淺談中小企業(yè)的內部控制

王銀鳳

（浙江世紀康大醫(yī)療科技股份有限公司，浙江 杭州 311200）

一、內部控制概述

內部控制，就是對企業(yè)內部實行的各項控制活動和措施。第一個正式的內部控制概念由美國會計師協(xié)會提出。2008年，我國發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范對內部控制的定義是：“內部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現合理保證企業(yè)的經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完事、提高企業(yè)的經營效率與效果、促進企業(yè)實現其發(fā)展戰(zhàn)略目標的過程。”

企業(yè)內部控制主要包括監(jiān)督、控制活動、風險評估、信息與溝通、控制環(huán)境五個要素。

二、企業(yè)內部控制的重要性

（一）企業(yè)內部控制的重要性

在競爭激烈的當下，我國各行各業(yè)企業(yè)都將面對各類挑戰(zhàn)，企業(yè)所面臨的各種風險也越來越多，壓力也越來越大。企業(yè)想要在這樣的經濟環(huán)境中生存、發(fā)展就必須提高自身的競爭能力，而建立健全企業(yè)內部控制，是企業(yè)生存、發(fā)展的關鍵所在。

1.建立企業(yè)內部控制是企業(yè)經營活動正常運行的保證

企業(yè)通過內部控制的建立，明確企業(yè)各個崗位人員的職責范圍、工作目標的要求，明確企業(yè)生產經營各個環(huán)節(jié)的規(guī)程、要求，保證各項工作的順利開展。

建立健全企業(yè)的內部控制能保證會計信息的真實性、正確性，從而企業(yè)管理者能做出更加正確的經營決策；從中發(fā)現、糾正各種錯弊，有效防范和控制舞弊等行為的發(fā)生。

2.內部控制直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展

企業(yè)內部控制的建設推動企業(yè)的發(fā)展。內部控制建設會給企業(yè)帶來的全面提升，通過企業(yè)內部控制的鞏固并實施，不斷提高整個企業(yè)的管理水平，從而為企業(yè)創(chuàng)造良好的內部經營環(huán)境。所以說，內部控制體系建設對企業(yè)帶來的價值還是很大的。

（二）我國中小企業(yè)內部控制的總體情況

近年來，中國中小企業(yè)的迅速興起和迅速蓬勃發(fā)展，帶動了中國經濟的快速發(fā)展。在我國中小企業(yè)的快速發(fā)展中，中小企業(yè)在發(fā)展中也暴露出面臨的一些問題。我國中小企業(yè)的內控狀況仍然比較落后，管理理念與方法仍舊比較陳舊和落后，如何能在發(fā)展中不斷前進，是中小企業(yè)需要解決的重要所在，而企業(yè)的內部控制問題就顯得非常關鍵，不斷完善完善企業(yè)內部控制制度，并不斷加強中小企業(yè)內部管理是企業(yè)健康發(fā)展并保持競爭力。

我國中小企業(yè)在面臨快速發(fā)展的同時，迫切需要完善企業(yè)自身的內部控制，在其企業(yè)內部控制方面也面臨諸多問題。

三、我國中小企業(yè)內部控制中存在的問題及原因分析

中小企業(yè)，其內部控制從最初的沿用傳統(tǒng)到走向變革，不斷改進，但仍然存在著較多的問題，其中最突出的問題及原因如下：

（一）中小企業(yè)內部控制環(huán)境不夠完善

內部控制環(huán)境是企業(yè)建立與實施有效內部控制的重要基礎，主要包括機構設置、工作職責、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

中小企業(yè)的內部控制環(huán)境的各個方面都不夠完善。主要體現在企業(yè)法人組織結構模塊不完善、缺乏足夠的內部控制動力、培訓管理機制不科學、信息的流通緩慢以及員工職責不夠。

（二）中小企業(yè)風險意識較弱

風險評估是中小企業(yè)建立與實施有效內部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)開展的風險評估，準確識別企業(yè)自身面臨的內部風險和外部風險，把風險發(fā)生的可能性及其影響程度等進行管理分析，確定對應的風險策略。

風險意識薄弱主要表現在盲目擴張和銷售信用兩個方面，如公司沒有建立客戶信用標準，客戶賒賬情況嚴重，沒有建立有效的期限控制和賬齡分析，從而造成壞賬較多，回款難的現象，導致企業(yè)的現金流較差，存在較大的資金風險。

（三）中小企業(yè)內部控制執(zhí)行不力、效率低

制定相應的內部控制制度、內部控制制度執(zhí)行到位，是內部控制有效控制、有效進行的保證。

目前我國絕大多數中小企業(yè)雖然建立了內部控制，但是體系還不夠完善，不少企業(yè)只是形式上的，絕大部分中小企業(yè)對內部控制重視不夠、執(zhí)行不力、缺乏詳細規(guī)范的具體操作流程。甚至一定程度上存在混亂，不能相互制約，相互監(jiān)督。

（四）中小企業(yè)信息與溝通存在障礙

暢通的信息溝通渠道是實現有效內部控制必不可少的。企業(yè)內部各個部門之間的信息不通暢、信息流通的緩慢將直接影響內部控制的有效性。

企業(yè)信息系統(tǒng)相對于業(yè)務落后，不能形成有效的溝通。像企業(yè)業(yè)務部門與財務、法務等各部門之間的溝通不夠及時，溝通效率低。同時企業(yè)高層與財務部門在日常決策的溝通較少，從而導致信息斷層的情況。

（五）中小企業(yè)內部監(jiān)督體系不健全

內部監(jiān)督體系不健全的問題也是中小企業(yè)內部控制的一大問題，例如自我檢測、會計監(jiān)督控制、內部審計監(jiān)督、外部審計監(jiān)督這四大監(jiān)督。這些問題都需要去完善健全。

大多數中小企業(yè)財務管理方面存在比較大的風險，沒有與之相配套的一整套的財務制度和審計制度。且沒有單獨設立審計人員或部門對各個部門的業(yè)務進行審計監(jiān)督，從而致使各個業(yè)務部門及各個業(yè)務模塊內控受限。

四、強化中小企業(yè)內部控制的相關建議

為適應環(huán)境，針對中小企業(yè)上述的內部控制存在的問題，可以通過以下五個方面來改善、完善：

（一）完善企業(yè)內部控制環(huán)境

1.完善企業(yè)組織架構

企業(yè)的組織架構隨著企業(yè)的發(fā)展需要不斷完善，應該建立在企業(yè)經營目標的基礎上，考慮經營環(huán)境、企業(yè)業(yè)務的實際情況，實現人員管理及分工明確，運用業(yè)務流程檢驗完善組織架構，并應該建立獨立的審計部門或審計人員，一定程度上制約公司內部各個部門。企業(yè)擁有合理的組織架構，更利于建立良好的內部控制環(huán)境，提高企業(yè)內部控制的效果，使企業(yè)各個部門之間分工更加明確、更利于相互合作和相互監(jiān)督并制約。

2.建立健全人才培訓和儲備機制

人才在任何時候任何地方都是特別重要的，實踐證明，企業(yè)之間的競爭，歸根到底是人才的競爭。

中小企業(yè)新業(yè)務的不斷發(fā)展，需要員工對新的流程和新的處理方法共同探討，企業(yè)需要組織培訓和學習，注入新的知識和能力，儲備新的人才，提高企業(yè)內部各部門間的溝通協(xié)調能力和面對新鮮事物的能力。這樣內部控制方面不再單一，各職能部門、業(yè)務部門和企業(yè)業(yè)務緊密結合，新問題新思路，不拘泥于傳統(tǒng)方式，大大提高企業(yè)辦事效率。

3.重視企業(yè)文化建設

企業(yè)文化是一種無形資產，可以提高企業(yè)員工的積極性，為員工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，完善員工考核和激勵機制，是企業(yè)建立和實施內部控制的基礎。

（二）建立有效風險管理系統(tǒng)

中小企業(yè)之間的競爭非常激烈，無時無刻不在面臨著各項風險，只有建立有效地風險管理系統(tǒng)，才能在很大程度上規(guī)避企業(yè)的各項風險，包括戰(zhàn)略風險、經營風險和財務風險等。

1.建立企業(yè)風險部門和信息管理系統(tǒng)

首先，中小企業(yè)應該建立風險管理部門，控制企業(yè)的各個風險，將企業(yè)的各項風險控制在可承受的范圍內；尤其中小企業(yè)應加強對高風險項目實施重點控制。

其次，對企業(yè)自身內部的信息系統(tǒng)采取有效的控制活動。如在內部的信息系統(tǒng)中采取設置權限、設置密碼、信息分工錄入等方式，減少違規(guī)現象。

2.加強對所有員工的風險意識和對企業(yè)員工的控制

首先，重點要加強中小企業(yè)高管對企業(yè)內部控制的認識和重視，只有企業(yè)領導和高管認識到了內部控制的重要性，把內部控制和風險意識加入企業(yè)文化中，才能使內部控制和風險意識成為企業(yè)文化的一部分，使企業(yè)文化和風險控制深入每個企業(yè)員工的人心。

其次，企業(yè)員工要做到相容職務分離，明確每位員工的工作職責，從而建立科學有效的制衡機制，相互牽制。

（三）重視企業(yè)全面預算控制

預算控制在管理控制中使用最廣泛的一種控制方法，是現代企業(yè)管理的重要組成部分。中小企業(yè)根據預算的收入與支出檢查和監(jiān)督公司各個部門的生產經營活動，從而達到預算控制。企業(yè)預算內容包括財務預算、經營預算、投資預算，因此企業(yè)預算控制就是對投資、經營、財務等各方面的控制。

（四）加強企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)

信息與溝通系統(tǒng)的有效建立，是企業(yè)建立與實施有效內部控制的重要條件。企業(yè)應結合自身特色自主開發(fā)OA管理系統(tǒng)，大大提高工作效率。企業(yè)在日常決策中引導各業(yè)務部門之間、和財務部門、法務部門相互溝通多協(xié)調，相關工作事項開會協(xié)調。

（五）完善企業(yè)內部監(jiān)督體系

1.完善企業(yè)財務制度

完善中小企業(yè)的財務各項規(guī)章制度，對財務制度不合理的進行調整改進。如分工明確，設結算部門等。

2.建立審計部門，完善企業(yè)內部監(jiān)督體系

中小企業(yè)應配備專職內審人員或內審部門，并建立符合切合企業(yè)實際情況的審計制度。完善中小企業(yè)內部監(jiān)督體系，即對企業(yè)內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督，評價內部控制的有效性。對重大的合同、決策事項必須由各部門開評審會審核審批。內部審計可以及時發(fā)現問題并提出糾正措施，確保內部控制的順利進行。

五、結束語

中小企業(yè)在當下競爭激烈的環(huán)境中實現企業(yè)的戰(zhàn)略方向和目標，企業(yè)保持競爭和可持續(xù)發(fā)展的最重要的是管理者能否有效地控制企業(yè)面臨的諸多風險。

成功的企業(yè)，必定會有一套完善的內部管理體系，企業(yè)的內部控制是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分。在當前日新月異、競爭激烈的市場環(huán)境下，中小企業(yè)要結合企業(yè)自身的特點情況，做好內部管理和控制，在上述提出的措施下逐步完善中小企業(yè)的內部，建立一套適合企業(yè)自身的內控管理體系，從而使企業(yè)更加健康的發(fā)展，實現企業(yè)的價值。