠色發展的基礎和命脈，而國民經濟的高質量發展也在不斷督促水利事業的穩步前進。財務內部控制是水利事業單位必不可少的一項管理活動，水利事業單位加強財務內部控制不僅能提高單位內部管理水平，提升內部控制能力，還能促進水利事業單位內部財務風險防控機制的優化，推動水利事業單位實現可持續發展。在新會計制度下，水利事業單位需加強信息技術與財務內控的聯系，充分利用現代科學技術建立財務內部控制體系，堅持全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則，根據水利事業單位現狀對單位的預算管理、規范制度、會計工作等實施一系列改進措施，為水利事業單位財務內部控制的除舊布新添磚加瓦。

二、水利事業單位財務內部控制的現狀

（一）未充分意識到財務內部控制的重要性

水利事業的重點任務通常是解決水資源短缺、水生態損害、水環境污染等問題。因此，部分水利事業單位及其管理者會忽視財務內部控制的作用，沒有充分認識到單位實行財務內部控制的重要性，使得單位內部人員對財務內部控制的思想認識水平不高、財務內部控制力度較小。部分水利事業單位財務內控人員的專業素養有待提升，水利事業單位沒有專業的財務內部控制團隊，缺乏科學系統的專業培訓［1］。

（二）內部控制方法不當

部分水利事業單位財務內部控制無法發揮效用的主要原因在于內部控制方法使用不當。第一，單位內部各部門崗位設置不合理，未明確劃分人員崗位職責，造成人員重復工作或不工作等問題，有時還存在跨級審批、未在本職范圍內行使職權等情形。第二，水利事業單位內部人員考核績效模式僵化，考核指標過少，考核內容、考核過程以及考核結果的有關制度較為模糊，阻礙了財務內部控制體系的建立。第三，未建立財務內部控制的信息公開平臺，使得各部門間形成交流壁壘，阻礙了預算環節、資產管理、會計工作等交接工作的開展。

（三）全面預算管理有待加強

全面預算管理是水利事業單位的戰略目標導向。一些水利事業單位對預算資金分配不合理，導致各部門預算資金要么過多，要么不足，使得部分項目工作無法展開，得不到項目數據的支持。很多水利事業單位未意識到預算工作的重要性，大多數水利事業單位認為，全面預算只是財務部門的事情，因此對預算工作的內容和作用不了解，造成預算數據與實際情況相差較大，不能制定切實可行的項目預算方案。部分水利事業單位的全面預算未能實現電子化管理，傳統預算理念根深蒂固，信息化技術支撐力度不足，財務人員不能準確預測預算風險，導致全面預算管理效能降低［2］。

（四）缺乏規范的財務內部控制制度

一套科學完善的財務內部控制制度不僅能夠為水利事業單位的財務內部控制提供方向，還能提高財務內部控制管理水平。有的水利事業單位財務內部控制制度并不完善，導致財務內部控制水平無法得到提高。例如，考核與績效相脫節，人員晉升不公平；崗位設置不合理，不能形成相互制約、相互監督的局面；經濟活動的決策、執行周期長，不能按時完成項目；總體戰略目標不明確，部門間目標導向不一致；業務內容與財務管理不能相互融合；執行力度有待加大。

（五）監督管理職能弱化

部分水利事業單位對財務內部控制的監管不到位。一方面，部分監督人員不積極履行監督職責，擔心利益和人情問題，從而縱容財務內部控制過程中的不當行為，同時監督檢查和內部審查次數較少；另一方面，水利事業單位內部審計職能不能完全發揮出來，審計部門的獨立性不能充分得到體現。內部審計是一個動態的、不斷完善的過程，有些水利事業單位將審計部門職責范圍進行固定，使得監督管理范圍相對縮小，部分財務內部控制工作無人監管，這不僅使水利事業單位的審計工作開展不順，也會弱化財務內部控制的監管作用。

三、水利事業單位優化財務內部控制的措施

（一）強化財務內部控制意識

隨著水利事業單位治理能力的提升和治理體系現代化進程的加快，水利事業單位的重大水利工程建設受到社會越來越多的關注，水利事業單位要想為水利工程建設奠定堅實基礎，就需要重視加強財務內部控制。一方面，管理層應意識到財務內部控制在企業中的重要性，加強對財務內部控制的宣傳，增強相關人員的財務內控意識；另一方面，水利事業單位需成立專門的財務內部控制小組，由單位領導擔任組長，定期對單位經濟活動風險進行評估。同時，還需定期開展財務內部控制培訓活動，以便水利事業單位及時獲取財務內部控制的最新信息，提升財務人員專業技術能力，切實提升財務人員的專業素養，加大財務內部控制執行力度。

（二）改進內部控制方法

水利事業單位進行財務內部控制是實現經營目標的關鍵。水利事業單位需根據不相容崗位相互分離的原則合理設置財務內控崗位，明確劃分崗位內容和職責權限，杜絕跨級工作或權限混亂的情況；水利事業單位還應增加人員考核績效指標，利用KPI（Key Performance Indicator，關鍵績效指標）、平衡計分卡等對人員的考核績效工作進行分析，協助考核內容、過程、結果公開化、透明化，減少單位內考核不公平的事項；水利事業單位還需搭建財務內控信息交流平臺，增加部門間的交流，營造和諧的內部環境，確保交接工作有序進行［3］。

（三）加強全面預算管理

新形勢下，“質量第一、速度穩健、結構優化、風險可控”是水利事業單位財務內部控制的新目標。水利事業單位亟須改進全面預算管理，促進財務內部控制目標的實現。首先，水利事業單位需重視全面預算管理的作用，將預算工作落實到每個部門，共同保證預算數據的真實準確。其次，水利事業單位應盡快開發信息化預算績效系統，例如ERP（企業資源計劃）預算系統。最后，水利事業單位應合理利用ERP 預算系統，通過互聯網技術科學系統地分析每個項目的預算資金，在各部門的互相聯動下，合理分配預算資金，給每個項目提供數據上的支持，提高單位全面預算管理水平。

（四）健全財務內部控制制度

水利事業單位為實現高質量可持續發展，健全財務內部控制制度至關重要。水利事業單位應根據本單位的實際情況，切實改進財務內部控制制度，充分利用KPI 指標、ERP 系統等將考核與績效相聯系，細化考核績效機制，體現人員晉升的公正性、公平性；根據權責對等原則，合理設置崗位，聯動各部門制定、分析、決策、執行、評估等崗位，形成相互監督、相互激勵的良性共事局面；提高收集、整理、預算等環節的質量，為項目的決策和執行奠定可靠基礎；大力推行業財融合戰略的實施，為水利事業單位財務內部控制制度的完善保駕護航，促進財務內部控制制度日臻完善。

（五）充分發揮監督管理職能

監督管理能夠檢驗水利事業單位的改革成果，水利事業單位需要充分發揮監督管理職能。第一，水利事業單位需加強對監督人員的思想道德教育，提高監督人員的責任水平，及時糾正財務內部控制環節的不正之風。第二，增加監督和內部審查次數，定期開展審查活動，解決水利事業單位經濟活動中存在的問題。第三，領導層和審計部門需審時度勢，根據水利事業單位的發展，擴大審查范圍，對事業單位的每項經濟活動提出有針對性的檢查意見和建議，保持內部審計的獨立性。同時，將會計電算化與監督平臺相結合，以及時了解會計核算、資產控制等方面的信息，防止因信息不對稱出現的審查錯誤，深化監督管理職能。

四、結語

我國水利事業單位應與時俱進，將創新單位財務內部控制體系作為工作的重點。部分水利事業單位存在監管力度不夠、單位內部信息化程度較低、財務內控思想水平有待提高、預算管理和內部控制方法應用不當、缺乏科學的財務內部機制等問題。對此，水利事業單位需積極探索解決種種問題的方法和對策，不斷健全財務內部控制體系，實現水利事業單位的財務內部控制目標，實現在新形勢下的良性運轉，為水利事業單位的財務管理保駕護航。