外貿企業稅務風險形成因素及管理對策研究

王璐璐

（新華錦信貿環球國際貿易有限公司，山東 青島 266000）

隨著我國社會經濟體制的日趨完善，市場競爭越發激烈，外貿企業在突破發展的過程中面臨著前所未有的壓力和挑戰。在這一背景下，外貿企業只有重點加強稅務籌劃工作，才能從根本上降低自身的經營風險，進而適應市場環境，不斷擴大經營規模。基于此，外貿企業有必要明確稅務風險形成因素，進而采取科學的管理對策將其規避，從而提高自身稅務籌劃質量、市場競爭力和內在價值。

一、外貿企業稅務風險形成因素

（一）稅收政策變化風險

隨著社會經濟的飛速發展，我國的稅法體系不斷調整和完善，各項稅法內容越來越龐雜。外貿企業作為我國社會經濟的重要組成部分，一直是國家重點關注的對象，相關稅收政策的調整更為頻繁。比如，自2007年以來，國家就對出口退稅、關稅政策進行了多次調整，外貿企業整體的稅法制度發生了較大的變化。外貿企業在進行稅收籌劃和管理時，如果不及時掌握國家稅收政策的變動情況，就會致使企業的稅務籌劃方案有悖于國家的稅法方針，從而引發企業的稅務管理風險。

（二）時效風險

外貿企業受自身運營特征的影響，相關稅收政策涉及諸多時間規定，所以與其他企業相比，外貿企業稅務籌劃管理中的時效風險更高。比如，就常規稅法政策中的時間規定來講，外貿企業在辦理涉稅事項時如果逾期，可能造成經濟損失或者信譽損害。國家在制定稅法政策時，會綜合考慮企業經營的實際情況，設置一定時長的緩沖或者過渡期限；外貿企業在實施稅務籌劃與管理工作時，如果不能在上述期限內完成各項涉稅業務，就會觸發稅務管理中的時效風險。

（三）單證風險

外貿企業的稅務籌劃與管理是一項復雜而龐大的工作，尤其是涉及出口退稅、免稅的單證種類很多。這些單證有三大主要特征：一是來源渠道具有多樣性，二是辦理程序具有復雜性，三是使用要求具有嚴謹性。企業稅務籌劃人員如果不能依照稅法政策要求落實單證管理程序，不僅會引發稅務管理中的單證風險，還不利于自身稅務管理水平的有效提升。

（四）技術風險

技術風險是外貿企業稅務籌劃與管理的主要風險之一。技術風險的形成因素主要是企業稅務籌劃人員在工作過程中出現的技術性失誤。比如，在實施稅務籌劃與管理時，相關人員應用了不恰當的稅基計算方法或者計稅標準，在納稅申報或者繳納稅費時超出了規定時限等等，這些都會引發外貿企業稅務管理的技術風險。

（五）違法風險

違法風險是外貿企業稅務管理中最關鍵的風險問題。眾所周知，企業的一切稅務活動都要在國家稅收法律法規規定的范圍內開展，如果企業的納稅行為有悖于國家的稅收法規，就會引發違法風險。對于外貿企業來說，其違法風險的形成因素主要和出口退稅有關，如騙取出口退稅、縱容他人騙取出口退稅、違規申報出口退稅、出口免稅以及偷逃進出口環節稅收等等。外貿企業在稅務籌劃管理中一旦出現上述違規納稅行為，不僅要面臨大額的經濟處罰，還可能被法律處罰或者被停止使用出口退稅權，這些給企業帶來的損失是不可估量的［1］。

（六）核算風險

核算風險是外貿企業稅務籌劃與管理中不可忽視的風險問題。外貿企業會計核算質量與稅務風險防范之間存在緊密的聯系，直接決定著稅務管理的效果。通常情況下，外貿企業的稅務籌劃方案都是根據會計核算數據制定的，如果會計核算結果存在失真現象，那么企業稅務籌劃方案的科學性、合法性都得不到保障。

二、外貿企業稅務風險管理對策

（一）夯實誠信納稅思想，奠定稅務風險管理基礎

正確、扎實的思想認知不僅是外貿企業規避稅務風險、實現有效稅務籌劃管理的第一要素，還是提高企業稅務管理水平的助燃劑。當前，在新時期的稅務籌劃與管理工作中，外貿企業必須夯實誠信納稅思想，一方面為稅務風險管理奠定堅實的思想基礎，另一方面持續提高企業防范稅務風險的效率。比如，企業可以將稅務風險管理與企業文化建設有機整合，借助一些典型的稅務管理案例，加強企業內部關于稅務風險防范的思想宣傳，引導全體人員都能認識到完善稅務風險防范體系對企業遠景發展的現實意義。

（二）優化組織結構，合理劃分稅務管理權責

外貿企業稅務風險管理對組織結構的完整性以及管理權責的清晰性都有極高的要求。然而，就外貿企業稅務風險管理的結構情況而言，很多企業的稅務管理組織結構都存在不同程度的缺失，相關工作職能和權責的劃分也不夠明確，這些問題都削弱了企業稅務風險管理的有效性。顯然，在新時期的稅務籌劃與管理中，外貿企業必須主抓稅務管理組織結構優化和權責劃分工作，這一方面可以為防范稅務風險創造有利的先決條件，另一方面能確保各項稅務管理工作得以有序開展。比如，外貿企業應該在原有組織結構中設置專門的稅務管理部門，由該部門負責相關的稅務籌劃工作，同時增設對應的審計部門，全面把控稅務管理風險。

（三）建立健全制度，提升稅務管理精細化水平

外貿企業必須加緊建立健全的稅務籌劃管理制度，一方面提高稅務管理的精細化水平，另一方面促進稅務風險管理模式的早日成熟，從而確保外貿企業和諧穩健發展。

首先，企業領導層應該將稅務籌劃管理的各個流程細化分解，為員工制定條例細致的工作制度，這不但可以使員工在執行稅務管理決策時有章可循，還能幫助員工逐漸形成統一的稅務管理工作標準，從而避免因技術性失誤引發稅務管理風險。其次，在稅務籌劃管理制度的基礎上，企業還應該跟進建立與之相匹配的監管機制、考核機制和激勵機制，這不僅可以增強制度體系的監督約束效力，還能調動員工參與稅務風險管理的積極性，從而大幅度提升外貿企業稅務籌劃管理水平［2］。

（四）重視稅務風險環節，采取有針對性的風險防范措施

在外貿企業稅務風險管理過程中，有一些管理環節的風險系數更高，企業應對這些風險環節予以高度重視，并采取有針對性的風險防范措施，從根本上降低稅務管理風險。比如，目前外貿企業稅務籌劃管理過程中最容易發生風險問題的環節一般是稅務風險分析、稅務籌劃方案的制定以及執行等等，無論哪個環節出現紕漏，都可能給最終的稅務管理成果造成不利影響。

（五）加強出口退稅管理，確保企業稅收籌劃合法

在新時期的稅務籌劃管理中，外貿企業必須加強出口退稅管理，確保企業稅收籌劃的合法性與合規性，這一方面可以提升企業稅務管理的成效，另一方面能避免因觸及違法風險而造成的不必要損失。比如，在開展出口退稅管理時，相關員工必須透徹了解出口退稅政策，嚴格按照對應的稅收法律法規履行納稅義務、規范出口退稅業務流程，杜絕騙取出口退稅、縱容他人騙取出口退稅以及逃脫進出口環節稅收等違法行為。同時，注重出口退稅、免稅申報的合法性，這樣既可以規避稅務管理的違法風險，又能幫助企業免受不必要的經濟處罰和行政處罰，從而增強稅務風險管理的實效性，提升外貿企業的運轉效率和內在價值［3］。

（六）規范會計核算，科學規劃涉稅業務流程

在當前的稅務籌劃管理中，外貿企業必須明確會計核算對稅務風險防范的重大影響，積極規范會計核算，科學規劃涉稅業務流程，一方面可以避免會計核算數據失真，另一方面能從根本上規避稅務籌劃風險。比如，企業在開展會計核算時，必須嚴格執行《會計法》和新會計準則，加強對會計人員的思想教育工作，促使員工恪守職業道德，努力提高專業素養，保障會計核算數據的真實性與可靠性，幫助稅務籌劃人員更全面、客觀地了解企業的財務狀況，制定出最優化的稅務籌劃方案，從而實現理想的稅務風險管理目標。

三、結語

稅務風險管理是外貿企業經管體系中的重要板塊，其管理效率直接決定著企業的戰略目標能否順利實現。因此，外貿企業必須明確稅務風險的形成因素，積極吸納先進的稅務風險管理經驗，構建更加完善的稅務風險防范體系，多角度提高稅務籌劃水平，全方位規避稅務風險，從而創造更高的綜合效益、保障自身在新經濟常態背景下發展得又快又穩。