新形勢下加強建筑企業內部控制的幾點思考

李春梅

（中鐵六局集團有限公司，北京 100036）

一、前言

建筑行業不僅在國家經濟發展中占據重要地位，而且與人們的工作和生活關系緊密，影響著其他生產活動的順利開展，其將相互關聯的行業連接在一起，形成有機整體。新形勢下，各個行業都得到了空前的發展，建筑行業也不例外，再加上城鎮化建設速度的迅速提升，建筑行業規模不斷擴大，無論是建筑行業內部還是行業外部的競爭都變得越來越激烈［1］。國外一些建筑企業也逐漸將目光轉向我國，建筑企業面臨的壓力明顯增大。因此，建筑企業想要獲得可持續發展，應當注重自身競爭力的提升，通過企業內部控制力度的加大，促進企業經濟效益以及工作效率提升。建筑企業應當積極探索適合自身發展的內部控制工作路徑，更好地面對新形勢下建筑企業的發展機遇及挑戰。

二、新形勢下建筑企業加強內部控制的必要性

建筑企業內部控制是由企業董事會、監事會、經理層以及全體員工共同完成的一項管理工作，其目標為提升建筑企業的經營效率，對建筑企業實現發展目標起到促進作用。建筑企業在市場經濟體系中較為活躍，在國家城鎮化建設中發揮著重要的促進作用。新形勢下，建筑企業的發展存在瓶頸，主要是因為與其相關的上游企業及原材料供應企業以傳統工業行業為主，能源消耗量一般比較大，會對環境的可持續發展造成負面影響［2］。在國家加速淘汰落后產能行業的發展背景下，相關上游原料供應受到嚴重影響，建筑行業可能面臨建筑原材料上漲的發展困境。再加上國內外建筑行業之間的競爭日益激烈，建筑企業的利潤空間被明顯壓縮，其中中小型建筑企業面臨更大的財務困境。新冠肺炎疫情對包括建筑行業在內的大量行業都產生了明顯的負面影響，以建筑企業為例，在疫情影響下，交通管制嚴重影響了建筑原料供應。另外，疫情期間禁止人員聚集，又對建筑企業工程項目進度產生負面影響。在這些綜合因素的作用下，建筑企業陷入經營困境。建筑企業在對內外部風險進行有效控制時，應當建立完善的內部控制體系，通過內部控制工作，對風險進行有效識別及反饋，以此進行科學的企業管理，控制內外部風險對建筑企業經營活動產生的負面影響。對于存在較高經營風險的建筑企業來說，更應當意識到加強內部控制工作的重要性，以此維持建筑企業自身的生存與發展。建筑企業內部控制工作的重要作用主要有以下幾點：為國家方針、政策和法規在企業內的貫徹落實提供保證，增強建筑企業會計信息的真實性和準確性，對建筑企業的經營行為進行規范，有效防范建筑企業各類經營風險［3］。

三、建筑企業內部控制現狀

新形勢下，建筑企業的經營環境變得越來越復雜，并且經營環境變化更加頻繁，越來越多的建筑企業管理層普遍認識到內部控制手段對抵御企業內外部不利因素的重要影響。因此，越來越多的建筑企業投入人力及成本資源，優化內部控制工作，與最初發展階段相比，建筑企業內部控制工作有了明顯進步，不少建筑企業的員工感受到了內部控制的有益影響。但是，縱觀建筑企業內部控制工作可以發現，其仍舊存在不容忽視的問題亟待解決。現階段，建筑企業內部控制管理主要存在的問題有四點。

第一，雖然很多建筑企業都已經意識到了內部控制工作的重要性，但是大部分建筑企業還沒有建立完善的內控機構，或是建立的內控機構流于形式，不具備實質性的管理作用。大部分建筑企業設置的內控機構基本上以部門為單位，在實際的內部控制工作中，以企業內部需要為主，卻忽略了企業的整體發展情況［4］。另外，在建筑企業內部控制工作中，時常發生行政部門過度干預的問題。在上述因素的影響下，建筑企業的大部分內部控制活動都失去了其應有價值，最終對公司經濟增長目標的實現產生了阻礙作用。

第二，如今建筑企業開展內部控制工作時，大多采用信息系統，順應了信息時代發展的需要。但是，從整體情況來看，大部分建筑企業的不同部門根據各自的情況進行業務開發，以此建設企業內部信息系統。雖然可以取得一定的成果，但是各部門都以自身實際情況為主，并沒有考慮到建筑企業信息系統建設的完整性，部門之間缺乏溝通。不同部門所建立的信息系統架構、接口以及數據等都存在大量的不同，導致建筑企業信息管理系統存在明顯的分散性特點，對企業內部的資源共享產生了明顯的負面影響。另外，建筑企業在對系統數據進行核對時，一般是依靠人工，既浪費時間，又可能導致許多數據傳達錯誤，從而對企業內部管理工作產生負面影響。

第三，部分建筑企業比較注重企業的業務發展，欠缺風險防范意識，也沒有認識到風險評估工作對企業發展的重要影響。建筑企業管理層不重視風險管理，企業沒有及時更新風險評估手段，所采用的風險評估手段比較老舊，最終導致風險評估內容深入程度不夠。部分建筑企業雖然建立了風險評估機構，但是缺乏專業的風險評估技術人員，導致風險評估的準確性得不到保障。

第四，除了上述問題外，建筑企業在內部控制工作中還存在內控評價體系不夠健全的問題。雖然部分建筑企業建立了內部評價體系相對應的流程以及實施方案，但是欠缺明確的標準，執行標準體系也處于不健全的狀態，這干擾了評價工作的開展。另外，大部分建筑企業都沒有對內部控制指標進行量化，導致內控評價工作缺乏科學性，內控評價以主觀判斷為主，嚴重削弱了內控評價工作的公平性及公正性。

四、新形勢下建筑企業內部控制策略

面對新形勢下復雜的內部發展環境及外部競爭環境，建筑企業應當綜合分析內部控制工作的不足之處，針對自身內部控制工作存在的問題，采取具有針對性的措施。

（一）注重建筑企業內控機構獨立性的增強

建筑企業不僅要重視內部控制工作的開展，而且要為內控機構的建立提供支持，確保所建立的內控機構具有獨立性與權威性［5］。例如，建筑企業內控機構可以采取直接負責制，以此確保不同部門的內部機構處于相對獨立和平等的狀態。這既有利于不同部門之間矛盾的化解，又能夠促進各個部門相互監督，以公開的方式分析和解決存在的問題，同時也可以警示其他部門，為建筑企業經營建設活動的順利開展提供保障，確保建筑企業各項活動的效率得到明顯提升，充分發揮內控機構所具備的實際作用。建筑企業還應當改善內部控制環境，管理層應當對經營理念以及風格進行調整，使建筑企業可以適應新時期復雜多變的環境。另外，建筑企業應當提高治理層參與內控工作的程度，縮短企業內部組織距離，通過扁平化的組織結構適應靈活多變的外部發展環境。

（二）注重建筑企業信息管理系統的統一

建筑企業應當有效連接不同部門之間的管理系統，為企業內部實現資源共享提供支撐，建立統一的信息平臺，將建筑企業的信息融合為一個完整的模塊，為不同部門使用各類信息提供便利，這樣可以有效減少企業內部不同部門之間的意見分歧，為企業管理工作的順利開展提供保障［6］。另外，還應當將建筑企業內部不同部門之間的信息鏈接轉變為自動化鏈接，為企業內部信息整合速度的加快以及信息同步的實現提供助力。在自動化信息鏈接的支撐作用下，企業內控工作人員的工作量能夠大大減少，人工處理信息導致的失誤情況也可以得到規避，企業信息的正確率會明顯提升，不同部門的工作效率以及質量也會得到提升。另外，建筑企業還應當建立統一的數據統計口徑以及標準，要求企業內部各個部門嚴格按照標準開展控制管理工作，以此增強建筑企業整體內控工作的規范性。

（三）注重建筑企業風險評估力的提升

建筑企業在發展過程中面臨諸多內外風險，因此企業內部領導層應當對風險評估工作予以重視，在企業內部普及風險評估對企業發展的重要價值。建筑企業應當對風險管理環境進行優化，確保全體員工的風險意識得到增強，結合不同崗位的實際情況融入風險評估工作，以降低不同生產活動的風險。另外，建筑企業還應當加大對風險評估機構人員的培訓力度，結合風險評估技術發展狀況開展相應的培訓活動，以此不斷提升風險評估人員的專業能力，確保建筑企業風險評估全面性及科學性的提升［7］。建筑企業應當結合自身實際發展狀況，確定最合適的風險評估方法以及科學的評估標準，通過分類分析建筑企業發展面臨的風險因素，促進建筑企業抗風險能力的提升［8］。

（四）注重建筑企業內部控制評價體系的完善

為了確保建筑企業取得良好的風險評估效果，應當注重內部控制評價體系的進一步完善，以此有效監督各項內部控制工作的開展情況。首先，建筑企業應當確定自身內部控制目標，以目標為依據，明確內部控制體系的具體范圍、內容及流程。建筑企業在制定內部控制評價標準時，應當關注多個方面，可以在前期建立執行標準，然后在實際執行過程中不斷修正，逐漸形成具體的標準，最后還應當分析執行結果，以此形成評價標準［9］。為了進一步增強建筑企業內部控制評價體系的完善性，應當結合實際的執行情況對標準進行改進。建筑企業在檢測內控評價體系的執行效果時，可以采用問卷抽樣及計算核實等多元化的檢查方式，以便及時發現內控評價體系的不足之處。

（五）注重建筑企業內部成本管控制度的完善

建筑企業發展過程內部控制體系與成本管控工作有十分緊密的聯系，因為成本管控既是內部控制的主要目標，也是內控體系實現控制目標的重要手段。建筑企業的經營活動往往涉及大量資金流動，同時也會牽扯到金額巨大以及類型眾多的建設項目，其大額成本主要包括材料成本、勞動力成本以及工程機械成本等，因此建筑企業成本管控工作具有較大的難度。制度是一切管理工作開展的基礎，因此在開展建筑企業內部成本管理工作之前，需要制定和完善相應的內部成本管控制度，為整體成本管控工作的開展提供依據和指導。為了充分發揮內部成本管控的重要價值，建筑企業應當進一步提升財務人員的成本核算水平，使其可以滿足眾多現金流龐大項目的要求。為了使建筑企業財務人員的業務素質得到提升，可以采取激勵措施管理財務人員，以此激發建筑企業內部財務人員的工作積極性以及工作熱情。另外，建筑企業在選拔財務人員時，應當培養高素質的財務人員，打造專業素質高的財務團隊。除此之外，建筑企業還應當加強內部審計工作，為成本管控提供保障，采取具有針對性的措施，彌補內部審計工作的不足，通過可靠的內部審計，及時發現建筑企業成本異常波動情況，進一步提升建筑企業內部控制水平。

五、結語

在新形勢下，建筑企業面對巨大的發展機遇，也面臨諸多挑戰。建筑企業的內部發展環境及外部競爭環境變得更加復雜，內部控制工作的開展可以規范建筑企業的經營行為及管理工作，為建筑企業實現可持續發展奠定堅實的基礎。為了進一步提升建筑企業的市場競爭力，應當充分發揮內部控制工作的重要作用，將內部控制工作作為企業發展的重點工作內容。面對新形勢下建筑企業發展所面臨的一系列內部控制問題，應當在今后的內控工作中注重建筑企業內控機構獨立性的增強、信息管理系統的統一、風險評估力的提升、內部控制評價體系的完善以及內部成本管控制度的完善。采取具有針對性的措施，一一解決建筑企業內部控制工作存在的問題，在提升建筑企業內部控制工作質量和效率的基礎上，幫助建筑企業實現健康發展的目標，為我國建筑行業重要作用的發揮提供保障。