關于企業內部審計的思路思考構架實踐

鮑蔚

湖北省交通規劃設計院股份有限公司 湖北武漢 430051

一個合理有效內部審計工作的開展，在一定程度上能夠實現企業內部管理水平和經濟效益的提高。從我國的審計體系這一角度來看，企業內部審計可以說是其中的一個重要組成部分，主要工作職責就是負責對企業一切經營活動的監督和評價，而要想將這一職能作用充分發揮出來，最為關鍵的就是要建設好一個完善的內部審計制度，在當前市場經濟體制的影響下，內部審計的作用變得尤為明顯。

1 我國當前企業內部審計的現狀

從我國當前的企業內部審計中我們可以看到，正逐漸由過去的計劃經濟體制朝著市場經濟體制轉變，雖然已經取得了顯著成效，但是在這一過程中還仍然有著一些問題和不足的存在，具體可以從以下幾個方面來看：

1.1 內部組織的依附性較強

在企業中我們可以看到，內部審計機構就是企業內部的一個職能部門，由本單位領導來進行各項工作的開展，無論是企業的日常活動還是職務分配等都要由他們來決定，所以由此我們可以看出，企業內部審計更加依附于本單位，缺少一定的獨立性。除此之外，內部審計人員與企業之間的經濟利益關系較為密切，在這種情況下很難保證內部審計的公平公正性。

1.2 缺乏對內部審計工作的重視

從企業員工這一角度來看，對內部審計這項工作缺少正確認識，普遍認為企業領導是“一把手”，審計工作的開展所起到的作用不是很大，認為是可有可無的存在；而從企業決策層這一角度來看，對內部審計工作同樣也缺乏重視，很多企業內部的審計工作都是形式化，為了應付象征性的開展，根本無法發揮出內部審計的監督及指導作用。

1.3 企業內部審計的監督職能得不到發揮

導致這一問題出現的主要原因就是出現在單位領導身上，因為單位領導是內部審計工作開展的直接領導者，為了避開外部監督，再加上受“家丑不可外揚”這一觀念思想的影響，使得“胳膊往內拐”這一現象在內部審計機構中普遍存在，其監督制度凸顯得過于形式化。另一方面，在企業中內部審計機構只是一個普通單位，而且與同級部門之間存在一定制約關系，在這樣的一種條件下，勢必會大大降低審計的監督效果，很難充分發揮出內部審計的監督職能。

1.4 企業內部審計人員的綜合能力素質偏低

從《國際內部審計師協會內部審計標準說明》中我們可以看到，其中明確提出作為一名合格的內部審計師不僅要了解和掌握全方面專業知識，包括：財務會計方面、審計方面和企業管理及相關法律知識等，同時還要有著良好的職業素質，以此來提高自身的工作質量和效率。但是通過對我國目前企業內部的調查研究發現，專業內部審計人員的數量嚴重不足，很多都是改行而來的，在專業素質方面普遍較低，甚至有的審計人員對審計業務都還未能有一個充分的了解就直接開始上崗工作，在實際工作開展中經常會有著各種各樣問題的出現。除此之外，當前很多企業內部的審計機構與財務會計機構往往都是融為一體的，簡單來說就是自己做賬自己審計，由于受自我約束機制不完善的影響，嚴重限制到企業內部審計監督制約作用的發揮。

2 強化內部審計工作的重要意義

2.1 促進企業管理水平的有效提高

企業內部審計這項工作的開展，其主要目的就是為了實現企業內部管理科學化和高效化的進一步提高，同時這也是實現企業風險防范與控制的一個重要手段，作為現代企業管理制度中的一個重要組成部分，發揮著關鍵作用。最近幾年來，隨著我國經濟實力的不斷增強，促進了現代企業管理制度的逐漸完善，而在這樣的一種情況下，企業內部審計的作用價值逐漸凸顯出來，一個有效的內部審計，在一定程度上能夠確保企業的正常運轉。

2.2 有利于促進企業的健康可持續發展

針對企業內部審計工作的開展，與企業的生存和發展同樣也有著一定直接關系，而要想實現企業的健康可持續發展，必須要將理論知識與實踐活動有效結合到一起，在開展內部審計工作的過程中，需要圍繞著“強管理、防風險、促發展”這一核心思想來進行，通過對企業產業結構的不斷優化和升級，從而來實現企業持續發展的理想目標。

3 強化企業內部審計的有效措施

最近幾年來，在我國經濟體制改革不斷深入的影響下，越來越多的企業數量和規模逐漸日益擴大，但更多時候，管理者只是間接管理，所以在這種情況下需要賦予企業管理者一種保障，簡單來說就是提供重要信息，并按照計劃來完成職責范圍內的工作，而這種保障通過內部審計可以得到實現。從現代企業制度下我們可以看到，內部審計深入企業內部，針對企業的生產經營和管理等各方面情況都能夠有所充分的了解，而這對于企業內部的監督和管理則發揮著非常重要的保障作用。基于現代企業制度下，如何進一步強化企業內部的審計工作，本文提出了以下幾點見解：

3.1 加強內部審計管理體制的進一步完善，并強化審計的獨立性

對內部審計機構和企業的隸屬關系需要有一個足夠的明確，并將當前由單位領導者直接領導的這一審計管理體制積極轉變為由產權主體來直接領導。在過去，內部審計機構往往都是由行政設置，而基于產權主體領導下，則應該由企業根據自身的實際需要來自動設置內部審計機構，以此來凸顯出企業內部審計機構的獨立性，同時對于內部審計權威性的提高同樣也有著非常重要的意義。另外，還可以有效緩解和解決當前企業內部審計“軟弱無力”這一問題。

3.2 加強內部審計工作機制的進一步完善，并增強審計的實效性

通過上述分析我們了解到，隨著現代企業規模逐漸龐大，而且所經營的業務范圍也逐漸擴大，企業在經營和管理方面呈現出一種多級化狀態，從客觀上這一角度來看，必須要建立好完善的內部審計監督機制，明確好企業各項經濟活動的責任人，并使其都能夠嚴格的按照具體的既定目標和相關規則制度的要求來認真執行并完成自身工作，以此進一步強化企業內部管理與控制，并體現出企業制度的嚴肅性。除此之外，在原有內部審計工作機制的基礎上還要進一步完善與優化，從內部審計的時間這一角度來看，需要由過去的事后審計轉變為事前審計、事中審計，并將其貫徹落實到企業經營管理的整個過程當中；而從工作內容這一角度來看，需要將內部控制審計和績效審計視為重點，并進一步完善資金運行及管理機制，通過加強對企業經營行為的規范管理，從而提高企業自身的經濟效益。

3.3 加強內部審計工作制度的進一步完善，并提高審計的規范性

要想實現審計質量的提高，則必須要建立一個完善的內部審計規范體系，以此進一步規范和約束審計行為，這一點對于企業來講需要尤為重要，需要提高對內部審計工作的重視，并在實際工作開展過程中多側重于規范性管理，除了要加強和完善審計工作程序以外，還要做好審計的計劃工作，并將事前審計、事中審計與事后審計這三者之間有效銜接到一起，以提高審計質量。與此同時，還需要統一好全國的審計指標體系。從以往我們可以看到，各地區的審計往往都是自己做自己的，無論在口徑方面，還是在標準方面都大不相同，所以必須要在短時間內執行一套全國統一的審計指標體系。另外，作為企業內部管理人員還需要提高對內審人員職業道德教育的重視，通過定期組織和開展教育和培訓活動，使其都能夠嚴格按照國家所提出的審計準則和規范要求來進行開展工作，以進一步提高和加強審計工作的規范性。

3.4 加大對企業內部審計隊伍整體水平的建設力度

經上述分析我們了解到，企業內部審計制度與企業最終目標的實現有著一定直接關系，除了要有一個完善的內部審計標準來進一步規范內部審計人員的操作行為以外，同時還要積極引進一批具有高能力、高素質及高專業的內部審計隊伍。所以，進一步完善內部審計人員后續教育體制，加強內部審計人員后續教育就凸顯出重要性。只有經過考試合格后才能夠獲得內部審計師這一資格，將業務過硬、素質較高的內部審計人員篩選出來，才能為企業經濟活動的開展提供更優質的服務。

4 結語

綜上所述，強化企業內部審計監督對于企業自身經濟效益的提高發揮著關鍵的作用，這一點需要企業領導人員正確認識到。但就目前來看，很多企業內部的審計工作還有著諸多做得不到位的地方，所以還需要企業的不斷探索和實踐，以促進企業自身得以更好的經營管理和發展。