事業單位財務內控建設存在的問題及建議

許振彬

（南安市石井中心小學，福建 南安 362343）

一、事業單位財務內控建設的重要作用

（一）規范財務行為，防范財務風險

建立健全財務內控，有效確保單位經濟活動在法律法規允許的范圍內進行，科學編制和嚴格執行單位預算。健全的財務內控，能夠規范財務人員的行為，有效防止財務人員利用職務之弄虛作假，使財務管理有章可循，規范各項財務行為，防范財務風險。

（二）合理保證單位資產安全和有效使用

良好的內部控制，能夠為資產安全和有效使用提供制度保障。建立健全財務內控，與國有資產管理、政府采購管理相關內控相結合，嚴格執行資產管理流程，確保資產的安全完整。事業單位的收入大都來自財政撥款，完善的財務內控，有利于規范業務流程，提高管理的有效性，保證合理高效的使用財政資金；有利于有效監督資金的使用情況，避免財政資金的流失。

（三）提高資產使用效益，提升公共服務水平

事業單位的宗旨是為社會服務，充分運用所控制的資產，為社會公眾提供服務。完善的財務內控制度，能推動事業單位管理好、使用好所控制的資產，發揮出各項資產的使用效益。完善的財務內控，能夠改善單位內部管理，規范各項制度流程，在關鍵環節建立監控管理機制，簡化辦事程序，監控內部權力運行，提升為社會公共服務水平。

二、事業單位財務內控建設存在的問題

（一）對財務內控建設重視不足

有的單位一把手缺乏內控核心理念，內控意識淡薄，比較重視事業發展，放松對財務管理的要求。《行政事業單位內部控制規范（試行）》實施以來，單位領導人雖對單位財務內控有一定的重視，按要求制定單位財務內控制度，但大都還滯留在表層，沒有真正落到實處。由于單位財務內控制度一般由財務部門牽頭制定，單位領導人認為這僅是財務部門的一項工作，沒有給予足夠的重視和支持。財務部門只從本身工作視角考慮，制定的財務內控制度考慮不全面，沒有結合單位實際情況，不能滿足單位的工作需要。有的單位雖建立完善的財務內控制度，實際工作仍未合理的執行。重大事項未經分析認證，盲目決策，內控制度名存實亡。

（二）預算管理建設組織建設不足

預算管理是財務內控的關鍵構成部分。多數單位沒有專門的預算管理部門，預算編制工作直接由財務人員完成。預算編制的過程比較短，時間又緊，數據資料準備不充分。財務部門沒有與其他職能部門充分溝通交流，業務部門沒有積極參與。財務人員直接根據上年的財政收支情況及自身財務特點進行預算核定，導致資產管理、政府采購等經濟活動與預算管理有悖，預算項目不細、編制粗糙，隨機性大，預算剛度不強。欠缺預算績效評價意識，在預算執行過程中，不考慮財政資金的使用是否符合現行政策。個別單位領導人的預算管理意識非常薄弱，實際工作未按規定的額度和標準執行預算，存在無預算、超預算支出等難題，預算約束力不強，財務內控缺乏。

（三）欠缺具有專業技能的財務內控人員

基層事業單位由于定編的管束，人手不足，存在財務人員一人多職位，不相容崗位未分離等現象。大多數的事業單位都沒有設立專業的內控工作人員。財務人員平時疲于應付日常財務工作，到年終決算時更是力不從心，所以主動學習的積極性不高，沒有全方位掌握財務內控有關專業知識。我市教育系統單位問題尤為突出，整整20年沒有招錄財會專業人員，財務人員斷檔現象較普遍，大部分單位財務工作都由教師兼職。會計基礎工作薄弱，財務內控制度建設有待加強。

（四）國有資產管理不到位

資產管理是事業單位財務內控的關鍵內容。具體工作中，很多單位資產管理職責不清，沒有明確的管理部門或保管責任人。資產管理不嚴，使用效率低下，沒有定期清查盤點，導致賬實不符。資產配置隨意性大，沒有嚴格執行國家相關政策規定，超標準配置時有發生。國有資產處置程序不規范，沒有對國有資產處理進行實質性檢查，往往實物處置后才申請報廢，導致國有資產流失。部門間工作協調不到位，資產增加減少程序不合規，手續不齊全，無法真實反映事業單位的資產情況，不利于保障資產的安全完整。

（五）缺乏有效的內部審計監督

事業單位應對單位自身內部控制的建立與實施情況的實效性進行監督檢查。現階段很多單位缺乏內部審計監督，內部審計監督不到位，通常是事后監督，對工程預算決算、政府采購等的重要項目沒有進行有效的全過程監督。缺乏有效的內審審計監督，不能及時糾正不符合財務內控制度的行為，加大了單位的財務風險。我們單位的主管部門內審室雖然每年都組織財務互檢，但多數流于形式，加上內審人員的綜合素質不高，內部審計監督沒有發揮應有的作用。

三、事業單位財務內控建設建議

（一）提升內控制度的組織建設

單位負責人是本單位內部控制的建立健全和合理執行的第一責任人。單位負責人要全力支持財務內部控制建設，給予必要的人力、物力支持。財政部門加大對單位負責人的內控制度相關知識的培訓力度，提高單位管理者的內控意識。組織相關職能部門全面深入學習行政事業單位內部控制的要求，建立健全切合單位實際情況的財務內控管理體系。財務內控部門要對單位各種經濟活動的工作流程進行詳細分析，編制業務流程圖，確立財務審批流程，傳達到每一位職工。分析單位經濟活動中的各種風險，嚴格執行不相容崗位相分離的原則，形成相互制約、相互監督的工作機制，建立健全各項內部管理制度。單位負責人要率先垂范執行內部管理制度，提高職工參加財務內控建設的積極性。認真落實問責制度，以確保內控制度的權威性。

（二）加強全面預算管理，完善財務內控制度

全面預算管理具有計劃、溝通、協調、控制、監督、評估和評價的功能。事業單位加強全面預算管理，能夠進一步改進預算支出管理，改善財政資源配置。事業單位要把財務內控制度嵌入預算編制、預算執行、決算編制全過程。財務部門要加強與業務部門的溝通協調，明確各部門的預算編制責任，收集各類數據資料，結合下一預算年度的工作規劃，優化預算編制。預算批復后，要嚴格執行，避免無預算、超預算支出。建立預算執行分析制度，及時反饋預算執行進度，協調處理預算執行過程中存在的不足，提出改進建議，提升預算執行的實效性。加強決算管理，做好決算分析。執行預算績效管理制度，強化預算績效責任，體現“誰使用、誰負責”，建立“花錢必問效、無效必問責”機制。

（三）配備充足的財務內控人員

事業單位要根據內部控制崗位的需求，配備充足的專業技術人員，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監控。事業單位的工資水平一般都低于企業，可以通過提高財務人員的薪酬待遇，吸引優秀人才進入事業單位。選派人員到內控執行較好的單位學習，參考成功經驗，結合實本單位實際，優化原來的財務內控制度。制定財務人員的學習培訓制度，重視和支持財務人員參加每年的會計繼續教育培訓，不斷更新知識結構，提高綜合能力。財務信息化要求財務人員的知識結構不能只局限本專業，而是既要有一定的深度，又要有一定的廣度。財務軟件的數字化，迫切需要財務人員掌握必要的互聯網和系統應用軟件知識。2019年《政府會計制度》的全面推行，對財務人員來說是一個不容樂觀的挑戰。財務人員更要主動積極學習，在學習過程中切實提升知識體系和工作能力。

（四）提升國有資產管理水平

事業單位要不斷完善國有資產管理制度，結合單位具體情況，科學設置職位，確立有關職位的崗位職責管理權限。財務內控制度應包含資產購置、使用、處置過程的關鍵環節。資產購置應進行項目可行性、必要性研究。資產使用過程中應指定專人保管，專人使用。加強資產的日常維護，確保資產高效使用。及時處置長期閑置不用資產，盤活閑置資產占用的資金。資產處置要履行相應的報批手續，單位未經批準不得擅自處置。單位要充分運用資產信息管理系統平臺，詳細掌握資產的日常管理使用情況，加強新增資產的配置登記工作，組織好至少每年一次的資產清查盤點工作，確保資產安全與完整。加強國有資產管理，科學合理配置國有資產，提高資產使用效率，為科學編制預算提供依據，推進資產管理與預算管理、財務管理相結合。

（五）健全內部審計監督和加強外部監督

事業單位要建立健全內部審計監督制度，設立獨立內部審計部門，根據本單位實際情況，制定合理的工作方案，對資產、資金的管理和使用進行定期或不定期的審計監督。要重視內部審計人員的獨立性，確保內部審計監督的有效性。加強對財務內審人員綜合素質的培養，通過學習、培訓、實踐，基礎理論聯系實際，將所學知識應用到財務內控審計監督中，提高內部審計工作的質量。同時，要積極配合財政部門和審計部門的審計監督，對提出的審計處理意見和建議，認真進行整改，不斷完善財務內控建設，規范事業單位的財務管理。

四、結束語

事業單位財務內控建設任重而道遠，需單位負責人的高度重視和全力支持，財務部門的積極溝通協調，業務部門的密切配合，制定出科學有效的內控制度。加強全面預算管理，執行預算績效管理，不斷完善財務收支、政府采購、資產管理等制度。加大對財務內控人員的培養，提高財務內控人員的素質，有效發揮財務內控作用，確保事業單位的健康發展。