企業業財融合實施存在的問題及改進對策

鄭國操

（中山市嘉和德集團有限公司，廣東 中山 528463）

在目前的經濟形勢之下，眾多企業發展面臨著壓力與機遇并存的狀態，競爭態勢也日趨白熱化。企業為了獲得更大的發展空間，贏得更多的市場競爭份額，需要加大內部管理力度，不斷強化業財融合建設工作，促進企業實現業務與財務信息“一體化”。早在20世紀80年代，管理會計專家就提出了業財融合的理論，以平衡記分卡、作業成本法為例，其中既有業務指標，也有財務指標。因此，業財融合是企業發展及管理工作的必然趨勢。把“一體化”作為基礎內容，企業戰略統一化作為發展目標，有力地促進企業內各部門之間的合作，進而助力企業可持續發展。以下結合個人實踐經驗，探討了企業業財融合存在的問題和改進對策。

一、企業業財融合概述

（一）業財融合的定義

所謂業財融合，是把業務工作以及財務工作很好地結合在一起。財務人員在完成本職工作內容后，分析企業的組織結構是否合理、業務運營是否流程，從而知曉業務活動的開展流程和特點，并將財務管理理念和方法引入其中，實現資源的優化配置。可以說，業財融合時新時期財務人員的轉型方向，傳統會計核算屬于事后監督，類似于跑步賽場上的吹哨人。業財融合背景下，將事后監督轉變為事前預測及事中控制，全過程參與業務運行，猶如駕駛艙的儀表盤。因此，將來的財務人員，不僅精通財稅業務，也要能從業務經營的角度出發提出解決問題的方案。

（二）企業業財融合的意義

1．有利于提高企業財務管理水平

將業務與財務融合之后，財務管理工作的范圍擴大，能了解業務活動的內容及流程，根據業務項目的特點來部署財務管理工作。通過收集業務活動信息，進行預測、核算等工作，促進財務部門及業務部門彼此間的協作，提升財務管理水平。如此一來，一方面能更好地完成全面預算管理目標，調動所有部門和員工的積極性，而不只是財務人員參與。另一方面，將涉及的事后、事中和事前的經濟業務都納入預算管理范圍，具有全員參與、業務全覆蓋的特點，可以為企業經營決策提供參考，有利于最大化地實現企業價值。

2．有助于加強風險防范、內控力度

業財融合背景下，財務部門能更加發揮出財務監督職能，對各經營環節實施監督管理，從而發現存在的問題。業務部門給財務部門反饋業務數據，財務部門再結合自身所了解的信息，就能了掌握業務活動內容及進展，明確存在的風險并積極防范，對未發生的風險進行識別和預警，制定針對性的應對方案。結合實踐，財務指標是風險預警的關鍵，業財融合的實現能獲得科學的財務指標，對財務風險進行準確預警，避免或減少風險對企業造成的損失。

3．有助于進行財務預測分析

實現業財融合，有助于進行財務預測分析。一方面，財務管理工作從粗放型轉變為精細化，通過資金和業務的高效管理，激發管理工作的價值。尤其業務部門和財務部門通過共享平臺，可共享現金流、信息流、數據流，對接業務流程，了解經營狀況和資金利用效率。另一方面，業財融合并非一朝一夕就能實現，而是貫穿在企業經營發展的全過程。在購置環節，利用財務手段能降低購置成本；在生產環節，可以深入分析和市場、銷售相關的信息，方便管理工作開展。

二、企業業財融合實施過程中存在的問題

對企業而言，長期以來業務和財務相互分離，財務管理工作中不會考慮業務因素，業務生產中也不會關注財務指標。業財融合后，打破了這一傳統，企業需要一個適應的過程，在這過程中管理工作會存在一些問題。

（一）利益沖突增加業財融合難度

無論哪個領域、哪個行業，經營者及消費者之間，都存在著一些利益沖突。對經營者而言，追求的是成本最低、利潤最大，以確保企業健康發展；對消費者而言，追求的是質量好、價格低，最大程度上節約資金。如果將這一沖突縮小在企業內部，不同部門之間也存在利益沖突。對業務部門而言，追求的是產品質量最優，能為消費者提供優質服務，這一目標的實現必須投入大量資金。對財務部門而言，追求的是成本最優化，嚴格控制各項支出。此外，這兩個部門之間的溝通不足，對彼此的業務不熟悉，工作中需要的數據、指標有差異，也增加了業財融合難度。

（二）業財融合工作未形成有效的流程制度及管理制度

為了加快業財融合進度，企業應該從組織架構和人力配置上入手，建立了一支業財融合隊伍。但是，實際工作中只是一種形式，缺少具體的工作流程。在業財融合建設過程中，未能根據項目內容及特征制定工作流程，隨著企業生產規模擴大，只能不斷投入人力和物力資源，才能滿足管理需求。在管理制度方面，目前企業在業財融合工作中的管理制度有缺陷，例如制度設計不合理，內容上換湯不換藥；專項資金的管理薄弱，沒有明確來源及去向；工作人員職責不清，故意鉆管理制度中的漏洞等。這些問題的存在，都影響業財融合的效率和質量，成為兩者融合道路上的障礙。

（三）沒有與戰略目標相融合

企業發展要以戰略作為基礎，企業在明確了戰略發展目標后，才會有清晰的前進方向，才能樹立大局觀，才能推動企業可持續發展。通過戰略的制定、布局和分解，將其轉化為一項項任務和考核指標，有助于充分調動各項資源，從而實現預設目標。在業務部門中，是否完成預設目標，依靠的是職責履行情況和考核結果；財務部門的關注點，則是利潤大小。因部門之間有壁壘，且日常溝通不到位，為了實現預設目標，達到考核要求，業務部門就可能從內部控制中脫離出來，采用特殊手段和方法，繼而帶來風險。而財務部門不了解業務活動，也就不能及時發現風險，就可能造成嚴重損失。總結起來，財務人員和業務人員只關注自身職責和任務，沒有深入了解對方的工作，雖然能完成戰略目標，但缺少財務數據和業務數據的支持，無法實現業財融合。

（四）數據銜接性較差

財務會計工作的關鍵，就是對數據進行收集、整理和分析，通過數據支持發展決策。在傳統管理模式下，財務部門及業務部門各行其是，具有明顯的獨立性，其中的財務數據、業務數據沒有任何交叉。這造成的問題，是財務數據和業務數據無法交互，兩個部門之間的信息交流不暢通。而且，業務部門在經濟活動完成后，產生的資料數據是財務部門進行核算的依據，這種核算具有事后性，只能為今后的經濟活動提供參考，而不能管控當前業務活動中的風險。在信息不對稱的影響下，業務數據和財務數據的銜接性差，生成的財務報表和實際情況可能不相符，不僅制約企業發展，也不利于推進業財融合。

（五）財務人員水平不高

為了滿足業財融合的工作需求，對財務人員提出新的要求，簡單來說就是復合型人才。在企業中，財務人員的工作中心一直放在會計核算上，企業發展越穩定，會計崗位的變動越小。在此背景下，財務人員的工作目標是提高數據核算的準確性，降低稅務風險，例如：看登記入賬數據是否準確，看發票憑證是否規范，看報表數據是否有出入等。由于財務人員自身水平有限，而且主觀上不愿轉變思想觀念，認為把財務工作做好就行。如此，財務人員的能力并不滿足業財融合的管理需求，不能用新方法解決新問題，不能很好地提出企業風險管控的措施，阻礙業財融合的實現。

三、完善業財融合的對策建議

企業業財融合一項系統工程，需要從思想、流程、制度、人員、監督等方面入手，形成完善的管理體系。

（一）再造統一業財融合思想

業財融合的推進，轉變思想是基礎。樹立業財融合思想，才能確保業務目標和財務目標是一致的，才能規避各類風險，為具體工作的開展掃清障礙。以財務總監為例，編制年度財務工作計劃時，既要考慮到財務方面的指標，又要深入了解業務內容，包括但不限于：1．目前業務的類型、規模，以及在企業發展中的地位；2．采取的營銷策略；3．整個行業的發展趨勢和市場環境；4．原料、人力、設備的投入情況；5．產品定價和消費者需求等。兼顧這些方面的內容，才能一手掌握財務數據，一手掌握業務信息，為業務發展提供有用的建議，從而實現經營目標。相反，如果財務總監的工作內容還是費用和收入核算，這一崗位就不具備預測作用，難以保證企業的業務活動順利開展。因此，正確的做法是擁有財務、業務雙視角，降本增效及流程優化同等重要，來加快業財融合的步伐。

（二）實現業財融合流程再造

業財融合實施過程中，應該摒棄傳統的財務工作流程、業務工作流程，而是根據業財融合的特點對流程進行再造。一是事前審核。即在企業經濟活動開展之前，對活動的內容進行全面評估，識別潛在風險，制定應急處理預案，以便業務活動順利開展。在這個環節，財務人員應參與其中，從營銷、內控等方面進行評估，提出合理化的財務建議，結合業務需求對資源進行優化配置，避免業務開展后出現不合法、不合規等問題。二是事中控制。即在經濟活動開展過程中，財務部門及業務部門彼此協助，共享數據信息。其中，財務人員應監督業務活動的實施情況，看資源利用是否合理，看有沒有明顯問題，并督促業務人員及時整改。重大業務活動開展過程中，還要制定針對性的監管措施，例如訂單抽查、追蹤報表等，定期匯報業務開展情況。三是事后評價。即經濟活動開展完成后，按照重要程度來分級及評價。其中，新的業務活動、需要大量資源的業務活動，采用專項分析法；延續性的業務活動、需要少量資源的業務活動，采用數據分析法來了解活動的投入和產出。事后評價的作用，是精確判斷業務活動的效益，從而決定該活動是繼續下去，還是改善、中斷。

（三）融合到預算、績效、戰略目標中去

業財融合，首先要融合到預算之中。全面預算管理是針對有關財務及非財務資源進行分配、控制及考核的過程，及時對生產經營活動進行反饋，這和業財融合的目標是一致的。為了能夠提高預算內容的精確性，需要充分做好預測，廣泛收集資料；對組織機構進行健全，對規章制度進行完善；設置的預算指標，既要有先進性，又要留有余地。預算執行過程中，加強監督管理，落實責任機制。其次要融合到績效中。績效管理的流程一般是：制定計劃→提交報告→績效評價→反饋結果。融合到績效中，應賦予管理部門自主權，強化管理者的責任，并通過制度和組織保障績效工作的順利完成。最后要融合到戰略目標中。通過戰略的制定、布局和分解，將其轉化為每一項任務及考核指標，從而調動各項資源，實現預設目標。業財融合的實現，要求財務人員和業務人員不僅關注自身職責和任務，還要深入了解對方的工作，在完成戰略目標時獲得財務數據和業務數據的支持，實現數據信息共享。

（四）加強業務財務信息系統建設是業財融合的基礎

實踐證實，業財融合的實現離不開信息技術的支持，建設業財信息系統迫在眉睫，這是業財融合的基礎。傳統模式下，業務管理系統和財務管理系統各自獨立，而業財信息系統實現了數據集成，部門之間數據是共享的。該系統建成后，一方面充分利用網絡技術，完成數據的采集和分析，可以動態掌握業務流程和項目開展情況，為風險管控提供支持。另一方面業務部門獲取財務信息后，可對生產經營活動進行糾正和調整，有效規避經營風險；財務部門獲得業務信息后，能更好地編制財務報表，確保賬實相符。可見，利用業財信息系統，業務流程及財務流程的所有環節都可以有效融合，可以打破孤島效應，數據銜接更加及時、緊密，實現閉環管理，提高經營效益。值得注意的是，企業建設業財信息系統只是第一步，做好系統升級、軟件更新工作尤是關鍵，只有這樣才能適應市場發展需求，保證系統的安全性，有效應對外界攻擊，保證業財數據真實、完整。

（五）提升財務人員的管理水平

財務管理也好，業務管理也好，業財融合也好，均需要優秀人才，這是人力保障。提升財務人員的管理水平，要求是從一名普通的財務人員，轉變為業財融合的復合型人才，能從財務和業務數據中，提取出有價值的信息，助力企業經營發展。那么財務人員應該如何轉變提升呢？第一，除了掌握扎實的會計知識外，還要培養邏輯分析能力，擁有敏銳的商業嗅覺，不僅能看懂各類報表，還要從報表中捕捉業務信息，為決策提供依據。簡單來說，就是財務人員不再是財務數據的搬運工，而是成為玩轉數據的高手。第二，業財融合推進過程中，提升風險管控能力。在業務開展期間，一旦出現風險，財務人員能及時發出預警信號，將風險事項傳遞給上級和業務部門，提出有針對性的應對措施，把風險控制在可接受的范圍。例如：項目執行中發現收付比例不合理，此時發出風險預警信號，分析有沒有超額支付現象；對重大項目進行可行性研究時，分析潛在的資金風險、財務風險、稅務風險，然后發出預警信號，從源頭進行控制，而不是事后評價。

四、結束語

綜上所述，業財融合有助于提升企業財務管理水平，有助于加強風險防范、內控力度，有助于進行財務預測分析，為提升企業經濟效益提供堅實的保障。針對目前業財融合實施中的問題，文章從統一業財融合思想，實現流程再造，與預算、戰略、目標相融合，業務財務信息系統建設，提升財務人員的管理水平等五個方面，系統闡述了相關改進對策，希望為企業提供借鑒。