財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)控的構(gòu)建

李文苑

（中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣州分所，廣東 廣州 510610）

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，受到各種客觀因素影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題頻繁出現(xiàn)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性和威脅性，一旦處理不當(dāng)，必然會(huì)給企業(yè)今后發(fā)展造成嚴(yán)重影響。從企業(yè)自身角度來說，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是非常重要的。內(nèi)部控制體系出現(xiàn)，可以增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平?；诖?，企業(yè)應(yīng)給予內(nèi)部控制工作高度重視，結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度構(gòu)建，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，以更好提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系概述

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有著比緊密的關(guān)聯(lián)，將會(huì)給企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成和經(jīng)濟(jì)效益的提高帶來一定影響。首先，企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建和實(shí)施在某種程度上影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，通過內(nèi)部控制可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，降低對企業(yè)的影響。其次，企業(yè)內(nèi)部控制體系決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果，對財(cái)務(wù)管理實(shí)效性起到了評判的作用。內(nèi)部控制體系構(gòu)建和實(shí)施，需要整合企業(yè)各項(xiàng)資源，在企業(yè)各部門的高效配合下，改善部門之間關(guān)系，協(xié)調(diào)統(tǒng)一企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)高效運(yùn)行。最后，在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，重要內(nèi)容就是定期對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行追蹤和調(diào)查，及時(shí)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，制定詳細(xì)的控制計(jì)劃，清除影響財(cái)務(wù)管理效能的內(nèi)容，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加專業(yè)和規(guī)范。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)控存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范措施不合理

結(jié)合現(xiàn)階段我國資本市場發(fā)展?fàn)顩r，收益與風(fēng)險(xiǎn)并存，高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)是各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)都了解的內(nèi)容。然而，從內(nèi)部控制角度來看，企業(yè)為了獲取更多的效益，需要對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警范疇有充分了解，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，對風(fēng)險(xiǎn)因素合理把控。部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，采取的內(nèi)部控制方式以事中、事后位置，忽略事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，總是在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后才想著防范，已經(jīng)為時(shí)已晚，導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)不斷發(fā)生，不利于企業(yè)更好發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境紊亂

內(nèi)部控制環(huán)境問題是影響內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要因素。一些企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，忽略內(nèi)部控制管理價(jià)值，沒有營造良好的工作環(huán)境，無法將內(nèi)部控制管理工作落實(shí)到位，影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果，使得內(nèi)部控制管理比較混亂，阻礙企業(yè)管理水平的提高。例如，部分企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，責(zé)任分配不清晰，經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)不明確，管理意識(shí)淡薄，甚至部分管理者利用管理漏洞，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成，阻礙企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。

（三）內(nèi)部管理不到位

現(xiàn)階段，我國部分企業(yè)內(nèi)部控制比較混亂，使得各部門工作職責(zé)分配不合理，權(quán)責(zé)分離。部分企業(yè)決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)比較混淆，使得企業(yè)資金應(yīng)用效率偏低；內(nèi)部控制評價(jià)混亂，影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，最終風(fēng)險(xiǎn)防范效果不理想；企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善，沒有科學(xué)構(gòu)建信息化系統(tǒng)，不利于各部門之間信息交流，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作落實(shí)不到位，缺乏合理性和有效性，阻礙企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。例如，部分企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制機(jī)制不健全，存在資金結(jié)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，崗位職責(zé)分配不具體等問題，導(dǎo)致各部門之間交流匱乏，風(fēng)險(xiǎn)評估能力下降，影響企業(yè)決策質(zhì)量，造成資產(chǎn)分配、投融資等風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，影響企業(yè)長效發(fā)展。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

管理工作的實(shí)施需要配合完善的監(jiān)督管理機(jī)制，如果企業(yè)制定的內(nèi)部控制管理計(jì)劃缺少有效監(jiān)管，將會(huì)導(dǎo)致后續(xù)執(zhí)行效果無法滿足預(yù)期目標(biāo)要求。結(jié)合現(xiàn)階段實(shí)際情況來說，我國部分企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行效率上有待提高，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因在于缺少有效的監(jiān)督管理機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督可以從預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)兩方面進(jìn)行。在預(yù)算管理上，部分企業(yè)對其了解不深入，對彈性預(yù)算管理缺少具體認(rèn)識(shí)，缺乏有效的預(yù)算考核評價(jià)體系。在內(nèi)部審計(jì)方面，企業(yè)沒有成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使得內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力和權(quán)威性受到影響。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作范疇局限在財(cái)務(wù)審核上，無法和企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)充分結(jié)合，阻礙審計(jì)管理目標(biāo)的順利落實(shí)。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)控的構(gòu)建對策

（一）建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

在現(xiàn)代企業(yè)中，要想完善內(nèi)部控制體系，需要在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制配合下完成，只有將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制實(shí)質(zhì)價(jià)值充分發(fā)揮，才能將內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能全面發(fā)揮，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控效果。在企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制時(shí)，需要從兩方面進(jìn)行。首先，把現(xiàn)代化技術(shù)應(yīng)用到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中，在信息化平臺(tái)作用下，對企業(yè)資金流向進(jìn)行調(diào)查，通過信息平臺(tái)公布調(diào)查結(jié)果。在實(shí)際調(diào)查中，如果存在財(cái)務(wù)問題，應(yīng)制定審查報(bào)告將其反饋給上級(jí)部門，防止預(yù)警機(jī)制在運(yùn)行中受到影響。其次，把預(yù)警機(jī)制滲透到經(jīng)營生產(chǎn)等活動(dòng)中，對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查，讓企業(yè)各方都接受監(jiān)督管理，讓預(yù)警機(jī)制覆蓋范疇不斷擴(kuò)充，提高預(yù)警機(jī)制的實(shí)效性。在信息平臺(tái)中，可以將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息及時(shí)發(fā)布，財(cái)務(wù)及管理部門人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取有效對策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。對于企業(yè)基層部門，需要在每個(gè)部門中設(shè)有一名風(fēng)險(xiǎn)管理人員，工作職責(zé)在于監(jiān)督檢查本部門可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，定期將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警情況上報(bào)給上級(jí)部門，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)真正做到早發(fā)現(xiàn)、早處理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的不良影響。

（二）創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境

創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，對內(nèi)部控制決策執(zhí)行、內(nèi)部控制管理功能有著一定影響。良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以引導(dǎo)內(nèi)控工作順利進(jìn)行，提高企業(yè)管理效率，保證戰(zhàn)略目標(biāo)快速完成。在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)建中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理角度入手，科學(xué)設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)，將管理目標(biāo)細(xì)化處理，分配到各個(gè)部門中，保證內(nèi)部控制目標(biāo)落實(shí)到位，發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該明白內(nèi)部控制管理價(jià)值，對內(nèi)部控制體系內(nèi)容有全面了解，科學(xué)規(guī)劃和操作，結(jié)合現(xiàn)有管理制度執(zhí)行工作，采取有效對策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，引導(dǎo)各級(jí)人員積極參與到內(nèi)部控制活動(dòng)中，給內(nèi)控工作有效進(jìn)行提供支持。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動(dòng)中，要想發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理功能，需要構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制制度，這也是給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果帶來直接影響的工作內(nèi)容。通過完善內(nèi)部控制制度，可以讓企業(yè)各級(jí)人員端正工作態(tài)度，讓其形成一個(gè)被約束的管理狀態(tài)，保證企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范化和科學(xué)化。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要對內(nèi)控內(nèi)容進(jìn)行完善和優(yōu)化，科學(xué)分配管理職責(zé)，做到一人一崗，崗位職責(zé)分配，只有這樣，才能帶動(dòng)企業(yè)管理水平的提高，給企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。除此之外，通過優(yōu)化內(nèi)部控制制度，對企業(yè)職工分配情況進(jìn)行調(diào)整，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從根源上改善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，給企業(yè)制定正確的發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考。

（四）健全內(nèi)部監(jiān)督體系

對于企業(yè)來說，應(yīng)科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系，這也是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的重要手段。在具體操作中，首先，結(jié)合財(cái)務(wù)管理要求，科學(xué)設(shè)定管理崗位，對工作職責(zé)進(jìn)行確定，完善內(nèi)部牽制機(jī)制，改善各崗位關(guān)系，真正做到相互監(jiān)督和管理。其次，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。企業(yè)可以在內(nèi)部成立獨(dú)立的審計(jì)部門，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，及時(shí)做出潛在風(fēng)險(xiǎn)問題并規(guī)避。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評估，對內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行檢查，對于其中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)預(yù)警，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型采取對應(yīng)防范對策。并且，企業(yè)需要把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制融入績效考核活動(dòng)中，完善績效評估機(jī)制，對企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行綜合評估，根據(jù)評估結(jié)果，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，引導(dǎo)企業(yè)朝著正確的方向前行。

四、結(jié)束語

總而言之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間呈現(xiàn)出相輔相成的關(guān)系，內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是內(nèi)部控制的一種延伸，如果沒有把風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入內(nèi)部控制活動(dòng)中，將會(huì)影響其價(jià)值的發(fā)揮。所以，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，管理人員需要把內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理充分結(jié)合，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，完善內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制，做好內(nèi)部宣傳工作，讓每個(gè)人員都能明白內(nèi)控管理的必要性，引導(dǎo)各級(jí)人員積極參與到內(nèi)控管理活動(dòng)中，提高企業(yè)管理水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，給企業(yè)長效發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。