運(yùn)用全面預(yù)算管理加強(qiáng)園林綠化企業(yè)成本 管控的研究

張婷婷

（南通市萬泰建筑安裝工程有限公司，江蘇 南通 226300）

我國在城市化進(jìn)程中，越來越重視生態(tài)文明建設(shè)，追求城市的可持續(xù)發(fā)展，隨著城市園林綠化建設(shè)投入的不斷增大，園林綠化企業(yè)的市場前景也愈加廣闊。如此向好的發(fā)展前景必然帶來劇烈的競爭，園林綠化企業(yè)為了求生存圖發(fā)展，不惜低價中標(biāo)，加之近年來成本上漲，導(dǎo)致該行業(yè)利潤空間進(jìn)一步壓縮。園林綠化企業(yè)要在激烈的市場環(huán)境中占得一席之地，需通過全面預(yù)算管理加強(qiáng)成本管控，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和盈利能力。全面預(yù)算管理以成本預(yù)算為核心，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，優(yōu)化資源配置，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)減費(fèi)增效的必然選擇。因此，如何有效施行全面預(yù)算管理、精準(zhǔn)落實(shí)成本管控，是園林綠化企業(yè)急需解決的問題。

一、全面預(yù)算管理在園林綠化企業(yè)應(yīng)用中存在的問題

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

全面預(yù)算不同于以單位工程為對象的施工預(yù)算，全面預(yù)算從編制到執(zhí)行貫穿企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動和職能部門，強(qiáng)調(diào)全員參與。然而目前，園林綠化企業(yè)全面預(yù)算管理普遍存在以下兩個現(xiàn)象：一是財務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，就像工程部全權(quán)負(fù)責(zé)施工預(yù)算一樣。但施工預(yù)算本就屬于工程管理范疇，強(qiáng)調(diào)專業(yè)性，而全面預(yù)算會受到專業(yè)性的限制變得不全面。一旦預(yù)算小組成員皆為財會專業(yè)人士，便會造成預(yù)算數(shù)據(jù)帶有財務(wù)主觀性，缺少業(yè)務(wù)判斷，只會讓全面預(yù)算管理流于形式，不具有戰(zhàn)略導(dǎo)向；二是財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理工作，預(yù)算管理小組不再皆為財會人員，而是擁有各部門的參與。這種預(yù)算組織的缺點(diǎn)則是部門配合度低，財務(wù)部難以調(diào)動其他部門的積極性，預(yù)算壓力巨大。其他部門由于不了解全面預(yù)算的重要性，在提供預(yù)算信息時敷衍應(yīng)對，造成預(yù)算偏差，成本管控失效。預(yù)算管理小組應(yīng)是高于各職能部門的機(jī)構(gòu)，一旦下設(shè)，全面預(yù)算管理的重要性、全面性也就跟著下降。

（二）全面預(yù)算管理制度不完善

全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理手段，缺少制度的約束和管控，就難以落實(shí)到位。忽視企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、選用不合適的預(yù)算管理模式以及未充分體現(xiàn)績效考核等，都是園林綠化企業(yè)全面預(yù)算管理制度不完善的表現(xiàn)。全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)，對未來一定時期的經(jīng)營狀況和財務(wù)結(jié)果進(jìn)行的具體分析和預(yù)測的管理手段。對園林綠化企業(yè)而言，由于綠化施工周期性較長，如果過度注重短期效益，便會影響長期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理理論具有普適性，但全面預(yù)算管理制度的設(shè)計若沒有結(jié)合綠化項目的周期特性，便會引發(fā)項目成本失控和資金壓力。有的園林綠化企業(yè)在編制全面預(yù)算管理制度時，不假思索地照搬套用制造企業(yè)的模式，不懂得因地制宜，缺少制度創(chuàng)新。另外，園林綠化企業(yè)編制全面預(yù)算管理制度時，未充分體現(xiàn)績效考核原則，導(dǎo)致員工預(yù)算積極性差，責(zé)任劃分不清楚。考核獎懲是督促預(yù)算制度執(zhí)行到位的最佳方法，沒有公平、公開、透明的預(yù)算評價與考核，就無法激勵部門員工及時反饋與整改，全面預(yù)算管理制度就成了表面文章。

（三）信息化程度低

園林綠化企業(yè)因行業(yè)的特殊性，在信息化投入方面會更加傾向于項目管理，企業(yè)為了降低成本，財務(wù)類軟件則盡可能精簡。全面預(yù)算涵蓋各類數(shù)據(jù)，編制周期長，需要耗費(fèi)大量人力物力，大多數(shù)園林綠化企業(yè)全面預(yù)算的編制仍停留在手工階段，常見的傳統(tǒng)辦公軟件EXCEL表格也只是輔助工具，無法實(shí)現(xiàn)信息共享，數(shù)據(jù)調(diào)用功能差，且容易出錯，難以滿足全面預(yù)算管理的要求。項目部和總部數(shù)據(jù)系統(tǒng)各自為政，預(yù)算報表的后期匯總工作也變得更加復(fù)雜而艱巨。全面預(yù)算的編制與調(diào)整是一個循環(huán)往復(fù)的過程，缺少信息化系統(tǒng)的加持，企業(yè)則會將這種循環(huán)往復(fù)的過程能省則省，各部門將預(yù)算表格一交了之后就以為完成了最后的預(yù)算工作。同時，信息化程度低的園林綠化企業(yè)，在進(jìn)行全面預(yù)算時不能與項目進(jìn)度很好地融合，就無法及時聚焦項目成本，關(guān)注現(xiàn)金流，起到風(fēng)險警示作用。

（四）預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)有待提高

園林綠化企業(yè)的全面預(yù)算管理人員一般由財務(wù)人員兼任，但財務(wù)人員的項目參與程度低，沒有綠化施工經(jīng)驗(yàn)，往往受限于自身專業(yè)，在預(yù)算過程中缺少全局觀念，對業(yè)務(wù)發(fā)生的變化不能進(jìn)行準(zhǔn)確的分析判斷，由此導(dǎo)致全面預(yù)算不全面，成本管控變失控。苗木成活率是影響園林綠化企業(yè)苗木采購量的重要因素，若預(yù)算管理人員不能根據(jù)苗木生命狀況進(jìn)行動態(tài)分析，將會影響苗木最佳采購量和最低補(bǔ)植量的預(yù)值確定，造成采購成本增加，資源浪費(fèi)。另外，預(yù)算人員的管理意識薄弱，工作作風(fēng)懈怠，也是造成全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位的重要原因。單純分析數(shù)字指標(biāo)，為了預(yù)算而預(yù)算，如此造成全面預(yù)算管理過于形式化，嚴(yán)重脫離企業(yè)成本管控的目標(biāo)。對于園林綠化企業(yè)而言，地域、天氣、苗木的品種及運(yùn)距等都是成本管控的要點(diǎn)，也是在園林綠化企業(yè)全面預(yù)算管理區(qū)別其他企業(yè)的關(guān)鍵，預(yù)算管理人員若沒有較高的綜合素質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，很難將全面預(yù)算管理工作深入園林綠化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中。

二、園林綠化企業(yè)全面預(yù)算管理的對策研究

（一）完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

園林綠化企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的前提是建立科學(xué)合理的預(yù)算管理組織，即在董事會下設(shè)預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會應(yīng)由企業(yè)高層組成，層級越高預(yù)算執(zhí)行越有效。作為全面預(yù)算管理工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)總原則和總標(biāo)準(zhǔn)的制定，成立分公司的園林綠化企業(yè)還應(yīng)成立下級預(yù)算責(zé)任單位，預(yù)算責(zé)任單位需定期向總部反饋預(yù)算編制信息和執(zhí)行結(jié)果。項目部是園林綠化企業(yè)的一線，是成本管控的源頭，也是全面預(yù)算管理的重心。項目部作為一個重要的預(yù)算責(zé)任主體，因地域分布分散，預(yù)算工作較為繁重，可根據(jù)需求成立自己的預(yù)算管理辦公室。雖然全面預(yù)算工作不應(yīng)由財務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)，但由于預(yù)算結(jié)果主要以財務(wù)報表形式呈現(xiàn)，因此全面預(yù)算編制工作應(yīng)由財務(wù)部牽頭完成。多層次的全面預(yù)算管理組織可以保證部門之間權(quán)責(zé)清晰，相互監(jiān)督制約，從而明確預(yù)算目標(biāo)，量化分解，層層滲透到項目班組，實(shí)現(xiàn)全員參與。

（二）建立健全全面預(yù)算管理制度

園林綠化企業(yè)的成本管控著重在苗木種植及養(yǎng)護(hù)上，不同于一般的原材料，苗木有生命周期，并且成活率因環(huán)境而異。生產(chǎn)制造企業(yè)講求去庫存降成本，而園林綠化企業(yè)成本管控的關(guān)鍵之一就是依靠降低苗木死亡率實(shí)現(xiàn)降本增效，這種理念差異要求園林綠化企業(yè)關(guān)注企業(yè)自身特性，制定科學(xué)合理的全面預(yù)算管理制度。首先，全面預(yù)算管理并非一成不變，應(yīng)遵循動態(tài)編制方法。在園林綠化企業(yè)，動態(tài)編制體現(xiàn)在時間、空間兩個維度上，因?yàn)榧竟?jié)和地域都對綠化施工成本的變動產(chǎn)生很大影響，因此園林綠化企業(yè)的全面預(yù)算編制并非只能遵循一條動態(tài)的時間軸。其次，園林綠化企業(yè)應(yīng)對全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果制定相應(yīng)的考核制度，根據(jù)不同的考核主體制定不同的考核指標(biāo)，結(jié)合實(shí)際成本和預(yù)算成本差異、工程進(jìn)度或質(zhì)量等多角度評價預(yù)算執(zhí)行效果，明確獎懲標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理與績效考核制度的有機(jī)結(jié)合，能夠激勵員工主動參與預(yù)算，調(diào)動全員執(zhí)行目標(biāo)成本的積極性。全面預(yù)算管理的考核應(yīng)延伸至項目、具體到班組，對每一筆物料消耗指定定額標(biāo)準(zhǔn)，對于成本超預(yù)算的項目應(yīng)著重分析原因。

（三）加強(qiáng)信息技術(shù)支持

全面預(yù)算管理的提升離不開信息技術(shù)的加持，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的信息化、智能化，是全面預(yù)算管理高效運(yùn)作的必然途徑。園林綠化企業(yè)應(yīng)構(gòu)建全面預(yù)算管理信息共享平臺，建立施工項目數(shù)據(jù)庫，保證實(shí)時調(diào)用和更新，并設(shè)置財務(wù)風(fēng)險預(yù)警值，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，監(jiān)控資金動態(tài)，進(jìn)行有效成本管控。一般全面預(yù)算編制以年度為周期，而項目周期可能超過一年甚至更長，對于已經(jīng)使用ERP系統(tǒng)的園林綠化企業(yè)來說，除了將預(yù)算數(shù)據(jù)同財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相整合外，還需融合項目建設(shè)周期等數(shù)據(jù)，以同時提供年度預(yù)算報表和項目進(jìn)度預(yù)算報表。信息技術(shù)的運(yùn)用減少了預(yù)算工作的重復(fù)性，提高了預(yù)算執(zhí)行效率，也為績效考核提供所需數(shù)據(jù)，能夠增加不同職能部門的參與度。另外，信息技術(shù)人才的培養(yǎng)也必不可少，很多園林綠化企業(yè)并不配備專業(yè)信息技術(shù)人才，但搭建適合本企業(yè)的全面預(yù)算管理信息平臺不僅要求人才懂信息技術(shù)，還要求他們對園林綠化行業(yè)非常了解，同時還要熟悉本企業(yè)的項目運(yùn)作過程。

（四）提高預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)

園林綠化施工項目復(fù)雜多變，成本管控難度大，對全面預(yù)算管理人員要求高，預(yù)算人員的素質(zhì)決定著全面預(yù)算工作的質(zhì)量。預(yù)算管理人員不但要學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的專業(yè)知識，更要結(jié)合現(xiàn)場施工工藝，制定合理的苗木、人工、機(jī)械等施工費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。同時，園林綠化企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算人員的培訓(xùn)，在培訓(xùn)形式上不拘泥于室內(nèi)課堂教學(xué)，培訓(xùn)內(nèi)容上不局限于自身專業(yè)，必要時可以深入項目一線進(jìn)行現(xiàn)場教學(xué)，有條件的企業(yè)可以實(shí)行崗位輪換。在掌握預(yù)算專業(yè)理論的同時學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，打破專業(yè)壁壘，努力將自己塑造成預(yù)算綜合性人才。

三、結(jié)束語

全面預(yù)算管理作為企業(yè)加強(qiáng)成本管控，增加經(jīng)濟(jì)效益的必要手段，應(yīng)得到園林綠化企業(yè)的廣泛重視。目前，園林綠化企業(yè)雖然在全面預(yù)算管理之路上仍有諸多問題需要改進(jìn)，帶來的人力物力消耗將造成新的成本增加，看似有悖于成本管控的說法。但全面預(yù)算管理是一項長期而系統(tǒng)的工程，園林綠化企業(yè)成長之路中必然會面對越來越惡劣的競爭環(huán)境，與其在未來遇到財務(wù)困境時被迫轉(zhuǎn)型，不如及早實(shí)行全面預(yù)算管理，保證企業(yè)健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。