企業內部控制評價模式分析

譚忠洪

（重慶吉尼亞新材料科技有限公司，重慶 400000）

伴隨著企業不斷地擴大，企業管理問題也層出不窮。為了使企業持續的發展，企業內部創新并加強管理手段，加強管理力度，運用合理的管理機制，幫助企業良好的運行。而企業管理離不開企業內部控制評價模式的應用，該模式的推出有效地將企業進行管理規劃，加快了企業發展速度，有效提升了核心競爭力，利于幫助企業明確目標、提升經營效果且嚴格符合法律法規。

一、企業內部控制評價模式理論概述

（一）企業內部控制評價的原則

企業內部控制評價的原則與內部控制的原則有細微差別。內部控制評價的標準是在進行評價工作時的評價準則，它更強調評價的周密性、客觀性以及必要性。根據有關部門發布的《企業內部控制評價指引》，要求企業內部控制評價要遵循相應原則。首先，強調企業內部控制的周密性原則。要求內部控制評價的覆蓋面寬廣，控制評價角度全面。要求內部控制評價工作的設計與實踐雙重開展，將企業和所屬單位的業務與工作都包含其中。其次，要保證企業內部控制評價的客觀性原則。加強對企業風險的精準把控，對企業風險的發現要有高敏感度，客觀地反映出設計及運行的效果，使內部控制評價更具有真實性和準確性。并對內部控制評價工作體系制定完善，工作始終秉持客觀原則。最后，企業內部控制評價要遵循必要性原則。必要性主要體現在編制評價方案、調配資源等工作上。要求對影響工作目標達成的因素重點研究，對風險區域和風險導向重點關注，加強風險把控。另外，在企業內部控制評價工作的重要環節上也要重點關注，重視關鍵環節和關鍵部門的執行效果。

（二）企業內部控制評價模式的框架

企業內部控制評價體系由四方面構成。第一方面是內部控制的位置和經濟利益之間的平衡關系。要求企業從自身規定出發，明確控制范疇，明確工作目標。第二方面是企業內部控制的相關制度與規則。為了建立一個完善的管理體系，相關規則應制定詳細，涵蓋了各部門的規則制定由誰來負責和把控等問題。第三方面為內部控制的評價依據。在這一層面更注重內部控制管理條文的邏輯關系和理論依據。第四方面是內部控制管理評價與外部審計標準的統一。要求公司制定合理的規則，保證公司內部評價與外界審計的統一，提高管理效率，增強評價質量。

（三）企業內部控制評價的重要意義

如何快速有效地提高企業管理手段是每個企業需要研究的問題，隨著企業內部控制評價這一管理模式的推行，越來越多的企業將此模式作為自己公司管理的重要手段。內部控制評價系統的科學性以及全面性有效地提高了企業的管理水平，幫助企業快速發展，在眾多企業中站穩了腳。企業內部控制評價機制為管理人員明確了工作方向，管理人員通過分析評價結果來明確自己的工作方向，調整工作側重點并且不斷進步。

二、企業內部控制評價模式中存在的問題

由于我國企業內部控制評價模式缺少豐富經驗，在運行中會出現很多問題。比如，企業內部控制評價模式還不成熟，相關制度不夠完善，同時企業內部控制評價工作人員專業水平較差，并且內部評價和外部審計差距較大。這些問題的存在嚴重阻礙了企業的發展效率，使企業內部評價模式發揮不出良好的作用。

（一）企業內部控制評價的相關制度不完善

在企業調查中發現，我國企業內部控制評價的相關體系還不夠完善。公司內部的控制評價標準與指標沒有具體規劃，對于內容和細節把控也不夠完善。一方面，發現大多數行業的內部控制評價指標沒有統一的標準，沒有在行業與行業之間形成完整內部控制評價體系。在同一行業中，內部控制評價規則也存在較大的差異，同行業的內部評價指標不能相互借鑒，使其同企業之間的評價系統水平參差不齊，沒有可比性。這樣混亂的評價機制不能得到人們的依賴與信服。不完整的內部控制評價系統體現不出該模式的良好作用。另一方面，從很多大企業的內部控制評價報告中看出，報告存在局限性，從單一的方面進行評價，沒有從宏觀的視角進行企業內部控制評價，缺少量化，沒有形成科學的評價標準。

（二）企業內部控制評價工作人員專業水平較差

在企業調查結果中還發現，很多企業缺少內部控制評價部門的專業人才。一些相關的工作人員專業水平很低，不能使內部控制評價工作做到足夠完善。內部控制評價對工作人員的專業要求很高，是一項技術性較強的工作，需要做的工作很多，比如：對企業員工信息采集、整理、分類，以及對信息進行全面且客觀的分析。工作人員應當具備一些專業知識，不僅要對國家法律法規十分熟悉，還要懂得審計、經濟等方面的工作流程。不僅如此，工作人員還須具備一定的企業管理能力，對于風險控制及經濟分析都有自己獨到的工作方法。這項重要的工作要求工作人員擁有豐富的工作經驗，有敏銳的洞察力及時發現問題，有強大的心理素質面對問題，有理性的頭腦解決問題。但是，企業內部評價工作人員工作經驗不足，企業對員工的培訓也沒有重視起來，使員工的專業水平提不上去，阻礙了企業管理的發展。

（三）內部評價和外部審計差距較大

在內部控制評價工作中還發現，內部控制評價沒有與外部緊密的聯系，導致雙方產生很大疑義，公司內部企業與外部審計存在較大差距。國家規定，對于企業的經濟審查，不僅要進行內部控制，還要進行外部審查。如果內部工作人員與外部審計部門工作人員沒有良好的配合與交流，會導致控制評價報告的專業性較低，缺乏準確性與全面性。對于有些法律法條的更新，以及審計標準的更改，雙方沒有及時溝通，導致在一些評價結果上發生問題。外部審計人員也應為公司內部經濟管理提供建議與意見，防止評價報告差異較大。內部評價人員應主動加強與外部審計人員聯系，及時了解最新規范，及時發現問題，調整對策。內部評價人員與外部審計部門沒有良好的溝通，無法對相關標準進行統一，不利于企業長期發展。

三、企業內部控制評價模式實施策略

（一）完善企業內部控制評價的相關體系

在內部控制評價問題上，企業要建立完善的內部評價系統，完善企業的控制評價環境。同時，設立監管部門，對企業內部控制嚴格把控與監督。建立健全的評價指標與評價標準。使評價人員有標準的依據和明確的工作計劃，有利于相關工作人員開展內部控制評價工作。以制造業為例，制造業的經營過程是將原料引進后經過加工制造等工作流程后，生產出產品。并對制造出的產品引入市場，進行銷售，買賣，賺取利潤。生產流程是制造業的工作核心，是產品研發的來源。面對制造業出現的問題如：產品流轉不暢、存在地域壟斷等問題，企業的風險管控就起著重大作用。對于制造行業來說，企業應加強內部控制管理，從多種層面進行控制工作的開展，對客戶來源進行分析，了解客戶來源地、客戶滿意度、客戶反饋的問題等。另外，加強公司對員工的了解，了解員工的工作效率、工作心態以及對公司的看法，并讓員工提出寶貴意見，合理制定員工工作計劃，增加工作人員滿意程度。企業應設定內部控制監管部門，為了保證員工對內部控制制度的有效執行，設專屬監管部門進行監督。監管人員及時發現工作中出現的問題，并及時提醒員工，有效地解決問題，不僅能為工作提供保障，還能對員工的行為有所規范，保證了工作質量[1]。

（二）提高企業內部控制評價工作人員的專業水準

內部控制評價能否有效幫助企業發展，相關工作人員的工作能力是關鍵。公司內部控制評價工作具有一定的技術含量，要求工作人員具備專業的知識水平以及處理問題的能力。作為公司人力資源部的招聘專員應在人員的選派上更下功夫。聘請工作經驗豐富的人進入公司。對專業知識的掌握更要全面考核，在面試環節提出專業問題，考核應聘人解決問題的能力。設置筆試環節，考核求職者的專業知識水平以及知識面的寬度。對于已在崗位的工作人員加強培訓與考核，制定完整的培訓計劃，幫助新員工了解工作流程，使其快速上崗。幫助老員工加強專業能力，找到工作漏洞，不斷改良工作方法。除此之外，對于專業崗位國家設立相關職業考試，鼓勵員工考取職業資格等級證書，提高工作人員的專業知識及學習能力。對員工定期考核，讓員工主動提升自身工作能力，查缺補漏，提高工作效率，對表現優秀的員工進行獎勵，提高員工工作熱情，幫助員工在事業上不斷進步，增強工作人員的進取心[2]。

（三）加強對內部控制管理和外部審計之間的聯系

對于企業的資金審查，不僅要在公司內部控制評價，還要接受外部第三方審計公司的審查。由于與第三方公司的工作地點不同，公司內部與外部公司的聯系較少，如果內部與外部沒有很好的聯系，會導致一系列問題的發生，比如：內部與外部審核角度偏差大、內部標準與外部標準不統一、公司內部對更新的法律法規不了解、缺少信息互通等。為防止問題的發生，要求公司內部加強與第三方審計部門的聯系，充分溝通，統一標準，對立場達成共識，加強合作，對信息等資源進行交流，共同探討專業問。要求審計公司提出合理意見，公司進行合理改善，使公司內部控制評價擁有清晰的工作目標與發展方向。有效地提高了雙方工作效率，為公司長久發展提供保障，實現公司內部評價改革的目的[3]。

四、結束語

綜上所述，企業內部控制評價工作對企業的發展有重要的意義。各企業應重視企業內部控制評價工作，通過不斷完善內部控制評價機制，提高企業內部控制評價工作人員的專業水準，加強對內部控制管理和外部審計之間的聯系等有效措施，為公司保駕護航，企業應為提高國家經濟效益做出努力。