貿易企業財務內控精細化管理構建路徑

沈穎，王曉偉

（上海航源實業有限公司，上海 200085）

一、引言

經濟全球化背景下，貿易行業發展態勢迅猛，面對新的格局，貿易企業已經將重心放在如何通過加強內控管理提高企業競爭實力，擴大市場份額上。大型貿易企業貿易活動多種多樣，涉及的財務管理工作也較為復雜，要想在競爭激烈的市場中占據核心地位，就要進行精細化管理。而為了實現精細化管理，貿易企業必須從內控角度出發加強管理，規范企業貿易活動及財務管理流程，同步提升企業的經濟利益和社會利益。然而，受到諸多因素的影響，貿易企業財務內控仍舊存在一定問題，若未能有效處理并解決這些問題，必然會阻礙企業的可持續發展。

二、貿易企業財務內控精細化管理相關理論概述

在貿易行業競爭局勢愈加險峻的今天，企業應當在遵循市場運行規則的前提下，拓展業務渠道、擴大業務規模，這樣才能實現穩定運營與發展，而此過程中，加強財務內控十分必要。因此，貿易企業要健全內控管理制度體系，對存貨、票據、會計檔案、貨幣資金等實行精細化管理，完成真實的財務分析報告，從而保證管理者制定的決策的正確性。

與傳統財務管理相比，貿易企業財務內控精細化管理的管理職能不再局限于簡單的數據整合、會計核算上，而是強調以嚴謹的管理流程為導向，明確崗位分工、職責劃分，加強內部的有效溝通與協同合作，將精細化、系統化等深刻內涵呈現出來。由于貿易企業本身具有一定特殊性，因此還要結合企業特性與管理現狀，有序展開財務風險控制與防范、內部審計等一系列工作，逐漸形成流程化的管理模式，實時把控各項工作進展［1］。

三、貿易企業財務內控現存問題

（一）財務內控建設不到位

大型貿易企業財務內控的目標是保障經濟活動各環節資金充足，在有效利用資金的同時合理降低投入成本，以實現經濟效益最大化。目前，有些貿易企業在經營過程中將重心放在如何獲取更多利潤上，對財務內控建設不夠重視，致使企業財務內控建設不太到位，整個內控體系不完善。一方面，貿易企業管理手段匱乏，約束機制過于單一，無法落實到具體的工作當中；另一方面，盡管企業設立了內審部門，但并沒有定期或不定期組織內審工作，內審監督、稽查等的作用無法得到真正的發揮，甚至最終出現由于某個非主業的項目給整個企業帶來滅頂之災的后果，內審機構形同虛設，使得內審工作的權威性與獨立性也無法得到保證。

（二）財務內控制度不健全

貿易企業財務內控制度包括成本核算制度、財產保護制度、崗位責任制度等等。對大型企業來說，其內部組織結構復雜，財務管理工作內容繁多，難免會存在部分崗位職務交叉的現象，加上崗位責任制度的缺失，職責分離根本無法實現，工作中出現失誤也難以問責到位，導致一些工作人員抱有渾水摸魚的想法。同時，財務內控精細化管理需要企業各職能部門的協同參與，但是部分企業由于缺乏制度的規范與約束，僅有財務人員參與其中，其他部門人員配合程度、參與程度都不高，在這種情況下精細化管理水平很難得到提升。

（三）預算控制作用不明顯

預算控制也是財務內控的基本內容之一，對貿易企業而言尤為重要。一方面，預算控制可以幫助企業節約成本，優化資源配置；另一方面，預算控制可以確保經濟活動資金重組，有序實現企業經營目標。但受到一定因素的影響，部分貿易企業預算控制的作用并不明顯，未能大力推行全面預算管理，重編制、輕執行的現象普遍存在，無法根據預算執行情況對預算加以優化調整，預算超支、預算資金使用不當等情況層出不窮，使得企業經營風險持續增加。

（四）財務信息化程度不足

財務信息化是財務內控精細化管理的必要前提。當前信息技術不斷更新升級，這也為貿易企業財務管理創新提供了更多可能［2］。如今很多企業并沒有從內控角度出發深入信息化管理，加上部分人員信息素養不足，對信息化系統的應用不到位，導致信息化系統不僅無法保障財務安全，甚至會引發更多財務風險。

四、貿易企業財務內控精細化管理構建路徑

（一）加強財務內控精細化建設

新形勢下，為構建財務內控精細化管理體系，貿易企業應當將重心放在內控精細化建設上，通過明確財務內控的內涵，優化精細化管理手段，創新管理模式，最大限度地改善財務內控。首先，要結合企業經濟活動的特點及財務內控的關鍵點，注重資金管理、存貨管理，嚴密控制資金流向，從收入、保管、發出等環節明晰存貨管理程序。其次，要以內部審計為重點，強化審計工作的職能與作用。一要盡可能地增強內審部分的獨立性，將財務工作與內審工作明確分割開來，營造一個公正、公開的內審環境；二要創新選拔制度，可直接引入專業的內審人員，或者在內部經層層選拔任命優秀員工擔任內審工作，組建一支更加專業、更加合格的內審團隊，履行內審的監督、稽查職能；三要細化內部審計工作崗位要務及職責，定期或不定期地組織內審工作，保證審計結果的真實性與可靠性，避免出現以權謀私的現象。

（二）健全財務內控管理機制

健全財務內控管理機制應當遵循發展性、適應性、針對性的原則，簡單來說，就是要根據企業實際需求及戰略發展目標，制定能夠落實到經濟活動各個環節的管理制度。一是崗位責任制。要從內控角度出發重新梳理不同崗位的責任，堅持不相容崗位完全分離，確保每一位員工都能夠明確自身責任，增強他們的工作責任心。二是資產管理制度。要對企業固定資產、存貨、應收票據等加強管理，與計量驗收制度共同發揮作用，保障資產安全與合理使用。三是風險預警機制。要制定風控手冊，強化企業全員的風險控制意識，依托信息技術展開全方位監控，準確預測、評估風險，同時設置預警信號，便于風控人員第一時間采取防范措施。四是績效考核機制。要在明確各部門、各崗位職責的前提下，加強內部溝通交流，調整績效考核，創新激勵手段，以此保持員工的工作積極性，繼而促使財務內控精細化管理完全落實。

（三）實行全面預算管理

實行全面預算管理是企業推進財務內控精細化所采用的方式之一。新時代背景下，貿易企業業務范圍持續擴張，各項經濟活動對資金的需求更高。就目前的預算情況而言，貿易企業仍舊存在預算范圍狹窄、預算編制不科學、預算執行效力不佳等問題。因此，應實行全面預算管理，從根本上解決以上問題，同時為精細化管理夯實基礎［3］。具體做法如下：第一，深化預算管理機制，結合企業貿易活動類型、特點及發展需求，完成合理的預算管理規劃，將預算編制到預算考核的整個流程都納入規章體系當中；第二，做好事前準備工作，展開全方位的調查與分析，督促企業各職能部門積極參與預算管理，并根據實際情況編制部門預算，為財務人員編制可行的總預算提供真實參考；第三，實現全過程實時跟蹤監控，時刻掌握預算執行情況，適當調整預算目標與滾動方案，提高預算執行效力；第四，優化預算考核評估，設立有針對性的預算績效考核指標，將定性指標與定量指標相結合，同時巧用PDCA 循環技術，重新改進、升級預算方案。

（四）加強財務內控管理信息化建設

貿易企業應加大信息化建設力度，引入先進的財務信息化系統，搭建財務共享服務中心，在技術層面、應用層面對財務內控精細化展開深度分析，創新信息化手段，同步提升財務工作質量及精細化水平。例如，可引入新型ERP 軟件，即SAP 系統，對業務全流程進行智能控制與審批，從根本上消除人為影響因素，保障信息安全與準確性，并實現信息資源共享，走出“信息孤島”困境。通過對各方面數據信息的統計、整理、分析，形成“互聯網+財務”模式，將信息技術在財務內控精細化管理中的積極作用凸顯出來。

五、結語

貿易企業財務內控管理體系是否完善、管理流程是否規范，與企業自身是否能實現穩定運營及可持續發展有著直接關聯。因此，貿易企業應正確認識財務內控，充分把握現存問題，從多個方面出發，持續探索實現財務內控精細化管理的路徑，提升企業財務內控水平，將財務內控制度落到實處，從而進一步推動貿易企業的穩定長遠發展。