公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建現(xiàn)狀及對策

劉雅彬

（齊齊哈爾市傳染病防治院〔齊齊哈爾市第七醫(yī)院〕，黑龍江 齊齊哈爾 161000）

一、引言

作為主要面向社會和大眾的公益型企業(yè)，公立醫(yī)院必須在自身的財務和管理上始終緊跟體制和結(jié)構(gòu)改革的步伐，順應市場的發(fā)展趨勢，只有這樣才能有效加速向我國現(xiàn)代化民營企業(yè)轉(zhuǎn)型。

二、齊齊哈爾市第七醫(yī)院介紹

市第七醫(yī)院屬于差額事業(yè)單位，在治療項目中除了結(jié)核病治療之外，還有著其他法定的傳染病治療權限，并且擔任著重大公共衛(wèi)生事件防治任務，目前擁有員工400多人。同時，按照國家部署穩(wěn)步發(fā)展，實現(xiàn)了醫(yī)院的全面改革，在薪酬制度方面實現(xiàn)了突破。

三、齊齊哈爾市第七醫(yī)院內(nèi)部管理制度建設現(xiàn)狀

（一）對內(nèi)部監(jiān)督控制認識不足

醫(yī)院對內(nèi)部風險控制的認識還存在薄弱環(huán)節(jié)。一方面，醫(yī)院財務管理體系龐大，財務管理的內(nèi)部監(jiān)督機制不夠健全，導致工作人員在處理一些臨時發(fā)生的重大財務事件時，缺乏規(guī)范的規(guī)章制度、程序約束、績效考核要求和內(nèi)部控制文化等，在一定程度上導致醫(yī)院全體員工在內(nèi)部控制監(jiān)督方面意識淡薄。另一方面，財務管理人員整體專業(yè)素質(zhì)有待提升，在面臨各種突發(fā)事件或財務問題時，缺乏足夠的專業(yè)知識［1］。

（二）職位的權限設置不科學

不僅要對國有企業(yè)內(nèi)部運作資金的實際流動情況進行合理的風險核算，而且要將內(nèi)部財務風險作為控制財務管理的基本思想，從理論上對其進行科學的管理指導，以有效地監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動和對外投資、融資等財務活動。

醫(yī)院的日常財務核算機構(gòu)由于受到所屬財務職能管理領域的制約，管理工作無法全面覆蓋公立醫(yī)院各方面的日常財務管理工作。但是，公立醫(yī)院對各部門科研項目實際費用的預算管理，完全是由公立醫(yī)院財務科研部單獨負責，財務部在其管理工作中不起指導作用，不對公立醫(yī)院科研經(jīng)費的實際收付情況進行及時、合理的核算、記賬，導致很多醫(yī)研部門的實際費用預算管理沒有嚴格地進行全過程的監(jiān)測和專業(yè)費用監(jiān)督，造成部分科研經(jīng)費在短期內(nèi)“流產(chǎn)”或嚴重逾期支付。

（三）資金預算管理制度不健全

目前，我國許多公立醫(yī)院的財務預算管理工作未能充分發(fā)揮其對收支兩條線的嚴格控制作用，使醫(yī)院在運作過程中可能出現(xiàn)資金、財力浪費現(xiàn)象。再者，監(jiān)督職能落實不到位，無法保證財政預算執(zhí)行的準確性，還可能出現(xiàn)一些個人以權謀私的違法行為。當然，也不能排除一些大型公立醫(yī)院沒有建立一整套符合自身發(fā)展和戰(zhàn)略目標的財務預算與管理體系，在開展財務預算工作的同時也出現(xiàn)了一些困難，導致財務管理體系不夠科學、不夠嚴謹，難以在未來繼續(xù)實施。醫(yī)院的基本預算管理系統(tǒng)已相對建立起來，但是依然在細節(jié)方面存在問題，如預算編制不夠全面，各部門沒有從實際出發(fā)，提供政策支持，無法很好地管理財務部門的預算，再加上預算審批不科學、不明確，造成各部門權責不清，相互推諉的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生［2］。

（四）內(nèi)部控制管理制度不健全

醫(yī)院在內(nèi)部各部門之間尚未完全建立起有效的信息交換和決策溝通協(xié)調(diào)機制，尤其是在醫(yī)院財務部與上層醫(yī)院治療投資管理部門之間的工作關系方面仍存在一定的社會職能性質(zhì)和隔閡。管理部門仍然沒有對醫(yī)院高層治療投資管理各部門的各項工作實際開展情況進行及時、嚴格的財務監(jiān)督和決策指導，財務部門也沒有積極參與高層治療投資管理決策的實際討論，醫(yī)院內(nèi)部的投資管理決策還存在一定的社會風險。

四、強化齊齊哈爾市第七醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設的對策

（一）增強財務內(nèi)部控制與管理的意識，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

公立醫(yī)院由于規(guī)模較大，部門相對較多，人員相對較多，一般的中小型公立醫(yī)院無論是財務管理，還是人力資源管理，都需要科學合理的經(jīng)濟管理方法和手段。同時，醫(yī)院的人員規(guī)模、制度等十分龐大，給醫(yī)院的內(nèi)部控制管理意識的培養(yǎng)造成了很大的困難。這些都要求醫(yī)院的高層管理者牢固樹立內(nèi)部控制和管理意識，高度重視財務管理、資源配置和風險防范等工作在醫(yī)院日常經(jīng)營管理工作中的地位和重要性。根據(jù)醫(yī)院當前的經(jīng)濟、財務管理狀況，建立相應的內(nèi)部控制制度，明確醫(yī)院今后的發(fā)展方向，制度的執(zhí)行要精確到每個操作環(huán)節(jié)。對醫(yī)院其他部門和附屬機構(gòu)，則應嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制的管理政策，在醫(yī)院內(nèi)形成一種內(nèi)部控制文化氛圍，調(diào)動基層員工的工作積極性，使每個員工都積極參與到內(nèi)部控制工作中。

（二）明確細化工作職責

為構(gòu)建醫(yī)院全面的內(nèi)部控制體系，財務部門發(fā)揮著重要作用。第一，在工作職能方面，財務部不僅要對醫(yī)院的財務收支及各項投資、經(jīng)營等活動進行簡單的統(tǒng)計、核算，而且要對醫(yī)院的財務收支及經(jīng)營活動進行合理的控制。第二，從會計核算職能領域的范圍來看，為了真正實現(xiàn)全面內(nèi)部控制，必須將會計核算人員的日常生活工作直接輻射到整個醫(yī)院的各個方面，特別是一些專門管理醫(yī)療財務的部門，會計核算人員有義務對醫(yī)療財務管理工作進行監(jiān)督，依據(jù)內(nèi)部控制的基本思想觀念，正確引導其對醫(yī)療財務資金的合理分配和使用，根據(jù)內(nèi)部控制的基本理念，對醫(yī)療財務資金的分配和使用進行指導，并根據(jù)醫(yī)療財務的規(guī)模設置合理的年度投入，以有效優(yōu)化資源配置，同時加強對其使用狀況的監(jiān)督，防止出現(xiàn)超支或浪費。第三，對會計核算崗位的職責進行明確的界定和劃分，同一崗位的任何人不得身兼數(shù)職，這樣才能有效監(jiān)督企業(yè)財務管理工作的流程，保證企業(yè)財務管理工作透明［3］。

（三）醫(yī)院經(jīng)費預算管理

第一，財政部門要明確經(jīng)費預算管理的目標，也要充分把握醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)費狀況和未來發(fā)展趨勢，經(jīng)過與各部門的交流與溝通，制定一套符合實際的預算目標，合理配置衛(wèi)生保健服務有限的資源。第二，為了使醫(yī)院財務管理工作更加科學、透明，醫(yī)院各部門要開展獨立的財務監(jiān)督工作。第三，醫(yī)院財務部還應從政府層面下放財務部門的權力，使其在職能和服務范圍上不受限制，以促進全面預算管理的有效實施。

（四）改進組織機構(gòu)的設置

醫(yī)院的經(jīng)營者和管理人員應以身作則，不斷提高自身的管理水平，特別是要重視內(nèi)部風險控制和管理制度的完善建設，充分掌握醫(yī)院財務管理方面的知識，使各級財務部門能夠利用機會積極參與醫(yī)院的重大決策，保證醫(yī)院的各項投資和決策都能得到正確、可靠的財務決策，并得到政府的支持。各級醫(yī)院的管理人員應注意各自的權力，明確分工和職責，保證各崗位的招聘工作公平、公正，并應接受執(zhí)行者乃至整個社會的指導和監(jiān)督。醫(yī)院在組織結(jié)構(gòu)上可能出現(xiàn)的問題和應對措施，要求醫(yī)院充分發(fā)揮監(jiān)審科和財務監(jiān)理部的主導和內(nèi)審職能，并與其他財務科相互制約，使財務控制的職能既不被財務或個人濫用，又能發(fā)揮最大作用。還應盡可能保證醫(yī)院各級副院長職位的合理科學設置，避免“因人設職”。此外，就醫(yī)院而言，在具體細化各級會計人員業(yè)務崗位職責這一重要問題上，我們認為有必要著重提出并改進的一點就是要按照各種會計制度的原則，明確各級會計人員崗位的具體業(yè)務職責，通過研究制定有效的會計崗位職責績效考核評價機制，有效區(qū)分和統(tǒng)一管理各個會計崗位的業(yè)務權責，從而使各項制度明確規(guī)定的會計崗位的業(yè)務權力和法律義務得以有效落實。

（五）加強固定資產(chǎn)管理

醫(yī)院應進一步加強對固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理，制定相應的管理程序，并在管理過程中嚴格遵守。還要求專業(yè)技術人員加強保管固定資產(chǎn)，并將固定資產(chǎn)的保管、后期維修等事項由各部門指派給不同職位的工作人員，并進行登記，以確保固定資產(chǎn)的保管工作高效有序開展。在醫(yī)院進行固定資產(chǎn)核算和審查之后，固定資產(chǎn)控制就成為一道程序。

五、結(jié)語

本文以齊齊哈爾市第七醫(yī)院為研究案例，對其內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀進行深入研究，通過研究的方法得出結(jié)論。若要使醫(yī)院的內(nèi)部控制體系逐步完善，就必須重視內(nèi)部控制體系的建設，提高醫(yī)院工作人員的重視程度，逐步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，以確保醫(yī)院穩(wěn)步健康發(fā)展。