中小建筑企業(yè)實施全面預(yù)算管理分析

盧莉

（江西贛江新區(qū)永修縣投資集團有限公司，江西 九江 330300）

為了在市場中占據(jù)有利地位，獲取更多市場份額，中小建筑施工企業(yè)需要改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式，強化預(yù)算管控，提升企業(yè)競爭力。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及其主要內(nèi)容

一般而言，全面預(yù)算管目的在于企業(yè)以經(jīng)營戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，對企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)與非財務(wù)資源進行協(xié)調(diào)管理，對企業(yè)經(jīng)營管理過程以及結(jié)果做出科學(xué)控制、評價，有效防范企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)營水平的一系列企業(yè)管理活動。相較于傳統(tǒng)的預(yù)算管理而言，全面預(yù)算管理模式的實施對于中小建筑企業(yè)的發(fā)展更具意義，該種預(yù)算主要指的就是通過預(yù)算的方式來實現(xiàn)對于企業(yè)內(nèi)部各個部門以及所有財務(wù)資源和非財務(wù)資源的調(diào)控、審查以及考核管理，從而確保企業(yè)的各項經(jīng)營活動能夠持續(xù)有效地展開。

全面預(yù)算管理的特點包括，第一，全員參與性。中小建筑施工企業(yè)在加強全面預(yù)算過程中，要重視對人、財、物資源的有效協(xié)調(diào)，進行統(tǒng)一管理、分級負責(zé)，全體參與的思想，使企業(yè)財務(wù)管理體系與非財務(wù)管理體系可以實現(xiàn)高效協(xié)同管理，有利于增強中小施工企業(yè)實力。第二，強化對于業(yè)務(wù)實施全過程的管理，財務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵組成部分有三項，一是財務(wù)預(yù)算，二是經(jīng)營預(yù)算，三是資金預(yù)算。第三，全流程控制。對于中小施工企業(yè)來說，不僅有預(yù)算編制，同時還會有預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評多個不同階段，總體來說，就是事前、事中、事后各項預(yù)測、控制與管理活動，企業(yè)加強全面預(yù)算管理，也是加強風(fēng)險識別與應(yīng)對的整個過程。

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算主要指的就是企業(yè)在開展各項業(yè)務(wù)的預(yù)算；財務(wù)預(yù)算主要指的就是企業(yè)發(fā)展過程當中與資金管理相關(guān)的預(yù)算；專門決策預(yù)算主要指的就是有關(guān)于長期投資的預(yù)算，具有一次性以及偶然性的特點。

二、中小建筑企業(yè)的界定、特點及全面預(yù)算管理的重要性分析

（一）中小建筑企業(yè)的界定及特點分析

依據(jù)工信部等四部委頒布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，中小建筑企業(yè)是指營業(yè)收入在8億元以下或總資產(chǎn)在8億元以下的企業(yè)。其中，營業(yè)收入為6000萬元及以上，并且總資產(chǎn)為5000萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入為300萬元及以上，并且總資產(chǎn)為300萬元及以上的為小型企業(yè)，其余為微型企業(yè)。

就特點而言，中小建筑企業(yè)主要表現(xiàn)在以下幾個方面，其一，規(guī)模相對較小，數(shù)量大，對于建筑工程市場的發(fā)展產(chǎn)生的影響相對較高。其二，中小建筑企業(yè)具有較強的靈活性，相較于大型企業(yè)而言，其職能部門相對較少，而且各項協(xié)調(diào)較為簡單，所以這為企業(yè)做出并傳達決策并快速落實提供了機會，同時也使得中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠變得更加穩(wěn)定。其三，組織機構(gòu)相對更為簡單，能夠確保各項工作效率提升，中小建筑企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出扁平狀。

（二）中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

對于中小建筑企業(yè)而言，首先，全面預(yù)算管理可以促進企業(yè)對內(nèi)部管理制度進行深化創(chuàng)新，借助于科學(xué)、完整的管理系統(tǒng)實現(xiàn)預(yù)算管理目標，對企業(yè)所擁有的各種資源進行分類梳理和規(guī)劃，可以有效地管理與調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標。其次，有利于統(tǒng)一各個部門的思想，通過全面預(yù)算管理，明確降本增效目標，在完善具體計劃過程中取決于整體預(yù)算管理。通過這樣一種形式，促進企業(yè)跨部門的綜合治理，實現(xiàn)綜合化管理，避免部門間為了各自管理目標的實現(xiàn)，而爭奪內(nèi)部資源，進而促進企業(yè)總體目標的實現(xiàn)。最后，有助于企業(yè)關(guān)注經(jīng)營過程，通過預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價和分析對企業(yè)的整個管理過程進行科學(xué)合理的控制。預(yù)算指標發(fā)布后，最重要的是在實施過程中注意企業(yè)的預(yù)算分析和管理。通過在事前、事中以及事后加強有效的預(yù)算管理，能幫助企業(yè)發(fā)展。

三、中小建筑企業(yè)實施全面預(yù)算管理面臨的問題

（一）高素質(zhì)的全面預(yù)算管理人才匱乏

目前，部分中小建筑企業(yè)缺乏高素質(zhì)的預(yù)算管理人才。導(dǎo)致該問題的原因在于諸多中小企業(yè)并不重視全面預(yù)算管理人才團隊的建設(shè)，在招聘預(yù)算管理人員期間過于重視對于學(xué)歷的考察，而忽視了對于其實踐能力的考察，另外，企業(yè)方面實際上也缺少預(yù)算管理人員培訓(xùn)工作，從而導(dǎo)致其綜合工作能力一直難以得到有效的提升，無法滿足企業(yè)發(fā)展的需求，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。

（二）缺乏針對全面預(yù)算管理的制度體系

只有通過完整全面預(yù)算管理制度體系才能確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作能夠持續(xù)有效且規(guī)范進行下去的關(guān)鍵，但是經(jīng)調(diào)查顯示，目前，在中小建筑企業(yè)當中并沒有針對全面預(yù)算管理的制度體系，缺乏必要的連帶責(zé)任追究管理制度、獎懲制度以及監(jiān)督審查制度作為支持。在這種情況下，相關(guān)的企業(yè)管理人員將會無法明確自身所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及義務(wù)，在工作期間會出現(xiàn)交叉管理以及管理缺位的現(xiàn)象，同時企業(yè)的各項全面預(yù)算管理規(guī)范性也將很難得到全面的提升，全面預(yù)算管理流于形式。

（三）全面預(yù)算編制不科學(xué)

全面預(yù)算管理編制工作是中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時也是各項工作當中的重中之重。當前諸多中小型建筑企業(yè)在進行預(yù)算編制的過程當中大多會對上一年的預(yù)算進行復(fù)制或者照搬照抄，沒有充分的結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部資源變化情況以及市場大環(huán)境變化情況來進行調(diào)整，對于預(yù)算指標也沒有進行及時的更新，在這種情況下，所制定出的全面預(yù)算管理方案將很難確保精準性，甚至還會導(dǎo)致一些不必要的資源浪費現(xiàn)象以及超預(yù)算現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算管理目標設(shè)置不明確

如果站在現(xiàn)實角度分析這個問題，全面預(yù)算管理的目標清晰與否在一定程度上直接影響著全面預(yù)算管理的成效，但是目前存在于中小建筑企業(yè)當中的主要問題就是對于全面預(yù)算管理的目標設(shè)置不明確，諸多中小企業(yè)全面預(yù)算管理人員在實踐工作期間并沒有有效的設(shè)置出具有針對性的全面預(yù)算管理目標，所制定出的全面預(yù)算管理方案不具可行性，在這種情況下，全面預(yù)算管理模式將很難在中小建筑企業(yè)當中充分地發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，同時也無法提升當前建筑工程施工企業(yè)的預(yù)算控制質(zhì)量。

四、中小建筑企業(yè)實施全面預(yù)算管理的對策

（一）強化全面預(yù)算管理團隊建設(shè)

要求企業(yè)能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理團隊建設(shè)工作做好。具體而言，首先，企業(yè)在發(fā)展的過程當中必然會進行戰(zhàn)略目標的制定，而為了能夠?qū)崿F(xiàn)既定發(fā)展目標，激勵工作人員，提升其預(yù)算管理能力是必須要做好的一項工作，因此，就需要通過設(shè)置完善的績效考核評價體系，進而科學(xué)地對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果展開合理測評，從而了解到每一位管理人員的實踐工作成效。值得注意的是，在進行預(yù)算指標設(shè)置期間不僅要考慮到預(yù)算評價的指標、企業(yè)的利益以及員工的利益，確保相互統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，做到理念一致、目標一致，也就有了一致的利益，這樣一來，可以提升企業(yè)員工的熱情和主動性，使管理工作得以順利完成。其次，需要成立專項全面預(yù)算管理人才培訓(xùn)機制，對企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理人員進行全面的培訓(xùn)，為其提供專業(yè)的培訓(xùn)機會，定期地對其進行培訓(xùn)，在培訓(xùn)期間要將全面預(yù)算管理要點、流程、建筑工程全面預(yù)算方案編制、創(chuàng)新管理意識、成本控制能力等作為主要培訓(xùn)內(nèi)容，以此來保證每一位管理人員的綜合工作能力得到與時俱進的提升并滿足當前企業(yè)全面預(yù)算管理工作的需求，提升全面預(yù)算管理質(zhì)量。

（二）健全全面預(yù)算管理制度體系

如果想要使得全面預(yù)算管理工作在中小建筑企業(yè)當中的實施成效以及規(guī)范性得到提升，必須要做好制度建設(shè)工作，制度是保障各項管理計劃得以順利實施的關(guān)鍵保障性要素，針對于此，首先，企業(yè)須加強持續(xù)完善優(yōu)化全面預(yù)算責(zé)任追究管理制度的推進以及爐落實，將全面預(yù)算管理工作依照流程以及要求來進行具體的責(zé)任劃分，明確規(guī)定各個部門需要承擔(dān)的責(zé)任以及義務(wù)，同時還要規(guī)定出各個部門的具體管理權(quán)限，避免交叉管理以及管理缺位的現(xiàn)象出現(xiàn)，做到職權(quán)分明。其次，落實監(jiān)督管理制度，成立專項監(jiān)督小組，從編制到實施再到最后實施成效評估進行全面的監(jiān)督審查，審查各個環(huán)節(jié)是否規(guī)范，同時為還要審查相關(guān)負責(zé)人能否依照既定方案進行落實，在發(fā)現(xiàn)問題之后要及時地進行上報并記錄，要求其規(guī)范進行，從而確保全面預(yù)算管理在中小建筑企業(yè)當中的應(yīng)用規(guī)范性。最后，需要落實獎懲制度，對于超預(yù)算的部門要給予一定的懲罰措施，而對于能夠節(jié)約成本在預(yù)算范圍內(nèi)保質(zhì)保量完成工作的部門要給予一定的物質(zhì)獎勵，同時對于全面預(yù)算管理實施有突出貢獻的管理人員也將會得到公司的獎勵，以此來保證每一位員工都能夠積極主動參照預(yù)算管理方案完成每一項任務(wù)，這樣才可以確保全面預(yù)算管理目標能夠?qū)崿F(xiàn)。

（三）科學(xué)合理編制全面預(yù)算方案

在進行預(yù)算編制工作期間，相關(guān)管理人員需要依據(jù)企業(yè)的實際情況，不可生搬硬套，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，也就是說，企業(yè)先確定未來幾年的戰(zhàn)略目標，然后再層層分解預(yù)算目標編制全面預(yù)算。此外，對中小建筑企業(yè)來說，工程預(yù)算工作占有相當大的比例。在企業(yè)經(jīng)營活動中，我們應(yīng)該把重點放在這個項目中標之后，有關(guān)部門要進行項目建設(shè)成本預(yù)算的編制，加強對施工項目中人工、材料、設(shè)備等有關(guān)費用的核算，同時制定合理的利潤目標。此外，還要考慮不確定因素的影響，也可以在目標成本控制的基礎(chǔ)上，進行總額控制，在總成本不超過財政支出范圍的情況下，允許在一定范圍內(nèi)調(diào)整成本，以為建筑企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。

（四）科學(xué)設(shè)計預(yù)算目標確保預(yù)算方案可操作性

明晰全面預(yù)算管理要點是中小型建筑企業(yè)預(yù)算管理人員必須要做好的一項工作。具體而言，首先，需要對全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)設(shè)施進行完善，相關(guān)的管理人員需要有效的設(shè)計出一套較為完整的管控系統(tǒng)和作業(yè)系統(tǒng)，對各類資源進行科學(xué)合理的配置，同時還要做到事前防控，事中調(diào)整以及事后分析工作，對預(yù)算目標的制定，分解以及審核和執(zhí)行環(huán)節(jié)進行全面的管理，以此來保證全面預(yù)算管理能夠持續(xù)有效的開展下去，并發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，另外，還要構(gòu)建出全員參與機制，確保各個部門都能夠參與到全面預(yù)算實施活動當中。其次，需要確保全面預(yù)算管理具備較強的可操作性，為了確保全面預(yù)算管理方案具有較強的可操作性，相關(guān)的管理人員需要運動多種不同的方式來進行預(yù)算方案的編制，例如定期預(yù)算編制發(fā)，增量預(yù)算編制法，固定預(yù)算編制法，以及滾動預(yù)算編制法，將預(yù)算編制貫穿到企業(yè)工作全過程當中，從而確保全面預(yù)算管理工作能夠持續(xù)有效的開展下去并發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。最后，必須要確保全面預(yù)算管理目標的明確，企業(yè)在發(fā)展期間必然會制定一個長期發(fā)展目標，相關(guān)的管理人員需要依照企業(yè)地撐起發(fā)展目標，以及當前企業(yè)的實際發(fā)展情況，來進行預(yù)算信息的搜集，當全面掌握企業(yè)內(nèi)外部全部發(fā)展環(huán)境之后，相關(guān)的管理人員在實踐工作期間就需要有效地確定預(yù)算指標，明確費用區(qū)間的最大值以及最小值，然后靈活的調(diào)整費用區(qū)間，調(diào)整依據(jù)為部門工作量以及工作性質(zhì)，以此來保證預(yù)算管理目標設(shè)置的科學(xué)合理性。同時還要對執(zhí)行過程進行全面調(diào)整，第一，重視預(yù)算執(zhí)行力度。首先，預(yù)算可以從財政分解的角度分析，指標不僅能分成季度預(yù)算指標，還可以分成月度預(yù)算指標，制定有針對性的指標，從而嚴格進行預(yù)算控制，反之亦然。其次，預(yù)算審批程序規(guī)范化，建筑企業(yè)預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外支出項目，應(yīng)獨立于項目審批程序。第二，要密切監(jiān)控核心領(lǐng)域。它不僅必須按照明確的預(yù)算目標進行事先控制工作，而且還必須密切監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)活動中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。尤其重要的是控制具有難度大的環(huán)節(jié)，如可以利用劃分職責(zé)權(quán)限并健全審批系統(tǒng)，對企業(yè)銷售回款環(huán)節(jié)加以科學(xué)管理。第三，預(yù)算調(diào)整。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過程中，必須按照規(guī)范的程序進行預(yù)算調(diào)整，充分行使對整體預(yù)算管理的權(quán)力及控制作用。

五、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理的實施已經(jīng)成為中小建筑企業(yè)的必然發(fā)展趨勢，同時也是提升中小建筑企業(yè)預(yù)算管理成效以及成本控制成效的關(guān)鍵舉措，必須要加強對于中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理工作的研究，結(jié)合具體問題提出一些切實可行的解決策略，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。