加強企業內部控制的必要性和措施研究

陳思言

（宜賓五糧液股份有限公司，四川 宜賓 644007）

一、引言

企業內部控制主要是指企業為了能夠在激烈的市場競爭中尋求發展、及時規避當前潛存的市場風險、保障各項業務活動順利開展而采取的控制和管理行為。同時，企業能夠通過內部控制管理工作保障各項業務活動資金的安全性和完整性，幫助企業獲取更高的經濟效益，降低財務風險，以支持和促進企業可持續發展。伴隨著企業改革的推進和經濟的高速發展，企業內部控制內涵實現了延伸，其內部控制涉及資金管控、銷售、經營、成本管理等多個方面，內部控制工作的必要性逐步凸顯，其應當引起企業的高度重視，從而全面提升企業運營效率和水平。

二、企業內部控制的必要性

（一）有效確保企業資產和資金的安全

生產型、經營型、勞動密集型等企業，通過加強內部控制能夠切實保證資金的安全，這也是企業經營的重要前提。企業通過加強內部控制管理，能夠減少資產的流失，降低損耗，進而防止企業出現財務風險。尤其是對于一些企業而言，加強對生產環節、營銷環節、物流環節等的資金管控，加強對固定資產和無形資產的管控，都能保障資金的安全。

（二）增強企業市場競爭力的重要手段

企業在持續發展過程中應以增強市場競爭能力為基礎，不斷提升產品的質量、服務水平、營銷和研發等能力。同時，企業還應結合自身發展情況，對內部環境和外部環境等進行全面分析，健全企業文化，以塑造企業良好的形象和提升創新能力，達到穩健的財務目標和發展目標。企業在加強內部控制后，通過制定完善的內部控制制度，完善自身的建設，構建優良的市場環境，能夠有效保障各項生產活動和經營活動滿足當前市場發展需求，使企業管理更加規范、各項業務有序開展。各部門人員在內部形成一股強有力的力量后，能夠增強內部控制的意識，這為提升企業競爭的能力和抗風險的能力奠定了堅實的基礎。

（三）降低企業生產經營的成本

企業想要獲取更高的利潤，不僅要擴大自身的市場規模，還應對成本進行有效控制，達到節流的目的。其中企業通過制定開源節流策略等，能夠進一步提升經營的效益和銷售數量，節約相應的生產成本，實現利潤的最大化發展。同時，完善的內部控制還能夠有效減少不同環節的資源耗損，進而對一些不必要的開支進行控制。確保企業生產經營活動規范化、精細化，幫助企業獲取最大收益。例如，企業通過盤點和核算，對不必要的成本進行控制，并做出及時的調整。在各部門人員的協作下對近幾年的產品存貨進行分析，再找出存貨較多的原因，及時制定相應的對策。加大應收賬款的回收力度，加強對各項成本支出的管控，從而降低企業生產經營成本。

（四）規范相關人員的行為

內部控制不僅能夠對企業的固定資產、無形資產等進行管理，還能進一步規范員工的行為。結合當前人力資源管理的情況看，企業應制定完善的管理流程，以提升業務質量。由于員工的專業能力和專業技能以及完善的內部組織形式等能決定企業的運作實效，因此內部控制的落實應以員工基本需求為根本，從而有效提升人力資源的管理效能。同時，企業開展內部控制還能夠進一步完善文化環境、促進各項流程有效管理，從而規范員工行為，提升員工的思想等，使員工在業務活動中圍繞當前的戰略目標等，積極開展內部控制工作。另外，企業通過將員工的工作情況、組織行為等一起納入日常的考核中，加強對員工技能和相關工作結果的有效檢查與核對，有助于完善企業的評價體系，提升人力資源管理水平，為企業可持續發展奠定堅實的基礎。

三、企業內部控制現狀——以XX公司為例

（一）內部控制意識較為淡薄

XX公司是生產型的企業和經營型的企業，其在創立初期為了能夠激發員工工作的主動性、積極性，給予員工更多權利，以獲取更多利潤。長此以往，XX公司內部管理人員就形成了以企業效益為本的意識，并不注重平常的內部控制管理工作。例如，XX公司認為只要保障財務信息的準確性就可以，對其他方面的管理并不重視。如沒有對營銷過程中和管理過程中產生的成本進行管理，而企業經過幾年的發展，形成了一定的規模，如果一些經營管理者缺乏創新精神，不愿意打破之前的規定，將會導致企業內部控制意愿不足。另外，XX公司內部控制的落實情況、執行情況等缺乏有效考核，導致內部控制水平較低。例如，考核XX公司各個部門的銷售業績和經營業績時，沒有對相關的人員進行有效匹配，沒有有效核對最終的支出情況，導致內部控制落實較差。

（二）缺乏完善的內部控制制度

隨著現代企業制度的不斷成熟，內部控制制度也應不斷完善，保障企業能在激烈的市場競爭中獲得優勢。XX公司在開展財產保護時，主要針對財產進行定期的盤點和有效記錄、保護。XX公司在分類保護不同類型的資產時，為保障各項業務能夠順利開展，對原材料和固定資產等進行保護。定期對在途物資或者驗收入庫的一些物資等進行清理和盤點，明確保管會計資料或者各項業務文件的專門人員。但是從XX公司當前內部控制氛圍看，資產管理、資金使用等方面的制度建設并不完善，執行效果較差。例如，一些管理人員并沒有嚴格按照相應的管理制度開展相關的工作，導致控制效果并不明顯。

（三）缺乏對各項業務活動的管理

目前，XX公司制定的業務管理、投資管理、生產和服務業務、銷售和收款等內容與當前企業發展需求有很大差異。XX公司的業務活動控制內容主要有資金活動控制、采購業務控制、資產管理控制、銷售業務控制，但是從該公司銷售業務支出的情況看，其銷售業務支出的費用越來越高。從資產管理控制的情況看，該公司應收賬款和存貨越來越多，應收賬款周期越來越長，這些都給當前企業開展的工作帶來了不利影響，企業面臨的財務風險越來越大。

（四）內部信息溝通能力和監督能力有待提升

1.信息溝通能力

XX公司涉及的業務較多，管理層與管理層、員工與員工之間都應借助內部信息掌握業務推進的情況，為企業開展管理工作和控制監督工作等奠定堅實的基礎。但是從XX公司內部信息溝通的情況來看，其存在很多的問題：一是內部信息不暢通；二是管理層對于投資市場的信息吸收較差；三是沒有嚴格遵守相關法律要求，及時披露主要的信息；四是會計信息的作用沒有被充分體現。

2.監督能力

現階段，XX公司內部已經設置了專業的人員對內部控制工作進行有效評估。例如，XX公司已經建立了專門的內部控制約束部門，針對財務會計信息開展審計和評估。同時，該公司還針對資產負債表制定了專門的審計計劃，旨在保障內部監督得以有效開展。但是從當前該公司內部控制活動監督的情況看，仍存在很多問題，如壞賬問題越來越嚴重、不合規辦事的情況較多等，這些都導致該公司監督效能越來越差。企業需要加強對各項內部控制活動的評價和考核，以全面提升內部監督執行能力，調動員工工作積極性。

四、完善企業內部控制的有效對策

（一）提高對內部控制的重視程度

XX公司應認識到內部控制對公司發展的重要價值，全面落實內部控制工作。財務人員或者管理人員等應轉變傳統觀念，加強對財務人員的內部控制培訓。例如，XX公司通過組織培訓，幫助相關管理人員掌握內控的觀念等，以實現兩者的有效控制。XX公司考慮到財務人員的工作情況，集中采取互聯網培訓的手段，全面落實內部控制建設理念，在公司內部建設良好的文化環境。同時，企業還可以借助QQ群或者微信群等，將培訓的資料上傳到內部群，以考試的方式，讓員工們了解內部控制方面的工作，進而在之后的工作中遵守內部控制制度和相關的工作要求，以推動內部控制工作的順利開展。

另外，XX公司的管理層人員還應建立相應的工作群組，對企業作出的各項決策等進行有效傳達，這樣做的目的是增強員工的風險防范意識。例如，XX公司不定期在群組中上傳風險防范知識的文檔，并利用PDF和PPT的形式對知識進行匯總，積極開展線上學習，這就在一定程度上提升了員工的工作效率。

（二）構建完善的內部控制制度

XX公司在制定內部控制制度時，應結合自身的發展情況、市場環境、機制運行等制定較為完善的內部控制制度。在此過程中，公司應該遵守以下原則。一是保障內部控制制度的靈活性，以能夠應對突發的情況，推動內部控制活動順利開展。二是在外部環境發生相應的變化時，可以及時對內部控制制度進行調整，這樣才能保障內部控制制度與經營現狀保持一致，從而發揮出內部控制工作的作用，顯著提高國有企業的管理質量和水平，促進企業能夠長遠發展。三是全面監控XX公司內部控制制度的執行情況。對每一項業務開展和執行的情況進行有效評估，從而減少一些人員為了個人利益而不按照規矩辦事的情況出現。

另外，企業在構建良好的內部控制制度后，還應該不斷強化內部控制制度。一方面，結合會計法規規定，合理設置會計工作的相關崗位、職責、權限，從而保障財務分管，建立長久的制約機制。另一方面，建立更加完善的預算管理制度，使這一管理制度能貫穿于整個業務活動中，從而進一步規范各項業務活動，保障審批、執行和決算、評價等發揮相應的價值。

（三）加大對各項業務活動的控制

首先，企業應針對資金活動業務開展有效管理。在控制資金活動業務時，應配備專門的資金管理人員和會計人員，及時對存在的資金風險或者大額開支等進行管控。針對越來越嚴重的存貨問題，企業在制定專門的存貨管理制度后，對于一些存貨較多的產品可以開展饑餓營銷，將這些滯銷的貨物銷售出去，從而將損失降到最少。內部還應專門配置要賬的部門，針對一些壞賬進行有效控制，從而防止財務風險的出現。

其次，經營業務活動存在的風險較多，如業務的運營風險、產品生產風險、管理風險。開展這些業務活動時，企業應對這些風險進行有效梳理，風險發生的主要因素進行分析，盡早制定風險應對措施。同時，企業在對這些風險提出應對措施后，結合風險管理的偏好，選擇適合的風險措施，降低風險帶來的損失。

最后，針對其他業務活動，企業應采取集中管理的方式加以控制，以對每一個工作細節都進行精準管理，從而提升風險防范質量，保障各項業務順利開展。

（四）加強內部監督和提高企業溝通效率

1.建立完善的監督機制

內部的監督是企業開展各項經營活動的主要武器。XX公司管理人員在內部組建專門的審計部門，由審計委員會人員負責管理，并制定審計的政策和計劃等，以在內部全面落實審計工作。同時，審計人員還應定期對內部控制執行的情況進行深入分析，及時總結沒有認真執行的問題。在幫助企業掌握當前存在的內部控制制度缺陷后，對內部執行的狀況進行有效監督。并在監督過程中建立完善的內部考核機制，將內部業績與執行的情況相聯系，從而增強內部控制執行的有效性。

另外，企業還應建立完善的外部審計部門，定期對內部審計的情況進行審查和評價。通過構建完善的內部控制監督機制等，提升監督的效果。在內部控制落實期間，還可以建立專門的激勵機制，讓各部門員工認識到自身的職責，注重成本和支出的平衡。加強對相關人員行為的監督，在為他們提供升職的機會后，能夠全面增強他們工作的積極性。

2.提高企業溝通效率

信息溝通對于促進各項業務順利開展有至關重要的作用，能夠有效盤活企業的資源。企業在開展信息溝通時，可以借助外部信息溝通的方式，建立專門的網站，將自身業務情況按照實事求是的原則進行有效披露，防止內部出現違規事件，影響企業的發展。同時，相關人員還應公開自身銷售情況、負債情況和經營情況等信息，以幫助其他投資者正確投資，降低財務風險。

五、結語

企業通過加強內部控制，能進一步保障資金的安全，規范各部門人員的行為，有效避免資源浪費。因此，企業應加強對內部控制工作的重視，改變之前過于重視產品盈利等觀念，從完善內部監督、建立完善的內部控制制度、保障各項業務活動有序開展等方面入手，全方位加強對企業的內部控制和監督，從而推動企業長久發展，為企業注入新的發展動力。