國有企業稅收籌劃風險及有效防范策略

閆娟

（江蘇金壇投資控股有限公司，江蘇 常州 213200）

一、前言

國有企業開展稅收籌劃，要以實現最大化的效益為目的。國有企業要契合自身實際，遵守稅法和相關法規，靈活運用稅收優惠政策，實施科學合理的稅收籌劃，減少繳稅金額，實現稅后效益的最大化。同時，國有企業要重視稅收籌劃潛在的各類風險，立足于稅收籌劃實踐，綜合考慮各項因素，采取切實可行的策略，實現對稅收籌劃風險的有效防范。

二、國有企業稅收籌劃風險

（一）政策風險

國有企業在開展稅收籌劃的過程中，要遵守稅法規定和稅收政策，確保稅收籌劃得到稅務機關認可，確保稅收籌劃具有合法性。當前，稅法和相關法規更新速度較快，稅收政策發生了巨大變化。國有企業在開展稅收籌劃的過程中如果忽視稅法和稅收政策的變化，極易導致政策風險。國有企業內部負責執行稅收籌劃具體方案的工作人員如果沒有深刻理解和嚴格遵循稅法和相關政策，極易導致稅收籌劃失敗［1］。若稅收籌劃方案未能得到稅務機關的認可，則可能被界定為偷稅漏稅，使國有企業面臨涉稅風險。

（二）經營風險

國有企業采用不合理的經營策略，會阻礙經營項目的良好開展。國有企業經營風險主要由投資決策失誤引發，投資決策失誤極易導致稅收籌劃產生經營風險。稅收政策細則對不同地域提出的要求不同。國有企業在開展稅收籌劃的過程中，要考慮企業所在地相應的稅收政策細則，契合細則具體要求，否則可能引發經營風險［2］。

（三）財務處理風險

國有企業財務部門要確保財務信息的真實性和完整性，構建清晰的賬務表冊，通過實施科學的稅收籌劃，實現對財務風險的有效處理。部分國有企業缺乏完善的財務管理，其財務管理存在諸多漏洞，難以實現對各類財務風險的有效規避。部分國有企業對財務風險缺乏重視，沒有改進財務管理方式，難以實現高效的稅收籌劃。

（四）方案操作風險

國有企業在實施稅收籌劃的過程中，應制定切實可行的操作方案，保障稅收籌劃充分發揮作用。這就要求國有企業稅收籌劃人員擁有較高的素質。稅收籌劃人員應加深對市場動態變化的了解，并熟悉各項稅收政策的具體規定，準確把握國有企業發展戰略和相關信息，并具備較高的稅收籌劃操作技能。但在實際工作中，部分國有企業現有的稅收籌劃人員對稅收相關政策、市場環境變化以及國有企業發展戰略和相關信息缺乏了解，未能制定科學性和可行性較強的稅收籌劃具體方案，因此極易發生方案操作風險［3］。

三、國有企業稅收籌劃風險防范策略

（一）增強稅收籌劃風險意識

國有企業要從整體上增強稅收籌劃風險意識，高度重視稅收籌劃潛在的各類風險，實時關注和綜合考慮各項影響因素，有意識地控制稅收籌劃風險。國有企業要正視稅收籌劃過程中潛在的各類風險，對其形成正確的認知，秉持依法納稅的理念，嚴格遵守稅法和相關規定，開展合法合理的稅收籌劃，有效降低各類風險［4］。在開展稅收籌劃時，要對潛在風險進行科學預測，并作出一系列合理安排，構建風險防范體系，最大限度降低風險。要全面衡量稅收籌劃可能帶來的利潤和可能引發的風險，合理評估風險系數，在此基礎上科學合理地制定稅收籌劃方案。

（二）對財務系統加強統籌規劃

國有企業要對財務系統加強統籌規劃，有效協調財務系統與稅收管理機制，有效規避稅收籌劃風險。要合理調整財務系統，全面掌握和靈活運用各項稅收政策。要與稅務機關加強溝通交流，及時獲取并熟練掌握稅收調整的最新信息，增強稅收籌劃的科學性和合理性。要嚴格遵循稅收政策和相關信息，優化改進自身的財務系統，加強財務管理，為科學制定稅收籌劃具體方案提供依據。國有企業要對會計核算進行規范，避免企業賬目失誤，科學設置會計科目，及時依法納稅，并正確計算稅款，高效有序地完成納稅工作［5］。

（三）獲取稅務機關的認可和支持

國有企業要與稅務機關加強溝通交流，獲取其認可和支持，合理合法開展稅收籌劃。國有企業要向稅務機關及時咨詢各種疑問，并按照稅務機關給出的合理解釋，科學制定稅收籌劃的具體方案，增強稅收籌劃的合法性。對于存疑的稅法條文，要向稅務機關詳細咨詢，避免制定的稅收籌劃具體方案與稅法規定相悖。要實時關注稅務機關官網，準確把握其工作動態，深入理解各項稅收政策和更新內容，確保自身的稅收籌劃與稅務機關要求時刻保持一致［6］。要及時分析稅收政策的動態變化，有效規避涉稅風險。

（四）構建稅收籌劃風險評估預警機制

國有企業在制定、執行稅收籌劃具體方案的各個環節均存在不同程度的稅收風險。國有企業要充分考慮自身經營環境的復雜性和稅收籌劃的特殊性，依托現代信息技術，構建稅收籌劃風險評估預警機制，對稅收籌劃風險進行實時監測和有效管控。國有企業應依托該機制，準確評估稅收籌劃各個環節潛在的風險，并及時發出預警，提醒相關人員采取有效措施加以應對，從而有效規避各類風險。該機制要系統收集稅收籌劃相關信息，并傳遞給相關人員，幫助其準確識別風險，實現對潛在風險的科學評估。要對所收集的信息進行科學分析和有效處理，通過風險評估，準確了解和把握風險影響程度，為控制稅收籌劃風險提供參考依據［7］。該機制要針對稅收籌劃風險科學制定有效的風險控制方案和管控措施，通過落實執行風險機制，形成良好循環，增強稅收籌劃效果，規避各類風險。在此基礎上，國有企業要構建稅收籌劃風險控制系統，首先要構建高效的風險控制機制。要實時跟蹤和有效傳遞稅收籌劃涉及的信息資料，構建事中控制機制，改善稅收籌劃方案，實現對稅收籌劃潛在風險的事中控制。同時，要構建績效評估機制和風險監控機制，科學預估稅收籌劃的潛在風險，并實時監控風險，最終實現對風險的有效控制。

（五）加強對稅收籌劃人員的培訓

國有企業要加強對稅收籌劃人員的培訓，提升其專業技能和綜合素質，有效管控稅收籌劃的各類風險。國有企業可與權威機構合作，對稅收籌劃人員進行培訓，引導稅收籌劃人員深入了解和熟練掌握稅收籌劃的專業知識和相關技能，幫助其熟悉稅法，促進其高效有序地開展稅收籌劃。要引導稅收籌劃人員提升各項財會應用技能，督促其養成規范的財務操作習慣。國有企業開展稅收籌劃要靈活運用各項稅收優惠政策，從而有效降低自身稅負。這就要求國有企業稅收籌劃人員實時關注和準確把握最新的稅收優惠政策，實現節稅目的。國有企業要遵循相關政策規定，開展合理的成本核算，有效降低所得稅。這就要求稅收籌劃人員熟練運用會計核算手段。要科學指導稅收籌劃人員科學制定和優化調整稅收籌劃方案，幫助其準確把握稅收政策和市場環境的變化，并科學預測國有企業發展趨勢，結合國有企業戰略發展規劃，有效降低涉稅風險。要引導稅收籌劃人員實時關注和準確把握稅法變化，從中歸納總結規律，結合國有企業所處行業的發展變化，科學預測稅法變化，并根據稅法變化及時調整稅收籌劃的具體方案，避免固守原定稅收籌劃方案而引發風險。要引導稅收籌劃人員實時關注和準確把握宏觀經濟環境和市場變化，依托信息技術，對宏觀經濟環境和市場行業實施監控，對國有企業發展趨勢進行科學預測和準確把握，據此更新調整稅收籌劃的具體策略，避免盲目開展稅收籌劃引發風險［8］。

（六）嚴格遵守稅法并優化方案

國有企業要嚴格遵守稅法和相關規定開展稅收籌劃，靈活運用稅收優惠政策，準確把握稅法的科學內涵和精神實質，避免稅收籌劃逾越法律界限，禁止稅收籌劃方案違反稅法規定。國有企業可依托信息技術構建契合自身實際情況的稅收籌劃數據信息庫，對稅法和相關政策進行廣泛收集和系統整理，根據年份和內容作出分類，并及時更新信息庫內容，為稅收籌劃提供參考依據。國有企業在嚴格遵守稅法開展稅收籌劃的過程中，要合理選擇稅收籌劃具體方案，綜合考慮和辯證分析各項稅收籌劃方案的前景、效益、風險等因素，充分權衡自身長遠利益和短期利益、經濟效益和社會效益等，合理選擇稅收籌劃的具體方案，在實現最優綜合效益的同時，有效規避風險［9］。

（七）加強內部制度管理，提升稅收籌劃的綜合性

國有企業在開展稅收籌劃的過程中，要增強內部制度管理和稅收籌劃的綜合性。要對稅收籌劃實施制度化管理，具體可從以下方面著手。

一是對涉稅事項做好前期工作。在事前階段，優化辦稅業務涉及的各項流程，嚴格管理稅收發票，強化審批制度，從源頭上有效降低稅收籌劃風險。

二是對稅收處理過程實施制度化管理。形成標準化、程序化的稅收處理過程，為稅收籌劃的高效良好開展提供基礎保障。

三是對稅收籌劃實施制度化評價。國有企業完成稅收籌劃各項工作后，要及時反饋和嚴格復核稅收籌劃結果，確保對稅收籌劃工作的監管控制，總結歸納經驗，為后續稅收籌劃工作提供科學指導和借鑒。另外，國有企業要增強稅收籌劃的綜合性。從實質來看，稅收籌劃是財務管理的重要內容，因此，國有企業稅收籌劃應契合其財務管理總體目標。國有企業在開展稅收籌劃的過程中，為有效實現節稅目的，要準確區分稅種，并從各個環節切入，實施綜合性的稅收籌劃，并與國有企業各項管理活動加強聯系，減少現金流出，增加相對收益。國有企業要避免稅收籌劃對自身的經營發展造成阻礙。在開展稅收籌劃的過程中，要綜合考慮各方面因素，追求最大化的整體利益。

四是完善財務控制相關制度，有效降低稅務風險。國有企業要完善現有的會計制度，督促財務人員遵守會計制度的各項規定，并承擔各自職能范圍內的工作。要改進內控機制，明確相關制度體制，確保經營管理各項活動嚴格遵循內控制度來落實，督促各部門和各崗位工作人員承擔好自身的職責。另外，要注重對財務人員加強培訓，提升其內控能力和專業素質，為財務系統的高效良好運轉提供人力資源支持，促進財務系統充分發揮其作用，為稅收籌劃創設良好的條件。

（八）加強稅收籌劃信息管理

國有企業開展稅收籌劃，要加強信息管理。要廣泛收集和系統整理內外部相關信息，據此設計有利于實現財務目標的稅收籌劃備選方案，再對各個備選方案進行科學分析和綜合比較，從中選出最佳的稅收籌劃方案，予以落實執行。

國有企業在實施稅收籌劃方案的過程中，要以所搜集的信息為依據，彌補修改稅收籌劃方案存在的缺陷。國有企業要通過收集準確的信息，深入挖掘信息蘊含的價值，增強稅收籌劃方案的可行性。

國有企業在開展稅收籌劃的過程中，要收集四類信息。第一，籌劃主體相關信息，包括國有企業內部經營管理狀況、財務狀況、稅收籌劃預期目標等信息。第二，外部環境相關信息。外部環境是指國有企業經營管理所處的外部市場環境以及稅收執法環境。第三，稅務機關相關信息，包括稅務機關的稅收執法理念以及對國有企業稅收籌劃的具體態度等。第四，反饋信息。國有企業處于復雜多變的經營環境中，其稅收籌劃依賴具體的外部環境，因此，國有企業在落實執行稅收籌劃具體方案時，要實時關注環境變化，收集各類反饋信息，據此調整稅收籌劃方案。國有企業要通過加強稅收籌劃信息管理，為稅收籌劃的高效良好開展夯實信息基礎，從而有效規避稅收籌劃風險。

四、結語

國有企業稅收籌劃風險主要包括政策風險、經營風險、財務處理風險、方案操作風險等。國有企業有必要通過增強稅收籌劃風險意識、對財務系統加強統籌規劃、獲取稅務機關的認可和支持、構建稅收籌劃風險評估預警機制、加強對稅收籌劃人員的培訓、嚴格遵守稅法并優化方案選擇、增強內部制度管理和稅收籌劃的綜合性、加強稅收籌劃信息管理等策略有效防范稅收籌劃風險，有效降低自身稅負，提升企業的綜合效益，促進企業長遠健康發展。