全面預算管理在醫院財務內控中的應用分析

張輝義

（遵義市紅花崗區口腔醫院，貴州 遵義 563000）

一、引言

在開展全面預算管理相關工作時，醫院不但需要對自身財務進行核算和管理，還需要全方位考量其內部財務狀況，在實踐過程中發現財務內控存在的缺陷，對相關不足進行針對性改善，全面推動醫院內部財務管理體系得到健全完善。作為一個具備雙重經營模式的消費公益性組織，醫院財務內控必須加強全面預算管理工作，現階段全面預算管理是醫院財務內控的重要組成部分。

二、全面預算管理的特點

全面預算管理是醫院實施的一種新型管理方式，主要內容包括合理整合醫院各方面的資源，結合醫院具體情況，制定促進醫院長遠發展的策略。同時，全面預算工作還要求管理人員針對變化的社會環境，對內部資源進行合理分配，從而有效避免財務風險。全面預算管理工作要求管理人員全面、充分地收集、規劃醫院各方資源，并且合理管理財務內控階段的資源，增強監督審查財務工作的全面性、合理性，確保發展目標清晰，保證資金使用的合理性，財務內控方向不會發生偏離，能夠提升醫院財務內控的質量，實現高效管理。

全面預算管理是醫院財務內控的基礎，醫院在開展全面預算管理工作過程中，需要對預算目標進行編制、審批、執行、調整，分析績效考核等不同環節，有助于醫院財務工作明細化、信息化以及數字化發展，促進整個醫院、所有部門、所有環節、所有員工都能夠參與到全面預算管理工作中。比如在設置醫院預算目標時，需要醫院所有部門明確本部門經濟活動目標，在明確全面預算目標后，全面預算管理必須參與財務內控的事前、事中、事后工作，因此，全面預算管理與財務內控是相輔相成的。

三、全面預算管理的重要作用

全面預算管理是基于醫院發展戰略目標提出的，能夠對醫院各方資源進行科學、合理的應用，包括人力、物力、財力等。同時全面預算管理與財務管理相結合，能夠保證醫院內控工作的順利開展。財務內控管理的關鍵環節是全面預算管理，基于醫院實際情況，完善不同業務流程，從而促進醫院更好地發展。現就全面預算管理在財務內控中的重要作用進行分析。

（一）有利于提升財務監管質量

醫院實行全面預算管理，通過預算編制、執行、分析、調整、考核評價，使醫院各個科室在執行全面預算的過程中，及時發現預算目標與預期的偏差，進行差異性分析。財務部門每季度或每半年根據執行情況，在規定的范圍內進行科學的預算調整，并根據預算執行結果進行績效考核，借助全面預算管理，綜合評估不同部門的獎懲情況，引導員工針對自身存在的問題及時采取有效的改進措施，使財務監督管理工作質量在全面預算執行過程中不斷提高，從而更好地促進醫院長久發展。

（二）能夠促進不同部門與財務部門的交流溝通，有效降低運行成本

全面預算管理工作是針對整個醫院進行的，為了保證醫院財務內控系統之間的統一，必須保證財務部門與其他部門的協調、統籌。統籌管理工作能夠促進不同部門之間的溝通、聯系，在處理財務問題過程中，能夠有效避免管理內容交錯、環節混亂等問題，同時也能夠避免不同部門之間各自為政的情況，嚴格執行全面預算目標，減少中間環節，有效降低財務運行成本，促進財務部門與其他部門之間的合作、交流。

（三）有利于促進醫院財務管理改革發展

在開展醫院財務內控過程中，應用全面預算管理能夠幫助相關管理人員更充分全面地了解醫院內部的財務情況，并且對于一些財務管理問題，也能夠在短時間內采取有針對性的解決措施，制定相應的財務管理制度，使醫院財務管理水平有效提升。同時，完善的全面預算管理體系，還能夠有效降低醫院財務風險，增強醫院財務內控的科學性與時效性。全面預算管理能夠改變以前的財務監控形式，又能促進醫院財務內部控制體系的構建，從而促進醫院財務管理改革工作。

（四）能夠幫助醫院作出更合理的決策

很多醫院的管理層多是由執行層、決定層和策劃層共同組成的，在三個部分中，決策層發揮著至關重要的作用，因為決策的效果會直接對醫院后續發展產生決定性的影響。將全面預算管理應用到醫院財務內控工作中，能夠增強決策層決策的科學性、合理性，為決策工作提供良好的理論指導。全面預算管理工作是基于醫院發展情況開展的管理工作，制定決策是為了保證醫院的可持續發展，同時也能夠對不同部門工作人員的職責進行有效劃分，促進不同部門溝通的同時，提升決策的執行效果，從而進一步提升醫院的運行效率。

四、全面預算管理在醫院財務內控中的應用現狀

大多數醫院沒有充分認識到全面預算管理的重要性，全面預算管理目標的編制、執行不合理，缺乏完善的績效考評機制是醫院財務內控應用全面預算管理面臨的問題。因此對于醫院相關管理人員而言，必須提高對全面預算管理的重視，改善傳統的預算方法，優化全面預算管理工作。針對醫院不同部門運行過程中出現的偏差、矛盾等情況，提出有針對性的措施予以解決，明確醫院戰略規劃發展方向。現就全面預算管理在醫院財務內控中的應用現狀進行分析。

（一）醫院全面預算管理理念有待更新

受到以往管理模式的影響，部分醫院管理體系仍然相對落后，并未充分認識到全面預算管理對醫院財務內控的重要作用。現階段，部分醫院未全面認識預算管理理念，醫院財務管理工作的建設力度有待進一步加大。醫院全面預算管理體系不能有效落實，使得全面預算管理工作流于形式，雖然建立了全面預算管理體系，但不能在財務內控工作中有效應用，使得財務內控工作效率和工作質量受到影響。

（二）全面預算管理流程有待完善

將全面預算管理應用到醫院財務內控中，需要明確醫院預算目標，進行科學的預算編制，加大預算執行力度。開展全面預算管理的出發點即是設置醫院預算目標。在制定醫院戰略目標之前，醫院不同部門需要結合自身具體的發展情況以及上年度的預算執行狀況，明確本年度的預算目標。但在實際制定預算目標時，一些部門并沒有按照上述過程設置目標，不能充分體現本年度戰略目標以及工作重點。還有部分醫院的預算目標，只由財務一個部門編制，財務人員在不清楚其他部門的具體情況下編制預算，只會導致預算目標合理性不足。在醫院預算編制環節，部分醫院對其重視程度不足，預算存在形式化，使得預算編制質量不佳，不能為財務內控執行以及資金控制提供堅實的基礎。部分醫院仍然采用傳統的財務預算編制方法，并未充分考慮醫院動態發展情況，從而導致預算編制和預算執行出現脫節的情況。預算管理的執行力度不足，效率相對較低且存在執行偏差較大等問題，預算執行結果也不納入績效考核范圍，還有部分醫院在運行過程中隨意更改全面預算管理目標，導致醫院對預算資金的應用缺少規劃性和約束性，從而出現資金濫用的情況。

（三）全面預算管理人員專業能力有待提升

在開展全面預算管理工作過程中，部分醫院還存在管理體制陳舊、工作人員能力有待提升的情況。現階段部分醫院主要由財務部門負責全面預算管理工作，而對應的評估部門、風險控制部門相對欠缺，財務內控管理人員的全面預算管理意識欠缺，導致資源配置效果不佳。在開展全面預算管理的過程中，應當由專業的工作人員負責預算管理工作，從而降低財務風險。現階段業務不斷增多，因此全面預算工作對管理人員要求比較高，全面預算管理仍然處于不斷發展的階段。但實際上，工作人員專業素質與預算工作要求存在一定的差距，如果管理人員素質不佳，則很容易影響全面預算管理效果。也正是受專業素質影響，工作人員對財務管理認識存在差異，對內控制度重視度不足，從而影響了醫院經濟效益。

（四）缺乏有效的制度體系

醫院在發展過程中，為了充分發揮全面預算管理在財務內控工作中的效果，必須完善財務管理制度。但是結合實際情況看，現階段還有部分醫院財務管理制度體系有待健全。相比于發達國家，我國的預算管理工作起步相對較晚，內控實施相對薄弱。不同部門在執行預算目標時，缺乏相應的制度約束，從而影響了財務內控的質量和效果。

（五）全面預算管理缺乏信息系統化的監督

大多數醫院在執行全面預算管理的過程中以手工或半自動化的方式對預算的執行過程進行監督管理，不能及時發現預算執行過程中存在的問題，對預算結果差異不能及時進行科學、合理的分析，導致預算目標脫離實際，預算管理流于形式，降低了醫院財務內控工作質量。

五、優化全面預算管理在醫院財務內控中的應用策略

（一）增強全面預算管理意識

醫院在開展財務內控工作過程中，必須增強管理人員的全面預算管理意識。增強管理人員全面預算管理意識，有利于為后續預算工作奠定堅實的基礎。因此對于醫院而言，需要從上至下增強預算意識，提高全體職工對全面預算管理的認識，促進不同部門的交流、溝通，借助教育、培訓等方式，幫助全體職工系統認識全面預算管理的重要作用。同時也可以借鑒其他醫院的優秀經驗，學習其現代化管理方式，充分明確財務內控中全面預算管理的重要性。

（二）完善全面預算管理流程

醫院設立預算管理委員會，提出預算目標，按照“目標設定—編制—執行—控制—分析—考評—改進”的程序推進，并按“自上而下與自下而上”相結合的方法，即按照“下—上—下”的流程進行編制。在明確全面預算管理目標過程中，需要明確醫院不同部門的職能定位、戰略指標、年度重點工作，保證設置的預算目標符合醫院具體情況，將戰略指標分配到不同的部門和負責人，保證預算指標和戰略指標之間的一致性。在制定預算編制過程中，醫院需要增強全面預算的專業性，引入專業的財務管理人員，應用科學的預算編制方式，量化處理不同的經濟活動，增強預算編制數據的可靠性，實現高質量的預算目標編制。相關管理人員需要明確預算編制依據，結合行業目標、國家政策等因素，促進預算編制的規范化。在執行全面預算管理時，可以設置專門的預算部門，應用專門的預算系統，并對不同部門、科室開展職責任務的培訓工作。同時，根據預算執行結果進行績效考核，使財務內控與全面預算管理有效結合，有效促進醫院發展。

（三）促進專業人才培養

為了提高全面預算管理在財務內控中的應用效果，醫院必須指定專業人才開展全面預算管理工作，提升專業人員素質。醫院可以積極開展相關培訓工作，引導專業人員學習先進的預算管理理念，并將其應用到醫院財務管理工作中，進一步加強財務內控工作。專業人員需要積極學習新的知識，拓展思維，根據財務數據分析其中可能存在的風險和問題，并匯報給上級，促進醫院財務管理水平有效提升。此外，醫院還需要完善績效考核工作，將人才考核、部門評分作為重要依據，促進員工工作能力不斷提升，有效促使全面預算管理在醫院財務內控中的應用。

（四）完善全面預算管理制度

強化醫院全面預算管理工作，還需要基于醫院實際情況完善全面預算管理制度。對于醫院財務管理部門而言，需要結合醫院預算指標，結合不同科室部門的業務，完善全面預算管理制度，從而進一步優化財務內控工作。在開展全面預算管理工作的過程中，可以借助分層逐級的方式完善全面預算管理制度，保證全面預算管理工作的順利開展。如全面預算管理的第一級為醫院院長和部門主任，主要負責確定醫院預算管理方案，并分析預算報告；第二級為醫院財務部門，主要負責日常管理工作，細化全面預算管理內容，并開展監督、考核以及培訓等工作；第三級為醫院人事和相關部門，主要是執行預算管理制度。通過分層逐級管理，逐步制定出較為完善的預算管理制度，有利于醫院財務內控的監督和管理。

（五）引入信息系統，加強風險預警

醫院全面預算管理應加強信息技術應用，積極引入先進的信息系統，在財務內控體系中對各個科室的預算執行情況進行管控，制定預算指標，并跟蹤考核預算執行情況，當出現差異時，系統自動發出預警，醫院及時分析預警原因，科學合理地調整預算，保證預算目標的順利完成，進一步提高財務內控工作質量。

六、結語

將全面預算管理應用到財務內控之中，有重要作用和意義，有利于推動醫院長久穩定發展。對于醫院而言，應當在充分明確全面預算管理重要意義的基礎上，針對全面預算管理應用存在的不足，采取有效的措施解決上述不足。開展全面預算管理是有效杜絕醫院違法違紀的關鍵性措施，可以提升醫院財務內部監管效率，確保醫院內部資金流轉公開透明，避免造成醫院資金流失，實現醫院戰略目標，促使醫院可持續發展。