有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理的問題及對策研究

陳小花

（陜西鼎新機(jī)械設(shè)備有限公司，陜西 西安 712033）

一、引言

在實(shí)際運(yùn)營管理過程中，有限責(zé)任公司的全面預(yù)算管理意識逐漸增強(qiáng)，結(jié)合全面預(yù)算管理的落實(shí)情況來看，部分有限責(zé)任公司在預(yù)算管理方面存在模型不合理、預(yù)算執(zhí)行流于形式等普遍問題。究其原因，主要在于有限責(zé)任公司自身的運(yùn)營實(shí)際以及財(cái)務(wù)模型缺乏融合性，在實(shí)際制定預(yù)算以及評估預(yù)算的過程中，運(yùn)營數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)沒有真正實(shí)現(xiàn)完全結(jié)合，預(yù)算與實(shí)際相脫離的情況普遍存在。而在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算階段，缺乏科學(xué)合理的績效考核體系也是普遍存在的一個問題。如果在實(shí)際落實(shí)全面預(yù)算管理相關(guān)工作的過程中，可以結(jié)合公司的運(yùn)營實(shí)際，那么有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理工作開展的重要價值就能得到充分凸顯。

二、有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）公司整體的預(yù)算意識較為淡薄

有限責(zé)任公司想要有效實(shí)施全面預(yù)算管理，不僅需要工作人員具有較強(qiáng)的意識，也需要公司領(lǐng)導(dǎo)起帶頭作用。全面預(yù)算管理通過預(yù)算的方式對公司內(nèi)部各部門、各項(xiàng)目中的非財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)資源進(jìn)行管控、分配、考核，旨在對公司的生產(chǎn)活動進(jìn)行協(xié)調(diào)和組織。只有有限責(zé)任公司管理層具備了先進(jìn)的管理理念，才能提高全面預(yù)算管理工作的落實(shí)效果。但是，從現(xiàn)實(shí)的情況來看，在有限責(zé)任公司的實(shí)際運(yùn)營過程中，部分管理者缺乏全面預(yù)算管理意識的情況普遍存在，很多有限責(zé)任公司雖然認(rèn)識到了全面預(yù)算管理的重要意義，但忽視了全面預(yù)算管理與公司長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略之間的關(guān)系，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的開展難度較大，溝通成本過高，非但沒有為企業(yè)的運(yùn)營節(jié)約大量的成本，反而浪費(fèi)了大量的資源，影響了公司整體的運(yùn)營效益［1］。全面預(yù)算管理意識淡薄，導(dǎo)致公司內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)無法起到相應(yīng)的作用，不能在公司的日常經(jīng)營活動中帶領(lǐng)內(nèi)部工作人員開展全面預(yù)算管理工作，進(jìn)而導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的開展較為形式化，沒有真正深入有限責(zé)任公司中。如果有限責(zé)任公司不能將這一問題解決，不能促使全公司上下對全面預(yù)算管理有更深刻的認(rèn)識，就會在一定程度上降低公司的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

（二）缺乏精細(xì)化的全面預(yù)算管理制度

在有限責(zé)任公司實(shí)際落實(shí)管理相關(guān)工作期間，雖然全面預(yù)算管理已經(jīng)成了一項(xiàng)常規(guī)內(nèi)容，但是這項(xiàng)工作流于形式的情況普遍存在。其中最為直接的表現(xiàn)就是部分有限責(zé)任公司雖然制定了整體的全面預(yù)算管理計(jì)劃，要求各部門出臺下一年度的預(yù)算規(guī)劃并進(jìn)行了審核，但全面預(yù)算管理的開展精細(xì)化程度不足的情況依然普遍存在。這主要是因?yàn)楣驹趯徍烁鞑块T預(yù)算計(jì)劃的階段，單純關(guān)注預(yù)算結(jié)果與前一年度預(yù)算結(jié)果之間的差異，忽視了外部市場以及公司內(nèi)部發(fā)展對部門工作的影響，更缺乏對預(yù)算結(jié)果合理性的考核，加之缺乏精細(xì)化的全面預(yù)算管理制度，預(yù)算執(zhí)行的合理性不足，致使全面預(yù)算管理在防控企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險方面的積極作用沒有得到充分發(fā)揮。流于表面的全面預(yù)算管理制度不僅會削弱全面預(yù)算管理的作用，也會降低有限責(zé)任公司的工作效率，提升公司運(yùn)營成本。

（三）全面預(yù)算管理指標(biāo)體系不夠完整

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理的應(yīng)用范圍較大，能夠?yàn)楸姸喙編砀叩慕?jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司發(fā)展，使公司健康向上、持續(xù)進(jìn)步。有限責(zé)任公司在實(shí)際構(gòu)建全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的階段，體系不夠完整是一個相當(dāng)普遍的問題。很多有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的構(gòu)建過多參照同類公司的運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)，很少考慮到自身戰(zhàn)略目標(biāo)及業(yè)務(wù)情況的個體差異性，包括自身特殊的內(nèi)部管理環(huán)境、外部發(fā)展環(huán)境、具體的發(fā)展階段等。不結(jié)合公司自身發(fā)展?fàn)顩r，僅僅將全面預(yù)算管理制度籠統(tǒng)地應(yīng)用于公司之中，不僅無法起到積極作用，甚至還會產(chǎn)生消極負(fù)面影響。一些有限責(zé)任公司在實(shí)際構(gòu)建預(yù)算管理指標(biāo)的時候，往往都是從運(yùn)營成本的角度出發(fā)，很少考慮到企業(yè)發(fā)展給人力資源管理成本、銷售成本、生產(chǎn)成本等帶來的影響，進(jìn)而導(dǎo)致公司所構(gòu)建的全面預(yù)算管理指標(biāo)體系雖然在短期內(nèi)推動了自身的發(fā)展，可是從長期的角度看卻沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的價值。應(yīng)用全面預(yù)算管理的目的之一是提升有限責(zé)任公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與經(jīng)營利潤，如果在應(yīng)用全面預(yù)算管理的情況下，無論是經(jīng)濟(jì)實(shí)力還是經(jīng)營利潤都有所降低，那么該項(xiàng)管理模式就沒有了存在的價值。因此，只有建立健全全面預(yù)算管理指標(biāo)體系，才能夠使全面預(yù)算管理在有限責(zé)任公司之中起到積極促進(jìn)作用。

（四）預(yù)算技術(shù)落后，預(yù)算結(jié)果的真實(shí)性得不到保障

有限責(zé)任公司在實(shí)際落實(shí)全面預(yù)算管理相關(guān)工作的同時，應(yīng)注意預(yù)算技術(shù)落后是影響全面預(yù)算管理發(fā)揮積極效益的重要因素［2］。從現(xiàn)階段有限責(zé)任公司管理工作的開展情況來看，財(cái)務(wù)部門依然是落實(shí)全面預(yù)算管理的主導(dǎo)部門，而其他部門單純依照財(cái)務(wù)部門的相關(guān)要求提交預(yù)算材料，部分財(cái)務(wù)管理部門全面預(yù)算管理資料的收集仍舊采取人工的方式以及各部門自主提交的方式。而很多企業(yè)都存在各部門信息系統(tǒng)之間相互獨(dú)立的情況，這增加了信息搜集的難度，并且這樣的操作方式很難完全保證信息的全面性，進(jìn)而影響到了預(yù)算結(jié)果的真實(shí)性，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果偏離公司自身的運(yùn)營實(shí)際以及發(fā)展實(shí)際，難以起到推動公司健康穩(wěn)定發(fā)展的目的，更有甚者還會導(dǎo)致公司運(yùn)營陷入危機(jī)。全面預(yù)算管理空有較為先進(jìn)的管理模式，但缺乏相應(yīng)的預(yù)算技術(shù)，不但無法起到全面預(yù)算管理應(yīng)有的作用，而且還會降低有限責(zé)任公司的工作效率。同時，如果不加大對全面預(yù)算管理的技術(shù)投入，也會使全面預(yù)算管理更加表面化，無法推動全面預(yù)算管理之下的有限責(zé)任公司進(jìn)一步發(fā)展。

（五）全面預(yù)算管理監(jiān)督工作有待加強(qiáng)

從現(xiàn)階段有限責(zé)任公司落實(shí)全面預(yù)算管理相關(guān)工作的情況來看，一些公司對于前期預(yù)算編制、中期預(yù)算執(zhí)行等相關(guān)工作的關(guān)注度都較高，但普遍缺乏對預(yù)算管理監(jiān)督工作的重視。由于缺乏監(jiān)督，全面預(yù)算管理工作開展過程中出現(xiàn)的一系列問題就無法被及時發(fā)現(xiàn)及糾正，進(jìn)而加劇了全面預(yù)算管理脫離企業(yè)發(fā)展實(shí)際以及市場實(shí)際的情況。同時，由于缺乏監(jiān)督，個別部門在實(shí)際運(yùn)營階段，超預(yù)算的情況普遍存在，尤其是對于一些非合理性的超預(yù)算問題缺乏合理認(rèn)知，這在一定程度上增加了公司的整體運(yùn)營成本，不利于保障公司的運(yùn)營效益。監(jiān)督管理不能只存在于公司的其他部門與項(xiàng)目中，還需要體現(xiàn)在全面預(yù)算管理中，保證其能夠更加順利地開展，在日常工作中保障全面預(yù)算管理的正常應(yīng)用。在公司內(nèi)部開展全面預(yù)算管理監(jiān)督工作，能夠避免超預(yù)算的情況發(fā)生，如果有限責(zé)任公司對此問題不重視，其運(yùn)營成本就會不斷增加，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)營利潤降低。

三、有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理問題的解決對策

（一）更新管理思想，增強(qiáng)相關(guān)人員的預(yù)算意識

在全面預(yù)算管理的落實(shí)方面，為了使相關(guān)工作可以順利展開，就需要在公司內(nèi)部自上而下地強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識，積極對管理思想進(jìn)行更新。這不僅能促進(jìn)公司管理者以及財(cái)務(wù)工作人員預(yù)算意識的增強(qiáng)，同時還可以采取相應(yīng)措施促進(jìn)各部門員工全面預(yù)算管理意識的增強(qiáng)。因此，一方面，管理者以及財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)做好相關(guān)宣傳工作，尤其是全面預(yù)算管理中與公司發(fā)展以及員工個人利益相關(guān)的工作，要加大宣傳力度，使工作人員能夠明確全面預(yù)算管理的重要性，并在日常工作中對其更加重視；另一方面，強(qiáng)化預(yù)算編制的執(zhí)行，將預(yù)算編制結(jié)果的執(zhí)行效果與各責(zé)任人的利益相聯(lián)系，使公司內(nèi)部的每一位工作人員都能認(rèn)識到預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行效果與自身的利益息息相關(guān)，進(jìn)而調(diào)動員工工作的主觀能動性，確保員工主動考慮節(jié)約成本的方法，為全面預(yù)算管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。加強(qiáng)對有限責(zé)任公司全體工作人員的思想引導(dǎo)，增強(qiáng)相關(guān)工作人員的預(yù)算意識，這不僅能夠保障有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理的順利開展，也能夠促使公司上下更加團(tuán)結(jié)。

（二）遵循精細(xì)化管理原則，建立健全全面預(yù)算管理制度

有限公司在落實(shí)全面預(yù)算管理工作時，若想真正體現(xiàn)精細(xì)化的基本原則，就要構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理制度，從預(yù)算編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行效果、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果三個方面出發(fā)，落實(shí)全面預(yù)算管理的相關(guān)工作。

在預(yù)算編制方面，要打破單純參考?xì)v年數(shù)據(jù)的編制方式，在結(jié)合以往預(yù)算編制數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，還需要從綜合層面考慮公司內(nèi)部管理以及外部市場的一系列變化，使預(yù)算編制的結(jié)果盡可能符合公司發(fā)展實(shí)際［3］。在預(yù)算執(zhí)行期間，對于個別部門超預(yù)算的情況，要充分了解原因，并對其合理性進(jìn)行分析。對于部門內(nèi)部管理不合理而導(dǎo)致的超預(yù)算情況，要進(jìn)行相應(yīng)的處罰。如果個別部門是因?yàn)闃I(yè)務(wù)調(diào)整等客觀因素才出現(xiàn)了超預(yù)算的情況，則需要及時將相關(guān)情況上報給有關(guān)部門審批，根據(jù)其提出的合理事由對預(yù)算予以相應(yīng)的調(diào)整。

全面預(yù)算管理是穿插在有限責(zé)任公司內(nèi)部，貫穿于有限責(zé)任公司經(jīng)營全過程的一項(xiàng)制度，能夠?yàn)橛邢挢?zé)任公司帶來更加高效的管理方式，也能夠使有限責(zé)任公司逐漸發(fā)展為先進(jìn)的當(dāng)代企業(yè)。

（三）優(yōu)化預(yù)算管理指標(biāo)體系，拓展全面預(yù)算管理的廣度和深度

在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時，應(yīng)充分考慮公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，兩者之間要具有較強(qiáng)的一致性，進(jìn)而使全面預(yù)算管理的廣度和深度真正得到進(jìn)一步拓展。有限責(zé)任公司的預(yù)算無論是預(yù)測還是決策，都需要詳細(xì)分析自身現(xiàn)階段的市場占有率以及未來的發(fā)展目標(biāo)。上下級之間要進(jìn)行充分的交流。所構(gòu)建的預(yù)算管理指標(biāo)體系，一方面要確保始終堅(jiān)持節(jié)約成本的基本原則，另一方面需要進(jìn)一步考慮企業(yè)未來的發(fā)展需要，為企業(yè)在運(yùn)營期間會面臨的一系列風(fēng)險預(yù)留一定的風(fēng)險儲備金。所構(gòu)建的全面預(yù)算管理指標(biāo)，要在滿足企業(yè)未來發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，考慮到各級員工的發(fā)展需求，提升公司市場的競爭力，使員工能獲得更好地發(fā)展，進(jìn)而讓企業(yè)真正步入良性發(fā)展的軌道。優(yōu)化全面預(yù)算管理指標(biāo)，拓展全面預(yù)算管理的廣度和深度，能夠更加有效地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，保證有限責(zé)任公司能夠持續(xù)提升企業(yè)核心競爭力，提升自身綜合能力。

（四）加強(qiáng)對先進(jìn)管理技術(shù)的應(yīng)用，避免預(yù)算信息數(shù)據(jù)失真

有限責(zé)任公司的經(jīng)營管理不僅需要更新管理模式與手段，還需要創(chuàng)新管理技術(shù)，將先進(jìn)的管理技術(shù)投入日常的全面預(yù)算管理之中，對其起到較好的促進(jìn)作用。在有限責(zé)任公司全面預(yù)算管理工作的落實(shí)階段，為避免預(yù)算信息數(shù)據(jù)失真，使預(yù)算信息可以更好地指導(dǎo)公司發(fā)展，有條件的公司可以在內(nèi)部構(gòu)建一體化的管理系統(tǒng)，并結(jié)合各崗位工作人員的實(shí)際需要開放相應(yīng)的信息查詢權(quán)限，這有助于全面預(yù)算管理工作人員在開展預(yù)算編制時，可以通過查找信息及時發(fā)現(xiàn)編制執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的一系列問題，并有針對性地予以修正，維護(hù)公司的資金安全。技術(shù)投入的強(qiáng)度能在一定程度上決定有限責(zé)任公司的全面預(yù)算管理能力，在確保預(yù)算信息數(shù)據(jù)真實(shí)穩(wěn)定的情況下，提升全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，推動有限責(zé)任公司快速完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，逐漸成為行業(yè)內(nèi)較有代表性的公司。

（五）落實(shí)預(yù)算監(jiān)督工作，規(guī)避全面預(yù)算管理風(fēng)險問題

做好全面預(yù)算管理監(jiān)督的相關(guān)工作，盡可能減少企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中出現(xiàn)超預(yù)算帶來的資金風(fēng)險問題。需要確保預(yù)算工作覆蓋事前溝通、事中控制以及事后反饋等各個環(huán)節(jié)。在事前溝通階段應(yīng)對預(yù)算編制的合理性進(jìn)行考量，對預(yù)算編制中存在的不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整；事中控制主要對個別部門不合理的超預(yù)算問題進(jìn)行調(diào)控；事后反饋要盤點(diǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)。再者，應(yīng)建立預(yù)算評估體系，確保全面預(yù)算管理水平的進(jìn)一步提升，并對公司的資源配置進(jìn)行優(yōu)化，通過建立完善的預(yù)算考核體系，對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考察。同時，從業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)模式、商業(yè)模式、管理流程等方面進(jìn)行預(yù)算優(yōu)化，確保全面預(yù)算管理工作的開展，能夠真正促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算編制完成之后，各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)應(yīng)成為各部門及員工的工作目標(biāo)，執(zhí)行過程中必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格控制。

四、結(jié)語

有限責(zé)任公司想要更加快速地發(fā)展，不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，逐漸擴(kuò)大經(jīng)營范圍，就需要實(shí)行全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理可以更好地服務(wù)于公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，為公司長遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供必要的支持。有限責(zé)任公司需要更新管理思想，增強(qiáng)相關(guān)人員的預(yù)算意識，遵循精細(xì)化管理原則，落實(shí)預(yù)算監(jiān)督工作，規(guī)避全面預(yù)算管理風(fēng)險，通過對公司內(nèi)部資源的合理優(yōu)化，促進(jìn)公司高效發(fā)展，確保提高公司的運(yùn)營效率，進(jìn)而達(dá)到減少公司運(yùn)營階段所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險以及運(yùn)營風(fēng)險的目的。在具體實(shí)施過程中，公司管理層需要充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理規(guī)劃，為預(yù)算管理目標(biāo)的達(dá)成打下良好的基礎(chǔ)。