企業內部控制管理研究

孫春濤

（海陽三賢電氣科技有限公司，山東 煙臺 265100）

在企業具體運行過程中，風險規避和管理水平、內部控制有著密切的關聯。企業強化內部控制，能夠更有效地實施精細化管理。內部控制管理具有系統性、全面性的特點，貫穿企業運行管理的各個環節和各個方面。企業有效實施內部控制，能夠幫助內部不同部門有效溝通，使各部門配合協調，進而保障企業各方面業務活動的開展。另外，要幫助企業更有效地貫徹落實所形成的規章制度，通過內部控制的監督檢查，促進企業內部人員更好地落實跟蹤機制，以此保障企業在市場中的良性穩定發展和長效運營。

一、企業內部控制管理概述

（一）內部控制管理

內部控制是企業管理層通過制定相應的制度和一定的行為對企業各方面的業務工作進行規范的過程，能夠對目標進行有效控制。企業構建完善的內部控制體系并有效落實執行，能夠使企業的風險防范能力和內部管理水平得到較大程度的提升。企業內控包括五大要素，分別是內部監督、溝通與信息、控制活動、評估風險以及內部環境。企業內部控制貫穿企業的每一個業務環節，其實施的效果會對企業的經營生產效益產生直接影響。

（二）企業內部控制管理的重要價值

第一，強化企業內部控制。當前各領域行業企業基本上都已經構建起了比較完善的管理機制，但是仍然有部分企業只是對內部控制體系進行簡單的制定，并沒有充分考慮企業的實際情況，在規范性方面存在一定問題。企業實施內控，能夠對以往陳舊的管理制度進行改善。企業想要在市場中得到穩定的發展，就應當嚴格遵守內控制度，并基于企業實際對內控制度進行完善，以此規范業務流程。

第二，幫助企業更快地達成經營戰略目標。企業只有建立健全內部控制管理機制，才能夠在市場中實現良性穩定發展，增強風險防范能力，同時穩步提升經營管理水平，從而更好地對市場中可能遭遇的風險進行規避，更快地達成戰略發展目標。

二、企業內部控制管理存在的問題

（一）企業發展過快，內部人員內控意識不強

企業內部環境會對企業的紀律、氛圍、架構和整體戰略目標產生影響，也會對員工的內部控制意識和文化氛圍的構建產生影響。內部環境是企業內部控制管理工作實施的核心要素。內部環境通常包括企業文化、內審機制、設置機構、分配權責等。對企業的管理經營工作來說，良好的企業內部環境是前提和基礎，直接關系到企業內部控制的執行效果。近幾年，很多企業都以橫向并購的方式擴大自身的規模，有更多的售后和銷售崗位員工晉升為企業經理。同時，因為當前企業實施的績效考核基本以業績為導向，所以員工對內部控制機制認識不足。企業不管在管理機制還是文化建設方面，都存在諸多漏洞，這會對內控管理工作的良性展開產生一定的負面作用。

（二）內部審計力度不足

在企業內控管理中，內部審計的主要任務是對內審效果進行反饋。但是當前很多企業并沒有設置內審機構，即便設置了內審機構也難以對財務會計、業務管理、績效評價等工作進行有效監督，在之后的工作中，并沒有較高的反饋效率，無法切實發揮審計在內控機制中應有的輔助功能［1］。

（三）內控機制難以滿足業務發展需求

當前企業為了在市場中獲取更多的效益，而不斷拓展新業務。之前形成的內部控制機制已難以滿足企業的業務發展需求，一方面不能對企業每名員工和各部門進行有效覆蓋，另一方面也不能對現今企業的各個操作模塊和業務領域進行有效的指導和監控。

（四）風險意識欠缺

對企業內部控制管理來說，評估風險和環境管理是效益得以全面發揮的關鍵性因素。但就當前部分企業所實施的內控管理來看，一些領導并未對風險責任觀進行有效的建設，也不能基于企業的發展實際對風險管理機制進行完善設計，進而使得企業并沒有較為突出的風險抵抗能力［2］。

（五）內部監督存在問題

監督是企業各方面業務活動有效開展的關鍵手段。現今我國企業在內控體系監督方面存在不足。首先表現為監督對象存在局限性，這和企業缺乏完善的監督體系有一定的關系。因為現今企業內控監督對象基本上都是財務會計人員，對其他經濟活動及其他部門人員缺乏有效的監督。另外監督力度欠缺，會使得員工對監督工作出現不配合、不重視的問題。企業管理者在具體實踐過程中，對財務工作和經濟效益較為重視，因此將監督對象定位為財務部門，對其方方面面進行考核和監督，但是對其他部門卻欠缺監管。這樣的監督模式很容易使得財務部門員工出現不滿情緒，進而導致工作效率低下。監督不能只停留在口頭上，因為部分企業人員并沒有較高的素養，這要求企業針對監督工作形成相應的制度和明文規定。但是大部分企業對檢查工作的重視程度較低，因此現今很多員工認為監督工作是面子工程，從而不對自身的行為進行約束。

（六）財務管理基礎工作薄弱

財務管理基礎工作能夠有效反映企業運行的數據，是企業內部管理有效開展的前提。但是當前很多企業在財務管理工作方面存在明顯漏洞，只是通過處理賬務和收付款項體現發生的經濟業務，缺乏有效的監督和跟蹤。例如，并未定期跟蹤預付賬款，其他賬款則長期不報賬，在總賬管理方面不能進行有效的報表核對和分析，難以將企業管理運營過程中的問題及時查找出來，在人員設置方面缺乏有效的監督機制。這無疑使得企業的內部管理效率大打折扣，影響了企業的良性運行。

三、企業加強內部控制管理的策略

（一）構建良好的企業內部控制環境

企業應當在考慮企業內部章程、國家所頒發的各方面法規、企業運營實際的前提下，合理設置各層級的企業機構，形成較為完善的人員編制、職責權限和工作程序，對內控環境機制進行構建，更好地促進企業內控工作有效開展。

第一，企業應當基于各業務管理流程，基于現今企業所形成的規章制度，構建起較為完善的采購機制、設備管理機制、檔案管理機制。另外，也應當在企業內部對內控現狀定期開展測試工作。通過分析測試，對制度的漏洞和不足進行查找，并提出糾正方案。企業在制定和修正規章制度的過程中，需要對以往的機構編制和特定職能模式進行轉變，在全面考慮內控機制特點的前提下，形成內控部門統籌管理，形成相關部門主要負責人領導，全體員工參與的編制內控組織機制，保障內控組織制度的編制涵蓋每名員工和所有部門，從而進一步提升基層制度操作的效率［3］。

第二，企業應當在充分考慮發展實際和資源規劃的前提下，制定年度人力資源需求計劃。只有這樣，才能保障所形成的人力資源機制趨向于完善，從而為企業招攬更多的高素質人才。人才的培養應當從內外培訓兩方面展開，這樣才能夠為企業內控制度的良性實施提供充足的人才保障。企業應當基于公正、公平的原則，以社會公開招聘、競爭上崗的模式選拔綜合素養高的人才。在人才選拔過程中，要對應聘對象的價值取向、責任意識這兩方面足夠關注。另外，也應當對企業內審部門有所考慮，合理地配置人員。這樣才能夠優化企業當前的人力資源層次，提升內控管理的效率。企業在開展人員培訓的過程中，在考慮相關職能部門和業務需求的前提下，應邀請同領域行業的專家來企業培訓授課，對企業內部員工展開多元化、多角度的培訓［4］。

第三，企業管理者應當意識到市場大環境始終處于變化之中，應當不斷優化革新內控機制。在建設內控環境時，企業應當充分考慮業務發展實際，優化更新組織體系、管理機制和規章制度，保證在實施內控管理時，有可行性強的文件作為支撐。

（二）加大內審管理力度

對于企業管理機制的合規合法性、經濟活動開展的有效性來說，內審控制能監督企業不同模塊的運行，其主要作用就是評價。企業管理者應當基于已有的組織體系，更好地管控各方面業務。另外，也需要建立健全企業內審機構，設立獨立性較強的企業內審機構，將內審工作的權威性和公平性充分體現出來。在具體開展內審工作的過程中，企業審計人員應直接對董事會負責。要保證內部控制的獨立性，借助政府和社會的審計力量，對企業當前管控存在的漏洞和缺陷進行查找，保障形成的管理措施和標準更具針對性［5］。

（三）完善內控管理機制

企業在具體展開內控管理時，應當充分考慮所處行業的特點，基于不同業務的標準實施模塊化的細化設置。例如，企業采購設備模塊，可以增設評審供應商機制、供應商目錄、違約和義務責任，并基于規定權限對采購合同進行簽訂，使內控效率得以提升。

企業在具體開展管理運營的過程中，應當形成較為完備的定價采購機制。通過詢比價、采購談判、采購招標、采購和協議采購等多元化形式，對采購價格進行確定。同時針對供應商，應當形成較為完善的準入和評估機制，形成詳細的供應商清單，并簽訂質量保障協議。構建起完善的供應商管理信息平臺，對供應商的供貨質量、價格、及時性進行合理的管理和評價，將其作為選擇供應商的依據。尤其要注意管理合同階段，企業需要對合同文本進行全面的審查，對合同的形式、內容、主體、合法性給予重點關注，考慮合同內容能否為企業帶來更大的經濟效益，是否存在爭議，雙方是否具備良好的履約能力等。如果合同較為重要，并存在相應的法律關系，應當組織相應的部門展開審核。在遵循審批流程的前提下，對管理臺賬進行構建，同時增設合同的具體負責人，關注合同的履約情況、合同的執行情況等。

（四）建立健全風險管理機制

在充分考慮企業管理流程和業務特點的情況下，可以基于財務報告資產安全、經營展開系統性的分析，完善內控管理目標體系。在經營層面，要對管理流程、庫存采購進行規范的前提下，進一步強化成本控制。在財務報告模塊，應當將重心放在資產管理和會計信息方面，保障財務信息的真實、準確。在資產安全管理方面，應當基于相應的規定，保障庫存安全合規，對人為造成的資產損失進行規避。另外，也應當對環境風險控制的內容進行確定。企業在具體實施內控管理時，應當基于庫存管理和存貨管理對控制標準進行細化，對風險識別體系進行優化和改善［6］。

在設備采購環節，企業應當全面分析選擇供應商驗收采購、采購付款等方面的風險因素。采購計劃設置模塊的風險主要包括超計劃采購和不合理采購兩方面。預算模塊主要因為采購預算控制缺乏出現風險。采購驗收模塊的風險通常情況下是驗收程序不合理或者不能及時驗收所導致的。而采購合同過程中的風險，主要是不能及時地供應貨物，無法有效地跟蹤合同履約導致的。企業想要有效地控制風險發生概率，就應當對風險產生的因素進行有效判別。基于低、中、高風險等級，通過分值量化的模式進行風險判定。

（五）優化內部監督機制

企業應當充分認識到監督的重要作用，組建監督部門，保障其工作的獨立性，提升其工作的實效性，并對內審質量進行提升。企業應當給予預防工作足夠的關注，將以往的事后評估和事中監督轉變為事前預防，對監督范圍進行擴大，及時對問題進行發現和解決，保障內控工作貫穿各項業務活動。企業應當對內控運行程序和監督標準進行明確，對監督機制進行優化，保障體系的完整性。只有對劃分標準進行明確，才能夠更好地開展監督工作。企業應當增強每一名員工的監督意識，對內部風氣進行優化，以宣傳和培訓的方式保障內部工作人員謹記自身的職責，保障內控工作人員掌握專業的會計知識，保障內控工作良性開展［7］。

（六）針對財務人員展開管理學習和培訓

對于財務管理來說，基礎工作是關鍵的環節。強化財務基礎工作能使內部控制工作效率得到有效提升。財務基礎工作范圍較廣，包括審核和填制憑證、設置會計賬簿、填制報表以及管理檔案等。隨著企業在市場中的持續發展，財務工作的外延和內涵都得到了一定程度的延伸，如建設信息平臺、更新軟件、制定制度等，都要求財務人員深入學習相關工作規范，保障自身具備較高的道德素養，為企業管理提供準確、及時的會計信息，使企業作出合理的決策，促進企業內部控制工作良性開展。

四、結語

現今企業內部控制制度存在內部人員內控意識不強、內部審計力度欠缺、內控機制難以滿足業務發展需求、風險意識欠缺等方面的問題。鑒于此，企業應當創造良好的內部控制環境，加大內審管控力度，進一步優化和完善內控機制，健全風險管理機制，使企業各方面的內控管理工作更加順暢，促進企業可持續發展。