企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用探討

韓瑞月

中煤邯鄲設(shè)計(jì)工程有限責(zé)任公司 河北邯鄲 056031

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，企業(yè)在獲得快速發(fā)展的同時(shí)，也面對(duì)著國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的激烈競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。因此，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，順應(yīng)潮流而上，就要努力發(fā)展自身的管理水平，推動(dòng)各項(xiàng)工作的完善。因此，也就日益凸顯了財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的重要性。如何將稅收籌劃能夠高效運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作中，與二者進(jìn)行巧妙結(jié)合，不斷實(shí)現(xiàn)更優(yōu)化的稅收籌劃效果，對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者來說是一個(gè)重要課題。

1 稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，各個(gè)環(huán)節(jié)和流程都和稅收有著非常緊密的關(guān)系，如企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、收入、支出等方面都和納稅有著一定的關(guān)系，企業(yè)要想提高自身的發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)效益，就必須對(duì)企業(yè)的成本支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，通過不同的科學(xué)手段來降低企業(yè)的稅負(fù)，而在這些方法和途徑中最為有效的手段就是在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)施稅收籌劃工作。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)計(jì)核算可以對(duì)企業(yè)中的產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、費(fèi)用支出、收入等進(jìn)行有效的管理和控制，并把責(zé)任和權(quán)力的關(guān)系充分的體現(xiàn)出來，所以在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的時(shí)候，主要是把會(huì)計(jì)核算工作當(dāng)做是相關(guān)數(shù)據(jù)的主要來源，降低稅收出現(xiàn)的偷稅漏稅的問題。稅收籌劃的進(jìn)行還可以對(duì)會(huì)計(jì)核算提供良好的基礎(chǔ)。稅收籌劃工作主要是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，但是如果企業(yè)中并沒有科學(xué)的會(huì)計(jì)核算體系，那么就很容易讓稅收籌劃工作變得不科學(xué)、不合理，這樣就和會(huì)計(jì)核算的最終目標(biāo)相矛盾，不能充分的發(fā)揮出稅收籌劃的作用[1]。

2 企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)遵守的原則

2.1 合法性原則

企業(yè)不能主觀地把稅收籌劃理解為偷稅漏稅，因?yàn)槎愂栈I劃完全是落實(shí)在法律條款下進(jìn)行的，且稅收籌劃過程和結(jié)果都是有一定法律依據(jù)所支撐的。納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，若企業(yè)去鉆稅收籌劃的空檔，運(yùn)用隱瞞收入等不當(dāng)手段進(jìn)行偷稅漏稅，則勢(shì)必逃脫不了社會(huì)輿論的譴責(zé)，也會(huì)受到國(guó)家法律的嚴(yán)懲。綜上所述，建筑企業(yè)要想有序開展稅收籌劃工作，需要首先掌握和了解我國(guó)相關(guān)的稅收法律法規(guī)，換言之，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)該對(duì)我國(guó)多種稅收相關(guān)的法律規(guī)章制度進(jìn)行掌握，進(jìn)而知法與守法，只有在這樣的前提條件下，才能夠保證企業(yè)稅收籌劃工作的正常且順利展開[2]。

2.2 事前籌劃原則

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)調(diào)整和梳理當(dāng)下企業(yè)適用的相關(guān)稅收政策，然后要結(jié)合稅收政策和稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來對(duì)稅收籌劃基本方案予以完善。若企業(yè)沒有在申報(bào)納稅之前做好事先籌劃，則會(huì)給企業(yè)帶來很大的稅收負(fù)擔(dān)，并且也會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用

3.1 加強(qiáng)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)

企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅務(wù)籌劃工作一定離不開國(guó)家相關(guān)稅收政策的規(guī)定，國(guó)家的相關(guān)稅收政策對(duì)稅務(wù)籌劃有直接的影響，能夠決定稅務(wù)籌劃的范圍、決策。因此，學(xué)習(xí)國(guó)家稅收政策是極其重要的，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)稅收政策，建立起企業(yè)稅收政策數(shù)據(jù)庫(kù)，并及時(shí)對(duì)企業(yè)稅收政策的信息庫(kù)做到實(shí)時(shí)更新。企業(yè)的管理者也需要認(rèn)識(shí)到國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)的重要性，定期邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員、稅務(wù)籌劃專家等方面的專業(yè)人員到企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)班，對(duì)國(guó)家的相關(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)的講解[3]。

3.2 收入的籌劃

對(duì)企業(yè)的實(shí)際收入進(jìn)行籌劃工作，會(huì)對(duì)于企業(yè)的負(fù)稅造成直接影響。而其收入安排的規(guī)劃是否合理，還影響著稅收籌劃的工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，一個(gè)合理的、有效地收入規(guī)劃工作的進(jìn)行，能夠推動(dòng)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和完成。從整體上來看，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲取的收入進(jìn)行籌劃時(shí)，與所采用的計(jì)算方式和收入時(shí)間點(diǎn)有著較為密切的聯(lián)系。由此可見，財(cái)務(wù)管理人員尤其要做好年終的收入籌劃，對(duì)于當(dāng)期的銷售業(yè)務(wù)總額做出計(jì)算，并且能夠?qū)τ谑杖氲拇_認(rèn)時(shí)點(diǎn)，盡量延長(zhǎng)到下一年，這樣也就在合理、合法化的基礎(chǔ)之上，能夠?qū)τ诙愵~進(jìn)行延期繳納，從而讓企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)，緩解了資金的緊張和壓力，更有利于資金的流轉(zhuǎn)。

3.3 建立起稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng)

在企業(yè)會(huì)計(jì)核算的過程中稅收籌劃工作是非常必要的，這樣就避免不了在稅務(wù)籌劃的過程中出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)，因此為了能夠更好的來對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，一是需要加大相關(guān)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃方面的信息收集力度，如稅收情況、稅收政策變動(dòng)情況等等，幫助企業(yè)了解當(dāng)前所處的形勢(shì)，從而能夠降低相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是建立信息處理系統(tǒng)，針對(duì)企業(yè)獲得的信息來進(jìn)行科學(xué)合理的判斷，分析這些因素的不利影響。三是建立起危機(jī)預(yù)測(cè)系統(tǒng)，通過分析系統(tǒng)中的有效信息來對(duì)稅收的關(guān)鍵因素發(fā)出警告，從而提出相應(yīng)的對(duì)策。

4 結(jié)語

總而言之，企業(yè)稅收籌劃工作與整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量呈現(xiàn)密切的聯(lián)系，其應(yīng)用成效也將會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。基于此，企業(yè)務(wù)必要將稅收籌劃工作提上重視日程，并合理采取措施來對(duì)現(xiàn)有的納稅方案予以完和改進(jìn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況以及行業(yè)發(fā)展前景，來積極探尋出稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用策略，從而降低企業(yè)自身的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。