國有企業稅收籌劃的必要性及措施分析

李健

（珠海中航通用房地產開發有限公司，廣東 珠海 519000）

稅收籌劃作為財務管理活動中的重要內容，也就是指在國家稅務政策的正確引導下，根據國家發布的優惠政策，企業稅收籌劃人員結合掌握的知識和國家稅法要求，對企業經營活動提前籌劃和安排，保證在滿足國家法律要求的情況下合理納稅，幫助企業減少稅負，實現企業稅后效益最大化。現階段，隨著稅務體系深入改革發展，通過稅收籌劃在某種程度上可以推動國有企業健康發展。

一、國有企業稅收籌劃的必要性

在國有企業全面發展的情況下，已經形成一套完整的管理體系，其中，稅收籌劃是企業財務活動中不可或缺的一部分，對企業發展有著直接影響。對于國有企業來說，實施稅收籌劃的必要性具體展現在以下幾個方面。首先，開展稅收籌劃可以幫助企業提供經濟效益。從國有企業角度來說，經營目標在于實現經濟效益最大化。要想在市場競爭中穩定發展，需要尋找一條可以幫助企業減少成本，提高效益的方式。通過科學稅收籌劃，能夠幫助國有企業減少稅務支出，在國家法律允許的情況下科學納稅，從中獲取更多效益[1]。其次，加強稅收籌劃可以幫助國家及企業協調自身利益。對于任何國家，稅收政策都是經濟政策中的重要部分，一個國家權力運行需要得到稅收政策的引導與支持。稅收籌劃作為一項幫助企業減少納稅的方式，其能夠在保證充足稅源的同時，也能讓企業具備較強發展實力，促進國有企業健康發展。最后，稅收籌劃能夠強化企業各級人員法律意識，減少偷稅漏稅不良行為出現。要想保證稅收籌劃工作順利進行，相關人員應對國家最新發布的稅收政策解讀分析，提高其法律修養，只有在了解法律要求的情況下才能實現企業合理稅收籌劃。并且，國有企業通過稅收籌劃能夠完善稅收制度，從根源上防止不合法納稅現象發生。

二、國有企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃意識淡薄

稅收籌劃作為國有企業經營管理中不可或缺的一部分，直接影響企業經營效益和發展[2]。在實際中，要求國有企業各級人員強化稅收籌劃意識，明確稅收籌劃對自身發展的影響，嚴格按照國家法律要求科學籌劃，幫助企業減少稅務支出，提高整體效益。然而，部分國有企業比較重視經營效益與發展，對稅收籌劃的重視力度不高，普遍認為只要按照稅法要求納稅就不會面臨稅務風險問題，無需稅收籌劃。再加上國有企業資產為國家所有，不管是稅收籌劃還是經濟效益獲取，都包含在國家資源范疇內，受到這種錯誤思想影響，給國有企業稅收籌劃工作開展造成不良影響。

（二）稅收籌劃規范

在稅收籌劃過程中，應保證籌劃的有效性和專業性，也就是實現業務充分分離，并對合同、票據等資源合理配置。現階段，部分國有企業在開展稅收籌劃工作時，沒有將其落實到位，部分經濟活動沒有結合稅法及財務管理要求實施，決策制定比較片面，缺少對稅務風險的調查與評估，而是根據上級要求落實。由于分工不具體，財務部門承擔的職責在于會計核算和納稅申報，沒有在企業內部選舉專業人員負責稅收籌劃。因為各部門之間相互獨立，缺少深入交流，在簽約合同及費用報銷過程中，沒有告知財務部門并接受其審核，導致部分費用不能在稅前抵扣，無形之間增加企業稅務成本。

（三）沒有合理使用稅收優惠政策

部分國有企業立項項目包含在國家重點扶持項目范疇內，在對該項目開發建設過程中，將會投入大量成本，因此國有企業需要做好這些費用申報和減免工作。對于部分研發項目，可以根據國家稅法要求從中獲取一些抵扣優惠政策，但是由于部分項目在立項過程中缺少對立項憑證信息的采集和整合，導致分攤核算不規范，稅務減免不均衡。部分國有企業在進行稅收籌劃時，由于工作目標不具體，無法獲取理想的稅收籌劃效果。

三、國有企業稅收籌劃的措施

（一）強化稅務籌劃意識

要想將稅收籌劃工作落實到位，發揮應有價值，需要強化國有企業各級人員稅收籌劃意識，組建一支專業的稅收籌劃團隊。因為國有企業在經營發展中，受到計劃經濟影響，所以企業管理人員不具備較強的稅收籌劃意識，業務水平相對偏低，如果發生稅務風險問題，希望可以利用人情關系進行處理，導致稅務業務處理缺少專業性。隨著稅務政策全面改革，國有企業管理人員逐漸強化稅收籌劃意識，提高稅務籌劃水平。國有企業應做好內部宣傳工作，讓每個人員都能意識到稅收籌劃的必要性，把稅收籌劃融入企業決策活動中，不可停留在表面，利用企業微信平臺進行宣傳，提高各級人員稅收籌劃意識，引導員工主動參與到稅收籌劃活動中，營造良好的工作氛圍。國有企業還要適當提高稅務人員引進標準，通過定期培訓、外出學習等，提高稅務人員專業水平和素養，結合實踐活動，幫助國有企業科學籌劃經營活動，實現企業合法納稅。此外，在人員管理方面，企業應舍棄傳統的管理方式，加強績效考核，秉持多勞多得的原則調動員工工作積極性，挖掘員工工作潛力，給稅務人員提供一個公平、公正的晉升機制，給國有企業挽留更多的優秀人才，促進國有企業健康發展。

（二）確定稅收籌劃目標

國有企業在稅收籌劃過程中，應從長遠角度入手科學規劃，把企業之前比較注重的個別稅種稅負高低調整到整體減少企業稅負上，將稅收籌劃效能全面發揮。國有企業應從實際入手，及時與稅務部門信息交流，或者在信息技術的配合下，獲取國家在行業及稅務方面進行調整的信息，確定稅收籌劃目標，科學編制稅收籌劃計劃，保證國有企業稅收籌劃工作有序進行。

（三）加強與稅務部門之間交流

因為國家稅務政策展現出時效性特點，會隨著時代發展而變化，所以要想保證企業稅收籌劃活動的專業性和合理性，防止稅收風險發生，應加強信息交流體系建設。一方面，在國有企業中，稅務人員應對國家最新發布的政策進行解讀與分析，嚴格按照稅務政策要求對經濟活動科學規劃與安排，了解最新稅務發展方向。另一方面，在面對稅務風險問題過程中，應該及時與稅務部門交流，爭取得到稅務部門的幫助，將稅務風險問題全面處理，不可推卸責任，保證企業納稅的合理性和合法性。

（四）拓展融資方式

融資方式不同，則會給國有企業稅收籌劃效果帶來一定影響[3]。結合當前經濟發展情況來說，融資作為企業拓展經營規模，增強企業綜合實力的重要因素，在多種市場競爭環境下，企業應適當擴充融資渠道。首先，采用自有資金來實現內部集資，如員工內部資金統籌，建立專項基金，對企業稅收影響有著直接影響，企業不僅要從經濟角度分析，還要找出發展中存在的問題。其次，針對自我資金積累，在金融機構幫助下通過采用間接融資方式或者企業之間拆分，保證稅收籌劃工作有序進行，在規定時間內，根據費用扣除將其納入企業利潤行列中，減少企業稅務成本。最后，在融資環節中，應對各個地區稅收抵扣要求進行調查與分析，科學籌劃，通過對不同融資方式比較分析，形成正確的稅收籌劃意識，防止一味地關注企業資金問題而忽略對稅收壓力，在分析效益的同時，科學制定稅收籌劃決策，保證國有企業稅收籌劃的合理性和可行性。

（五）科學設計稅收籌劃方案

稅收籌劃在國有企業經營發展中起到了關鍵性作用，在經營過程中，從實際入手，確定稅收籌劃目標，科學編制稅收籌劃方案。例如在投資環節中，通過采取不動產或者無形資產投資入股方式，這樣背景能夠抵消投資企業在轉讓環節中產生的流轉稅，也能讓投資資產折舊和攤銷費用在企業納稅前抵扣，減少稅基。在資金統籌方面，適當調整負債籌劃比例，根據國家稅法要求，負債籌資支付利息應記錄在當期費用內，在所得稅繳納之前列支。在經營業務及地點選擇中，應選擇國家或者地方政府比較重視和支持的產業，或者項目地點設定在經濟開發區，從而獲得一定的稅收優惠政策。在日常經營過程中，在存貨計價、折舊方式、費用支付等方面科學籌劃，在符合國家稅法要求的同時，盡可能在稅前抵扣，幫助國有企業緩解自身稅負。在利潤分配方面，如果是股份制企業，應通過少分或者部分股利形式，由于稅收利潤已經包含在企業繳納的所得稅中，向股東分配時還要進行個人所得稅的繳納，出現重復納稅狀況，如把利潤保留在企業中，通過調整企業價值來影響股票價格，從而幫助企業獲取更多的效益，引導國有企業健康發展。

（六）合理應用稅收優惠政策

在社會經濟發展水平不斷提高的環境下，為了更好地滿足時代發展要求，積極處理社會中出現的各種事件問題，國家相關部門會對現有稅收政策進行修改。通過提供各種稅收優惠政策，幫助企業合法納稅，控制稅務成本。在稅收籌劃中，國有企業可以從地域、投資等角度出發，靈活應用國家提供的優惠政策，確保企業投資的合理性。在現有稅收政策中，合理引用優惠政策能夠緩解企業稅負，保證企業納稅的合法性，減少成本支出[4]。企業應該在專人配合下進行稅收籌劃，并對國家發布的優惠政策有充分了解，科學使用，提高企業稅收籌劃水平和效率。

四、結束語

總而言之，在國有企業經營發展中，已經獲取一定經濟效益，但是隨著稅務體系深入改革，給國有企業稅收籌劃提出新的要求，為了防范稅務風險，幫助企業合理納稅，減少稅負，要求國有企業結合國家最新發布的稅收政策，做好稅收籌劃工作，合理編制稅收籌劃方案，引導企業合理納稅，減少稅務支出，維護企業經濟效益。在實際中，國有企業可以安排專業人員負責稅收籌劃，從企業經營發展角度入手，科學編制稅收籌劃方案，加強稅收籌劃體系建設，以保證企業合理納稅，提高國有企業經濟效益，促進國有企業長效發展。