國有建筑施工企業加強內部控制的意義及措施探討

孫麗麗

（濟南能源工程集團有限公司，山東 濟南 250014）

一、引言

對于內部控制，國際學者們一直都非常關注，很多學者都對其在企業管理中的重要性進行了研究，還致力于探索其與企業經營風險、內部審計目標的關系。我國對內部控制的研究時間尚短，而且因為我國和國外經濟體制存在差異，所以我國企業并不能完全照搬國外企業的內控發展模式，而是要根據自身特點尋找更適合本企業的內控發展模式，這樣才能在經濟發展中占據更大優勢。國有建筑施工企業要想提升自身經濟實力，要想增強競爭力就需要重視內控建設。對于國有建筑施工企業而言，內部控制是建筑施工的重要組成。

二、加強國有建筑施工企業內部控制的意義

當前我國一直在進行經濟體制改革，市場競爭變得越發激烈，國有建筑企業也獲得了不錯的發展。而有效的內部控制不僅可以增強經營決策正確性，為規章制度的實施提供助力，還可以為國家方針的落實提供保障，同時為各項財務工作的有效開展提供幫助，當然還有一些其他作用就不再一一介紹了。如果企業可以構建科學有效的內控體系，就可以加快經濟效益目標的實現，管理策略也可以得到有效實行并獲得理想的效果，企業競爭力也會得到增強。但如果企業內控沒有發揮出應有作用，不僅會導致資本得不到有效利用，管理也會出現各種問題。所以，國有建筑施工企業一定要正確認識內控工作，不斷強化該項工作，以此保證自身競爭力得到提高，為企業實現長遠發展打下良好基礎。下文就對國有建筑施工企業加強內部控制的意義進行簡單介紹。

（一）有助于規范企業經營行為

合理有效的內部控制措施不僅可以讓國有建筑施工企業各個施工環節受到更有效的監管，還可以促使企業施工行為更加規范，更符合國家規定，從而為企業實現平穩發展打下良好基礎，同時可以為我國安全施工政策的落實提供助力。

（二）有助于防范經營風險

企業經營生產過程中難免會遇到風險，而且建筑工程往往需要較長的施工時間，還需要投入大量資金，再加上管理環節比較多，所以國有建筑施工企業要想實現長遠發展不僅要有較高的經濟收益，還要對各種經營風險進行有效預防，而實施內部控制正是企業預防經營風險的有效方法。開展合理的內部控制，不僅能夠及時發現資金籌措和使用過程中的問題，還可以及時發現財務管理漏洞，同時可以防范貪污舞弊行為的發生，從而有效維護資金安全，有效防范經營風險的發生。

（三）有助于提升企業經濟收益

合理有效的內部控制可以增強國有建筑施工企業各部門之間的聯系和配合，整合各部門的作用，從而更快地實現企業經營目標。完善的監督考核機制可以真實體現各部門工作效果，再加上合理的獎罰制度，工作人員的工作積極性將會進一步增強，其工作效率也會逐漸提升，如此一來企業將獲得更好的發展前景，從而獲得更高的經濟效益。

（四）有助于增強企業核心競爭力

近幾年來，建筑市場越發完善，建筑企業之間的競爭也越發白熱化。開展有效的內部控制，可以幫助國有建筑施工企業更好地完善經營體系，優化企業業務流程，這樣企業就可以獲得更高的經濟收益，企業管理水平也能得到提升。企業可以更好地處理內外部關系，最終使企業核心競爭力變得越來越強。

（五）有助于增強企業團隊協同能力

為了應對越發激烈的建筑市場競爭，建筑企業的管理體系也需要進一步完善，為此，國有建筑施工企業需要進一步增強團隊協同能力。現代建筑企業管理系統一般都是由五個子系統構成的，一是經營系統，二是業務系統，三是市場開拓系統，四是資源計劃系統，五是質量系統，這些子系統既可以自主運行，也需要相互協作。如果不能對這些子系統進行有效管理，不僅這些子系統的功效無法充分發揮，而且還會增加內耗。開展有效的內部控制，既可以對公共要素進行組合，還可以完善子系統功能，企業管理系統也能發揮出更大的作用，而且該系統會更加規范化，這樣國有建筑施工企業的團隊協同能力才能得到提升。

三、國有建筑施工企業內部控制現狀

（一）對內部控制重視度不夠

雖然當前很多企業都認識到了內部控制的重要性，對于該項工作也越發重視，但還是有一部分國有建筑施工企業對該項工作缺乏足夠的重視，也沒有形成較強的內控意識，各部門對參與內控工作的積極性不足。國有建筑施工企業需要借助良好的溝通協調機制來實施內控工作，以便順利完成建筑工程，但在實際施工過程中，國有建筑施工企業制定的內控制度存在很多漏洞，對于內控制度執行效果也沒有進行有效監督和控制，使得各部門忽視內控工作，內控執行效果不好。還有部分國有建筑施工企業對各種經營風險的認識存在偏差，對風險的分析不到位。

（二）內部風險排查和治理缺乏有效性

風險排查和治理對于國有建筑施工企業而言是不可缺少的，也是企業及時發現和解決內控問題的必要前提。但部分國有建筑施工企業排查風險常常依靠以往經驗，而且沒有依據排查結果對風險進行有效治理，使得風險排查并沒有發揮出應有的作用，風險治理效果也比較差，根本不能達到預期效果。

（三）關鍵崗位人員內控力度不足

國有建筑施工企業是一種比較特殊的建筑施工企業，其關鍵崗位也具有一定特點，比較常見的就是點多、面廣。大部分國有建筑施工企業會更加重視正在建設的項目，還會將內控重點置于其中，但是因為沒有對關鍵崗位人員采取有效的內控措施，所以很難及時發現他們的違規行為，因此很容易產生行為風險。如果沒有對直接接觸資金的關鍵崗位人員進行有效管理和控制，他們很可能會做出各種違規行為，從而削弱內控有效性。

（四）內部監督審核存在問題

內部監督審核是內控重要方法之一，不僅要保證專業性，還要保證獨立性和公正性，但是部分國有建筑施工企業的內部監督審核做得不到位，其中存在一些問題，如手段不夠先進、容易受到各方面因素干擾、對監督審計結果缺乏足夠的重視等，這些問題的存在會導致內部監督審計不能發揮出太大的作用，工作質量也就不盡如人意。

（五）企業內部信息傳遞不及時

在企業發展過程中，信息及時共享是非常重要的，但是有些國有建筑施工企業仍然堅持實施粗放式管理，信息化程度比較低，各部門之間信息傳遞不及時，甚至出現傳遞的信息存在錯誤的情況。信息傳遞不能滿足企業內控管理需要，企業發展也因此受到了不良影響。對于建筑施工企業而言，其不僅具有多區域性特點，還具有時效性特點，這些特點的存在使得對外信息傳遞容易出現不及時和不準確的情況，國有建筑施工企業也不例外。而且很多國有建筑施工企業都沒有將信息管理系統和其他系統進行對接，使得信息管理系統能夠發揮的作用有限。例如，在項目施工過程時，負責人提交的報告比較簡單，內容不夠全面，還缺少現場審核相關內容，使得企業很容易遭遇風險。

四、加強國有建筑施工企業內部控制的措施

（一）提升對內部控制的重視

要想促使國有建筑施工企業內控工作發揮更大的作用，企業管理層首先要轉變自身觀念，對其進行全面、深入了解，正視其重要性，還要積極學習內控相關知識，以身作則帶領企業其他員工認識到內控工作的重要意義，這樣就可以在企業內部構建良好的內控環境。其次，明確企業各部門在該項工作中承擔的職責，促使各部門積極配合內控工作，為內控相關部門提供真實可靠的信息，而且不能干擾內控相關部門的工作，保證內控管理人員可以獨立完成工作。如果發現有人干擾內控管理人員的工作，就要按照相關法律法規對其進行處罰，如果其行為給企業造成了經濟損失，還要責令其進行經濟賠償。最后，要加大對財務部門的監督管理力度，防止財務人員做出違規行為，為內控工作的順利推進創造良好條件。國有建筑施工企業應將內部控制落實在施工各個環節，讓其成為建筑工程施工的重要組成。

（二）加大風險排查和治理力度

當前外部經濟形勢發生了很大改變，國有建筑施工企業紛紛進行轉型升級，面臨的行業風險也越來越多，在此背景下，各個建筑施工企業紛紛將風險控制作為重要工作對待，積極探索有效控制風險的策略，具體操作從三方面著手。一是加大風險排查力度。先要大力排查重點和敏感區域，之后再對排查任務進行詳細劃分，各部門可以實施自我排查，項目部也可以進行自我排查，等到自我排查結束之后，總部再進行復查。如果業務所涉金額較大，還要接受定期或突擊排查，從而有效防止內控風險的發生。此外還要開展風險專項排查工作，以便可以深入、有效地排查內控風險，通過專項排查可以了解風險類型和具體情況，還可以了解重大風險分布情況、引爆點，從而更有效地防范風險。二是加大風險治理力度。先制定專項風險治理制度，再將治理任務分派到各個部門或工作人員身上，同時還要綜合采用多種手段進行治理，這樣風險治理效果將更加理想。三是嚴肅處理風險主體。對于不按照相關要求開展工作的責任人，要追究其責任，在企業內部營造合規經營氛圍，另外，對于在各種排查中發現的問題都要嚴肅對待，先整理和分析，再按照相關要求進行整改，同時還要構建跟蹤、監督和評價體系，以此凸顯排查工作成果，為企業安全平穩運行提供保障。

（三）強化關鍵崗位財務活動管理工作

強化關鍵崗位財務活動管理工作需要從兩方面著手，一是教育，二是監督。首先要構建內控責任機制，處于關鍵崗位的人員都需要簽署內控責任書，這里提到的關鍵崗位人員主要指享有決策權力或是具有較大影響力的工作人員，這樣就可以將內控責任落實到具體人員身上，還可以加大對他們日常行為的管控力度，同時能夠建立關鍵崗位員工內控長效體系。其次是要加大對工作人員的教育力度，通過教育增強他們的職業道德，使他們不會因為過于重視業績而忽視內部控制和管理。最后，仔細排查在關鍵崗位上工作不認真或是在重要業務領域不作為的工作人員，將排查出來的人員納入“灰名單”中，并詳細記錄他們應該接受的處罰，上報給上級領導，以此增強其他員工的敬畏心理。

（四）做好內部監督審核工作

國有建筑施工企業一定要重視內部監督審核工作，因為其是內部控制的重要組成，同時還要確保內部監督審核工作質量，具體操作需要從以下三方面著手。一是制定審計監督回避制度，可以聘請外部審計監督人員，助力內部監督審計工作質量的提高，規范該項工作流程，從而增強內部監督審核的專業性和有效性。二是國有建筑施工企業應積極組織負責內部審計監督的工作員工學習行業標準，還要鼓勵他們學習監督審計相關法律法規，同時時刻關注監督審計執行效果。還可以確定固定的日期組織專題會議，幫助企業員工學習內控相關知識，在會議上可以探討日常經營管理中遇到的各種問題，促使審計監督工作能夠發揮出更大的作用。三是對于監督審計中出現的異常應進行嚴肅處理，還要追究內部責任，同時對相關負責人和經辦人予以處罰，如果情況嚴重還要進行通報批評。

（五）增強信息傳遞及時性

國有建筑施工企業內部控制具有一定的復雜性，而且跨度比較大，再加上施工項目一般需要跨區域進行，資金鏈比較長，內控管理存在一定難度，所以企業需要合理利用先進的技術為信息傳遞和收集提供助力，保證信息傳遞的及時性。國有建筑施工企業應發揮示范作用，通過學習其他先進施工企業的優秀經驗提高自身信息傳遞效率，同時還要加強企業各部門之間的溝通合作，確保內控信息的真實有效。此外，企業還要運用信息技術建立能夠快速、準確地收集、傳遞和處理信息的信息系統，而且還要注意對信息系統進行管理和升級，這樣才能更高效地開展內部控制，信息傳遞效率和質量也能得到保障，企業內部控制效果也能得到增強，內控和其他各項業務活動也能實現有效結合。

五、結語

文章簡要介紹內部控制的重要意義，其不僅可以規范企業經營行為，還可以有效防范經營風險、提升企業經濟收益、增強企業核心競爭力和企業團隊協同能力，但是當前國有建筑施工企業內部控制還存在諸多問題，例如，對內部控制重視不夠、內部風險排查和治理缺乏有效性、關鍵崗位人員內控力度不足、內部監督審核存在問題、企業內部信息傳遞不及時等。因此企業必須積極探索解決這些問題的策略，通過提升對內部控制的重視、加大風險排查和治理力度、強化關鍵崗位財務活動管理工作、做好內部監督審核工作以及增強信息傳遞及時性，促使內部控制發揮出更大的作用，還可以推動國有建筑施工企業實現更好的發展，進而推動我國經濟社會更好的發展。