民企內部控制建立與完善探索

郭立峰

（成都百慶控股集團有限公司，四川 成都 610041）

一、引言

改革開放四十年多來，在多種所有制經濟共同發展的推動下，我國經濟總量已躍居世界第二。民企憑借其產權清晰、體制的靈活性和競爭性、完全市場導向等優勢，贏得了發展的良機，也為國民經濟發展做出了重要貢獻。民營經濟用1/3的資源，為國家整體經濟增長做出了63%的貢獻，所創造的國民生產總值占整體國民生產總值的70%以上，成為整個經濟發展中一股不容忽視的力量。雖然民企得到了快速發展，但其歷程也不是一帆風順，面臨的困境也比較多，經常遇到各種各樣的問題。究其原因，主要是民企在自身管理上還存在諸多不足，其中內部控制的缺失和制度執行不到位是制約民企，尤其是中小型企業發展的重要原因，導致企業在發展過程中出現了管理混亂、經營失衡等問題。因此，對我國民企內部控制的建立和完善進行深入的思考和探索勢在必行［1］。

二、民企內部控制建設過程中存在的不足

（一）內部控制環境較差

沒有良好的內控環境是民企內控建設過程中的共性問題。大多數民企在創業初期都以業務發展為主要方向，只設立了一些必要的部門，對內部控制的重視度不足，導致民企在早期就沒有內部控制的基因，企業的組織結構不規范，部門設置不合理，在工作開展過程中遇到問題時的處理方式也不夠科學。

大部分民企都是在所有者的帶領下成長起來的，所有者和管理者重合，企業所有重大決策都是由所有者做出的。而隨著企業規模的擴大，企業所有者卻未能充分放權，即使公司設置了相應的決策部門，但在重大決策上受家長制作風的影響依然較大，很難做到科學決策，自然也談不上有一個良好內部控制環境。而受到所有者知識儲備、發展眼光和對風險的認識等因素的局限，“一言堂”很容易導致決策失誤的問題出現，這不利于企業的發展，甚至會給企業帶來不可估量的損失。而我國的民企一直享受著國家經濟快速發展的紅利，沒有經歷過真正的經濟大蕭條，對企業風險認知必定不足。

（二）風險評估機制薄弱

民企要實現大力發展，完善的風險評估機制是重要保障。民企的前期重點是發展業務，以冒險精神取勝，很少主動做企業風險評估，識別、分析風險能力的較弱，更談不上對企業風險的全面評估，導致很多風險不能在早期被識別，為企業后期發展埋下了危險的種子。民企都是由所有者創立和發展起來的，而所有者在閱歷豐富后，意識也膨脹了，認為僅憑自己就能解決企業發展中的所有問題，所做的決策也比較冒進，風險評估失去了應有的客觀性和謹慎性，這必然導致企業風險評估機制薄弱。

（三）企業內部監督力度不足

民企部分員工是創業元老，還有一些是企業所有者的親戚朋友，由于關系的特殊性和人情世故等方面的因素，企業內部監督存在選擇性，監管力度逐步弱化，最終導致整個企業內部監督力度不足。另外，民企監管機構設置不合理，未能充分獨立，監管機構人員以裙帶關系為主，專業水平不足也是導致民企內部監督力度不足的重要原因。監管機構不能從組織架構、人員關系等方面充分獨立，開展工作時會受到諸多限制，導致監管工作缺乏真正的獨立性和公正性，進而使得企業內部監督無法正常開展以確保內部控制的穩健有效，在實際工作中表現為內部審計工作效率低下，企業內部監督形同虛設，影響了民企的長足發展。

（四）信息溝通渠道不暢

企業內部信息流暢、高效溝通是保證內控管理擁有良好的運行環境的重要渠道。民企起步時，由于規模小、人員不多，員工間的溝通交流順暢，部門之間的溝通很輕松，上下級溝通也比較容易。然而，隨著企業規模的擴大，員工人數不斷增加，工作界面更明確，分工也更細，導致員工間的溝通效率逐漸降低，部門間的溝通難度加大，甚至會出現互相推諉的情況。同時，因為企業規模大，領導也缺少時間和機會與下屬溝通，上下級間的溝通變得困難。雖然許多民企在信息控制方面進行了加強，采用了ERP（企業資源計劃）系統、經營分析軟件等，但是仍然存在一些信息溝通的盲區，軟件并不能完全代替員工間的溝通。民企內部的溝通不暢將導致企業效率降低，從而降低內控運行效率，影響企業發展。

三、完善民營企業內部控制的建議

（一）營造良好的內控環境

良好的內部控制環境是解決和完善民企內部控制的堅實基礎。企業內部控制建設是一項系統工程，需要企業董事會、監事會、經理層和全體員工的共同參與，各自應承擔相應職責。企業董事會要高度重視內控制度建設，結合企業自身特點建立內部控制制度，強化企業全員對內部控制的理論學習，不斷完善企業內控體系；要定期召開內控會議，總結內控執行過程中出現的問題，不斷提升內控制度的執行效率，在公司營造良好的內控環境；要定期聘請專業的第三方機構對公司內部控制制度建設和執行效果進行專業的指導，進一步完善治理結構，改善企業內控環境；還可通過外部招聘或內部培養的方式進行企業內控專業人才隊伍的建設；要針對公司的重大決策建立科學的流程，多聽取專業人才的意見，進行民主集中，形成科學的決策機制，減少決策失誤。有了良好的內控環境，堅持科學決策，才能為企業戰略目標的實現提供保證。

（二）完善民企風險管理機制

企業在內部控制建設過程中也要將風險管理放在重要地位，使風險管理的觀念深入企業的每個環節，使內部控制切實成為民營企業風險管理機制的重要組成部分，促進企業經營目標的實現。民企需要重視與企業相關的信息的收集，通過對信息的分析和識別，評估企業面臨的風險，再針對不同的風險因素制定相應策略，實現有效控制風險，減少風險事故。企業在進行重大投資前須經過可行性研究，進行充分的風險評估，進而保證決策科學，避免盲目投資給企業帶來損失。風險和發展必定長期共存，企業須充分重視風險因素，建立風險評估長效機制，讓公司上下都能重視風險管理；要組建專門的風險機構，對風險制定科學規范的識別和應對預案，特別是要根據管理會計指引編制風險清單，同時針對相關風險制定應對措施，并適時建立風險矩陣進行風險評估與防范，確保風險管理在企業的職能部門與整體層面都可控［2］。

（三）增強內控活動全面性，強化監督力度

內部管控工作應自上而下開始施行，要覆蓋企業的整個業務流程與各部門、各崗位，以實現企業內部控制活動的全面性。一是在組織管理上要明確職責權限。通過授權審批等方式對企業從上到下各個崗位的內部控制職能進行落實，并定期進行內部控制有效性評估。二是做好內部控制實施的監督。一方面是運行過程中的監督，要求企業各個流程的業務和事項辦理在不同崗位、部門之間流轉時各環節都要各司其職，要就事項本身的合規性提出自己的意見，只有合乎規定的事項才能予以審批辦理；另一方面是結合企業的內部控制評價做好整體監督，企業應督促內部審計或類似部門定期對內部控制的設計、執行情況進行全面監督與評價，確保內部控制本身符合企業的實際情況，確保企業的各關鍵業務環節與風險點都在受控狀態。

（四）構建信息傳遞體系

民企須結合企業實際逐步建立先進的信息系統，要學習國內外優秀企業的經驗，在條件規模允許的情況下建立財務共享中心［3］。要推進業財融合，強化信息溝通，在增強財務信息效率和效益同時促進企業內部控制工作水平的提升。華為集團的財務共享中心就有著世界一流的水平，民企也應加強對信息溝通體系的探索，讓企業信息的傳遞不間斷，進而掃除信息傳遞盲區，以此改善員工同級、上下級之間的縱向溝通問題。還要形成信息報告制度，嚴抓信息質量以及傳達過程中程序的嚴謹和連貫，逐步建立完善信息報告制度，這可以在一定程度上保證程序的客觀性，使各項業務活動能夠順利運行，進一步提升企業的工作業績和效益。

四、結語

民企的經濟地位越來越重要，這就要求民企要能走得更穩、走得更遠。內部控制制度設計和執行的有效性對民企發展的作用越來越突出，高度重視內控管理，不斷完善企業發展過程中存在的問題，讓企業不斷蛻變，才能占領先機，這是民企不斷壯大，走得更穩、更遠的法寶。相信隨著我國民企經濟實力的提升，其內控管理及抗風險能力也會不斷提升。