能源企業實施全面預算管理探究

夏益明

（上海悅達新實業集團有限公司，上海 200333）

一、引言

隨著市場經濟的飛速發展，能源企業生產經營存在受商業模式和產業結構限制的問題。全面預算管理作為企業管理會計體系中最常用的管理手段，整合企業運營特質，并從訂立到實施，反饋到檢查，最后到改進和完善，達到有效管理的目的［1］。確保順利實現預算目標的同時，消除不必要的支出，為企業帶來經濟效益。在公司運營管理中，如何科學有效地施行全面預算管理將成為能源企業分析研究的重點課題。

二、能源企業實施全面預算管理存在的問題

（一）預算管理的體系不夠合理

全面預算管理能否實施，是能源企業當前需要重視的問題。由于企業對全面預算管理的認識不夠全面和深入，建立預算體系時，有關部門對業務經濟沒有清晰的認知，因此會出現預算結果不準確的問題，難以將預算工作與各部門的實際需要準確結合。財務部門除了要制定預算管理體系外，還要監察匯報，這在很大程度上會造成預算工作不夠客觀和及時。同時，其他部門不了解預算管理制度，只是出示預算數據，導致預算只注重數據，沒有從規劃戰略發展的角度分析，使得預算管理的作用無法得到有效發揮。能源企業在編制預算的過程中，并未做到全員參與，編制工作沒有結合企業日常生產經營的工作內容，未能進行全面性分析，導致預算體系不夠合理，無法達到實現能源企業可持續發展的目的。從能源企業的運營發展現狀來看，存在較為明顯的一個問題就是戰略發展的目標和預算管理體系相分離［2］。企業在編制預算時，并未系統化地考慮自身的戰略發展目標，只關注能夠獲得的短期經濟效益，大多根據短期效益設計企業的經營目標，如成本年度收益等，這對公司長期發展有很大的影響。在制定戰略目標時僅考慮短期效益，勢必使企業在經營發展過程中面臨更多的困難。

（二）預算管理信息化程度較低

隨著信息產業的不斷發展，信息質量和準確性的好處越來越明顯，應將預算管理全面信息化作為企業治理的一個綜合方面，并加以推廣。管理的信息化基礎不僅可以改善企業各個領域之間的信息交流和溝通，還能保證信息的質量，提高公司的管理效率。大多數能源企業仍依靠傳統的Excel表格工具進行手工預算，但隨著企業預算規模的不斷擴大以及信息化的飛速發展，Excel等顯然無法滿足企業的日常需求［3］。雖然有部分能源企業在建立財務共享服務中心的工作中取得了初步成就，但僅僅停留在財務預算層面，要想達成全面預算管理還有很長的距離。由于缺乏信息系統的支撐，不能反映出預算數據的動態變化，如果某個部門的預算發生了變動，公司的預算就不能及時作出相應的調整，必須一層一層上報和修改，這是一個耗時耗力的過程。另外，在信息系統運行過程中，一些人員不能迅速熟悉信息系統，企業需要對員工加強信息化培訓。

（三）預算管理考核機制不夠完善

能源企業更多側重定量指標權重，對效率等定性指標的考核較少，或流于形式，片面追求業績而非結合其效率共同對比，容易造成企業整體資源的浪費。預算制度中對同類型的預算管理單位的兩類指標占比沒有有效的參考基數，從而導致企業績效考核中執行不同的標準。考核指標的設定沒有完全做到從企業層面統籌整合。企業預算管理工作僅關注部門指標，不夠重視企業指標。出于戰略需要，企業對于投入高但前期產出較低的業務給予的激勵不足，容易產生只看重眼前指標達成的短期行為，沒有考慮到企業的長期發展，也無法調動員工的積極性［4］。

（四）全面預算管理評價不全面

大部分能源企業并未設立獨立的監管部門，或者即使設立了監管部門，也只是流于形式，在預算執行中無法及時對預算管理工作進行匯總評價并上報，導致在監察中發現的問題未能得到及時處理，沒有明確監管職責。同時未設立責任部門和責任人監督預算的實施。全面預算管理能促進能源企業實現健康可持續發展，還有助于公司的管理人員作出正確的決策。企業擬定當年預算，主要依照上年預算，編寫預算缺乏客觀評價。預算實施流于表面，企業無法及時把控市場行情，進而導致生產經營受到阻礙，這是預算訂立側重編制卻不重視監督造成的不良影響［5］。

三、能源企業執行全面預算管理的對策

（一）設立合理的預算管理體系

科學合理的全面預算管理體系是能夠保障能源企業全面預算管理工作有效運行的重要憑證。如果將全面預算管理工作的主要職責僅交給財務部，會使企業上下認為由財務部管理預算，無須協作管理，這會增加財務部的工作量，預算管理質量與效率也無法得到保障。提議成立預算管理部門，與財務職能分離，培養員工的預算管理能力，組成預算工作部門，負責監管企業的預算工作［6］。細化各部門職責，強化流程規范，預算一經批準，要嚴格落實執行。企業要按照預算執行情況，設定嚴格控制預算執行的底線。根據預算對經營指標作出客觀評價，如市場變化必須調整預算因素，經管理者審批，確保預算的靈活性。能源企業在實際經營活動中的戰略目標是緊密聯系企業的全面預算管理。如果企業的戰略目標并不能對預算管理起到指引作用，勢必使企業的預算目標較為模糊。如果企業的戰略目標并沒有預算信息和數據作為有力的支撐，那么能源企業也難以取得良好的管理實效。很多能源企業都是資本密集型企業，因受多方面因素的影響，企業在各經營周期的經營成果會有所不同，波動較大。如果管理人員只關注年度經營目標，未考慮長遠的發展目標，勢必使得制定的經營決策缺乏合理的依據。這就要求能源企業優化與完善現有的財務模式，保證其層次性，并充分應用滾動預算編制方法，這樣才能深度融合企業的戰略規劃目標和年度預算信息，保證企業健康可持續發展。

（二）提高預算管理信息化程度

以先進的技術為基礎，構建一個科學、合理的信息平臺，是實現全面預算管理信息化的關鍵。可以應用云記賬技術、區塊鏈技術，將預算管理與信息化技術相結合，使各個部門間的數據能夠無障礙地溝通。這既可以更科學合理地制定預算管理方案，也可以實時監督和管理預算工作的實施，并依據預算管理的反饋對預算工作作出評估。在能源企業中，云計算可以加快全面預算與企業業務的整合，并在提高企業經濟效益的基礎上推動公司的戰略發展。

在實施全面預算管理方案后，各單位的具體實施效果必須從預算分析和評估的結果中得到反映。通過云計算平臺，實現對真實與預算數據的實時比對，設置相應的預警級別，并根據不同的風險程度，及時發現差異，并按風險級別進行處理。這樣既能夠節省成本，又能提高預算管理的質量和效率。

（三）改善預算管理考核機制

公司要從客戶、員工、內部管理、財務四個方面制定預算管理目標，這四個方面分別是財務和業務的預算考核標準，也就是非財務指標。預算管理委員會將從四個方面為各個部門設置合理的預算管理指標和相應的權重，并以實際的管理業績為基礎，計算實際的績效分數。因此，必須構建各種激勵機制，并將其有機結合起來。預算獎勵系統的目標不是部門或經理，而是所有的員工。經過一系列的預算，從公司到部門，從部門到個人，都有了一個預算目標。要充分利用各種激勵機制，充分發揮員工的主動性，激發他們的工作熱情，從而提高其工作效率。在完成預算目標后，員工可以獲得物質和心理上的回報。企業經營者要樹立良好的榜樣，要像所有的員工一樣，嚴格地實施預算激勵機制，并做到公平、公開。在日常工作中，領導、下屬和同事要共同完成預算，合理安排工作，增強團隊的凝聚力。

（四）完善預算管理評價機制

企業要全程監督評價預算工作，在實施預算工作的過程中，執行動態評價機制。根據公司戰略發展的目的以及內部與外部環境的影響，審計并監督預算指標設置，以公司的戰略發展目標為指導。監督評估是公司進行內部管理的一種重要方法，進行有效的監督評估，可以保證公司的整體預算管理工作得到更好的開展，從而達到公司的戰略發展目標。要使監管評估機構具有獨立性，必須保證其獨立于預算管理機構之外，必須將績效考核結果上報給董事會，使其更好地發揮監督的功能，從而真正落實審計工作。

優化內部監督機制，企業應當充分認識到監督的重要作用。組建監督部門，保證其工作的獨立性，增強其工作的實效性。同時，有效提升內審質量和效率，給予預算工作足夠的重視。將以往的事后評估和事中監督轉變為事前預防，擴大監督的范圍，及時發現和解決問題。保證企業的各方面業務活動都有內部控制的約束，應當明確內部控制運行程序和監督標準。優化監督機制，保障體系的完整性。只有明確劃分標準，才能夠更好地開展監督工作。最應當增強每一個員工的監督意識。優化內部風氣，以宣傳和培訓的方式，保證內部工作人員能夠謹記自己的職責，同時推動內部控制工作的有效開展。要求相關工作人員掌握豐富的會計專業知識，以更好地開展日常的生產經營工作［7］。

（五）加大預算管理的執行力度

第一，全面預算管理不僅要把握好經營結果與預算目標的差距，還要對其產生的影響因素進行分析，確定各有關部門的職責，對其進行事前、事后控制，使其在未來的工作中加以改進，從而使企業的管理更加有效。比如企業可以制定預算控制與實施制度，并對縣級預算作出明確的控制與實施［8］。主管部門應當按公司董事會核準的年度預算使用和核準預算經費。第二，做好事前控制、事件控制、事后跟蹤，并按季度制定基金的滾動預算。滾動基金的工作內容和成本要詳細說明，每季度的基金計劃要連同每季度的業績報告一并提交。第三，在下達預算指標之后，要層層落實，要把預算指標層層分解，分為公司指標、歸口管理部門指標、生產部門指標、團隊指標、人員指標。第四，要加強對各個部門預算執行情況的監督，勢必要做到發現問題不拖沓，盡心盡責解決問題，從而順利實現全面預算管理。

四、全面預算管理分析結果的作用

（一）降低企業經營成本

在預算控制的過程中，要對成本和費用進行合理的規劃。同時，要根據能源企業的發展情況，對指標進行細化和分解，并將其分解到各個相關部門。預算評估的職能，加強對人員的管理，做到責任到人，減少人力浪費。成本費用指標是衡量企業績效和獎懲的重要依據。云計算平臺可以讓企業更精確地掌握成本，降低不必要的開銷。

（二）實現企業精細化管理

企業要通過云平臺將預算與業務融合，分解預算，將任務分配到人。監察考核，及時上報，真正實現將預算管理落到實處。在戰略目標分解、預算執行管控以及預算績效考評等方面，云平臺緊密連接企業各部門，有助于企業對下級機構實行精細化管理。

（三）促進業務預算自控體系的建立

能源企業的全面預算管理核心要從資金預算轉變為業務預算，這是企業完善自控體系的必然要求。企業要加強對現金流的管理，借助先進的計算機系統，從預算和內部財務控制等方面管理現金流，以降低企業的生產成本，提高市場競爭力。企業的財務部門要對以往資金預算編制資料的數據信息進行研究，結合企業的運營情況，編制本期的資金預算方案。

五、結語

能源企業實行全面預算管理，可以降低經營成本，還能實現精細化管理，促進業務預算自控體系的建立，實現能源長效發展。能源企業的普遍特點是涉及業務種類較多、員工數量大，因此要想優化預算管理體系，需要在企業實際管理工作中逐漸完善。為了充分發揮全面預算管理的作用，必須建立起一套科學、合理的預算管理體制，提高預算管理的信息化程度，改善預算管理的考核機制，完善全面預算管理的評價機制，同時提高能源企業的全面預算管理水平，以保證能源企業健康可持續發展。