金融機構如何加強內審質量控制

楊穎卓

（福建漳州農村商業銀行股份有限公司，福建 漳州 363000）

當前金融機構內部審計職能的發揮情況，逐漸成了影響內部管理成效的重要因素。而當前經濟迅猛發展和科技進步的背景下，金融市場的競爭日趨激烈，為了在激烈的市場環境中站穩腳步，金融機構需要重視內部審計工作，并積極探索加強內部審計工作質量控制的方法，從而取得顯著的工作成效，助力金融機構實現新發展。

一、內部審計

（一）基本定義

作為三大類審計之一的內部審計，能夠在獨立、客觀的活動之中，對經濟業務、內部控制、風險管理等內容進行合理的審評，進而促進組織完善治理，為管理層提供詳細的信息，以供決策使用，進而助力實現發展目標。其不僅是單位之中的一個部門，也是構成內部經濟管理體系的重要部分，甚至可以作為國家審計的基礎工作，被納入專項的監督體系中，發揮重要的監督作用。在專職人員的帶領下，幫助管理層施行有效的管理，并與外部審計相互配合，形成獨具特色的現代審計制度，而健全的內審制度，可以為外審提供真實的依據和有用數據，大程度上降低外審工作的難度。我國內部審計協會在相關文件中做出了明確的分析，以此將內外審計區別開來，并合理界定了二者分界，論述了相關從業人員需要學習的技術和理論，也將二者所審結果的互通性做了重要闡釋[1]。

（二）主要內容

內部審計在不同行業和領域會表現出特定的審計內容，而在金融行業中，則是利用系統、規范的方法來審查、評價、改善金融機構的經營狀況，強化風險管理的力度，加強內部控制效果，最終促進金融機構穩健發展。中國銀行保險監督管理委員會對金融機構內部審計事項做了明確規定，主要包括：經營管理的合規性、內部控制的健全性、風險控制的有效性、信息系統規劃設計和開發運維的情況、財務信息的合法性、資本評估系統情況等。

二、現代金融機構內部審計中的典型問題

（一）統籌指導意識不強

以商業銀行為代表的金融機構主要扮演“中介”角色，負責調節經濟、提供金融服務等。傳統內審業務主要是核查過往財務信息的合規性，而現代內審工作則強調風險管理，提倡統籌管理和精確指導。在實際的內部審計工作中，一些內部審計負責人缺乏良好的統籌指導意識，過度看中糾察錯誤、堵塞漏洞，未能提出前瞻性、預見性的指導建議，導致實際的審計工作開展受限，時常會偏離正確的“軌道”。很顯然，部分金融機構尚未認識到統籌指導的重要性，專項負責人在開展工作時，缺乏良好的內審指導，不利于控制審計風險[2]。

（二）內審落實能力較弱

部分商業銀行未能重視內部審計的制度建設，導致內審的體制不健全和機制不完善，相關工作無法順利落實。部分商業銀行的內審部門過于看重結果，而在體制健全方面的工作則被忽視，管理者未能出具相應的文件來指導實際工作，以至于基層人員缺乏制度約束感，會在工作中產生過多的主觀傾向，無法保證審計結果的客觀性。在出具審計報告的過程中，部分審計員僅認為出具相應的報告便可“高枕無憂”，沒有保證實際審計工作的具體執行，以至于審計結論無法準確反映實際情況，相關建議也無法被上級采納。而另有部分商業銀行的內審部門會推崇“個人英雄主義”，建立了以業績為主卻并不完善的獎懲機制，致使基層審計員長時間處于“單兵作戰”狀態，盲目的追求業績而忽視了工作質量，雖然個人綜合能力能夠得到提升，但是長時間與相關部門缺乏聯動協調，會使得原有的部門合力失去作用，影響整體能力的提高。

（三）技術手段相對滯后

技術的本質是滿足需要的工具，現代金融機構會在主營業務中投入大量的資源，用于技術革新，意在提高經濟效益和綜合能力水平。但在內部審計方面，一些金融機構忽視了技術投入，以至于相關人員仍沿用傳統的方式、思維和工具技術來開展工作，相對滯后的技術、手段及工具不僅無法獲得客觀、科學的監督信息，而且不能向管理者提供良好的決策依據，從而影響了重大事務的決策，不利于單位綜合能力水平的提升，在一定程度上也會降低經濟效益，致使其無法在激烈的行業競爭中站穩腳步[3]。

（四）業務能力有待提升

業務能力是決定相關工作成效的重要因素，也逐漸成了人員考核的重要參照因素。商業銀行屬于金融機構中的典型代表，其中分設了眾多部門，分別負責不同的經濟業務，但受到工作性質的特殊性和歸類不合理的影響，內部審計部門行使部門職能時經常會受到諸多限制，這在一定程度上限制了整體部門的業務能力提升。一些商業銀行的負責人也沒有重視激勵機制建設，導致相關工作人員的職業素養提升緩慢，不利于業務能力提高。

三、加強內部審計質量控制的有效策略

（一）明確內審指導原則

包括商業銀行在內的各種金融機構的統籌指導意識普遍較弱，無法根據實際的情況來施以內審。因此，必須明確內審指導原則，發揮專職部門的指導優勢，做好基礎的指導工作，根據審計署的要求，結合商業銀行內部的實際情況，制定具體的指導方案，明確分層指導的重點，重抓不同項目的監督，做到“以監促建”。針對不同部門來明確不同的審查職責分工，為各級工作人員提供明確的指導，使之能夠在明確的范圍內盡到職責，合理調查不同經濟業務、重大收支、可疑資金變動等情況，既保證部門之間的融洽關系，又完成好上級要求的任務。積極建立健全的指導體系，明確由“風險”導向的內審工作制度，建立科學的分析模型和保證模型，以定量、定性分析等形式，找出影響審計風向的諸多因素，予以重點控制，進一步提升內部審計質量。要學習國家頒布的準則和相關法律法規，明確工作的特殊性質，根據上級指示精神部署下一階段的內審工作，明確“統管全局、層層落實”的原則來指導工作[4]。

（二）加強宣傳交流力度

金融機構的主要業務有信托、資產管理、金融租賃、貸款、貨幣經紀等，而部分商業銀行作為金融機構的代表，仍將“糾錯、堵漏”作為內審工作重點，導致內審工作質量被忽視，取而代之的是行業亂象層出不窮，由此可見，必須要加強內審的宣傳交流力度，推動相關工作發展，從而減少各種亂象出現的頻率。政府相關部門應該積極公示各類內審信息，根據實際情況來推出相應的政策，完善金融機構內部審計程序，實現內審工作制度化、規范化、科學化。再組織開展行業內審宣傳大會，邀請不同商業銀行的專職負責人參會，傳達國家對于相關工作的要求，回顧往期會議并表彰先進集體，鼓勵不同的審計項目負責人進行經驗交流，通過分享成果和闡述切實體會，探索內審工作發展的不同道路。也可以舉辦座談會、研討會等多種形式的交流活動，細致解讀各項政策規定，宣講國家的重要批示精神，進一步提高其對內審工作的認識層次，使之能夠予以應有的重視，發揮好監督作用，為管理者的決策提供真實、科學的信息。通過加強宣傳交流力度，有效提高商業銀行等金融機構對內審的重視。

（三）創新內審技術手段

現代內審的主要方法包括：順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法、抽審與詳審結合法、效益評價法。而商業銀行作為金融機構的主要代表，往往會在經營發展中重視主要業務水平提升，而忽視了內審工作的落實，雖然定期開展相應的工作，但是由于技術手段相對滯后，無法為管理者決策提供客觀、真實的數據，甚至個別單位只“走形式”，全然沒有重視內審技術手段的創新，致使審計效果不盡人意。因此，要運用先進的信息技術手段來對現代內審方法予以創新，參照行業內部的優秀商業銀行的內審技術，研究實際的技術創新方向。可以委派專職人員掛職鍛煉、學習，結合單位內部內審技術的滯后性與其他單位先進的技術，找出工作的盲點，分析重大資金出入、不合理股權變更等現象的調查方法，在已有技術的基礎上，創新內審技術手段，提高綜合分析能力，對待查業務進行定量、定性分析，抓住問題本質，通過去偽存真，找出問題核心內容，并著手調查，用創新的內審技術手段來完成好工作[5]。

（四）提升部門整體實力

眾人拾柴火焰高。僅靠個別的專職人員無法有效提高商業銀行的整體內審業務能力水平，因此，必須著眼于業務能力，提升部門的整體實力，進而為行業內的眾多金融機構樹立典范。管理者應該支持開展培訓活動，投入相應的資金和設備，并將培訓相關的測試成績與業績掛鉤，調動部門人員的參與積極性，使之既能夠通過培訓獲得福利，又能學習專業理論知識，進而提高業務能力水平，為部門的整體實力提升做出努力。部分商業銀行的內審機構會歸類于會計部門，這在一定程度上會導致相關工作的開展受到限制，因此，要適當將內審部門獨立出來，授予相應的權力，為其工作的開展提供良好的保障，使之能夠直接對總會計師或其他管理層領導負責，出具真實的審計報告，為重大決策或人事變動提供真實、客觀的信息。也要積極吸納技術過硬、經驗豐富的人才，擴充內審部門隊伍，并建立部門準入和退出機制，規范選聘程序，保證每一名審計員都具備較高素質和良好的職業操守，進而促進部門的整體實力提升。

四、結束語

現代金融機構的內部審計質量控制，與諸多因素相關，為了對推動工作發展，需要明確相應的指導原則，建立完備的指導體系，大力加強宣傳交流，樹立良好的意識和觀念，積極創新技術手段，開展培訓活動來提升部門整體實力，營造良好的內部環境。有解決統籌指導意識普遍較弱、內審落實能力較弱、技術手段相對滯后、業務能力有待提升等問題。