房地產企業加強全面預算管理的策略探究

袁芬

（婁底城發房地產開發有限公司，湖南 婁底 417000）

一、引言

房地產企業相較于其他企業而言，屬于典型的政策導向型和資金密集型企業。我國經濟發展進入新常態后，國家針對房地產企業先后出臺了一系列宏觀調控政策，房地產企業的融資門檻不斷提升。尤其是隨著2020年新冠肺炎疫情的暴發，我國社會經濟遭受沖擊，房地產市場進一步遇冷。在這種背景下，我國房地產企業普遍承受著巨大的資金壓力，企業必須加強預算管理，降低開發成本，以緩解經營資金短缺的壓力。如何在開發與經營過程中推進和落實全面預算管理工作是我國房地產企業管理層必須思考和解決的問題，房地產企業積極推進全面預算管理具有重大的現實意義。

二、全面預算管理概述

全面預算管理實際上是一種企業管理工具，或者說是一種被現代企業廣泛應用的財務管理模式。全面預算管理模式下，企業根據自身的戰略目標確定年度預算總目標，通過預算編制、預算執行、預算調整、財務決算四個關鍵環節對企業的經營活動進行分析、預測，并通過對預算執行結果的評價為企業管理層提供決策支持，最終達到優化企業資源配置、改進企業經營管理活動的目的，進一步促進企業戰略目標的實現。全面預算管理作為一種較為先進的預算管理模式，具有全面性、戰略性和權責相適應的特點。全面預算管理中的“全面”二字主要體現在預算工作全員參與、經營過程全管控、預算內容全覆蓋方面。

三、房地產企業全面預算管理存在的問題

現階段我國大部分房地產企業已經開始實施全面預算管理，但在實施過程中出現了一定的問題，最終影響了全面預算管理工作的成效。

（一）全面管理意識薄弱，企業組織架構不健全

預算管理是現代企業經營管理工作的重要組成部分，但我國房地產企業的全面預算管理工作實施成效普遍較差，其中一個很重要的原因在于企業管理層對全面預算管理的認識不夠全面、深刻。在大部分房地產企業管理層的眼中，全面預算管理的工作內容與傳統預算管理的工作內容并沒有顯著差別，其僅僅是一項由企業財務部門獨立負責的、主要聚焦于成本管理的財務工作。

在這種認知的指導下，我國大部分房地產企業的職工普遍缺乏主動參與預算管理的意識，企業管理層也很少將企業戰略規劃與預算管理工作聯系起來，這就導致全面預算管理的核心價值始終難以被真正發揮出來。全面預算管理意識的缺失反映在管理實踐中則表現為房地產企業現行組織機構與全面預算管理工作需要不匹配，這也是我國大部分房地產企業推進全面預算管理遇到的主要問題。全面預算管理作為一項系統性工作，應當由預算管理職能部門負責，但目前多數中、小型房地產企業的預算管理工作仍然由財務部門負責。財務部門的工作負荷過大，導致具體項目中缺少專業人員參與，預算管理工作在項目組這一層級上基本流于形式。

（二）全面預算管理體系不完善，預算編制的質量無法保證

全面預算管理貫穿房地產企業經營管理的全過程，因此可以說全面預算管理是一項從確定預算總目標到預算目標分解，再到預算執行和預算考核的系統性工作，所以全面預算管理想要取得一定成效就必須使管理工作流程化、體系化。當下，我國房地產企業的全面預算管理工作多數尚處于初級階段，預算管理體系還有待完善。針對預算管理工作，一部分房地產企業的職能部門之間缺乏明確的權責劃分，導致企業的預算管理工作呈現出松散且相對獨立的特點。

以預算編制環節為例，部分房地產企業在編制預算時，一線業務部門往往不能主動向財務部門報送關鍵財務數據信息。財務部門編制預算時由財務工作人員隨意填寫數據信息，最終導致預算編制與預算執行脫節的情況出現。此外，預算編制環節是全面預算管理的核心，也是后續預算工作順利開展與預算質量的保障。而目前部分房地產企業的財務人員或預算管理人員受專業能力所限，在編制預算時仍然采用較為落后的固定預算編制方法和年度預算編制方法，以至于無法真實反映房地產企業的實際經營情況。

（三）全面預算管理制度不健全，風險控制能力有待提升

目前我國部分房地產企業忽視了管理制度創設，導致自身的全面預算管理工作存在兩方面問題。一方面，房地產企業的預算審批制度和預算反饋機制不健全，對預算管理造成了一定的負面影響。詳細來說，首先，預算審批制度不健全使預算執行環節容易出現隨意增減預算的現象，尤其是在房地產企業的一線業務部門的實際開支遠遠超出本年度預算目標時，往往存在不報備預算調增申請或不經過領導簽字審核就隨意增加本部門預算的情況，這樣的行為會無端增加企業的經營成本，給企業帶來不必要的損失。其次，預算反饋機制，尤其是預算報告制度不健全，導致財務部門或預算管理部門無法及時獲取預算執行數據并上報給管理層作決策，這使全面預算管理對企業經營活動的引導與控制作用基本失效，容易引發經營風險。

另一方面，大部分房地產企業在實施全面預算管理的過程中過于追求經濟效益的增加，普遍忽視了風險管理。風險管理制度的缺失導致企業無法針對經營活動中出現的突發性風險采取合理措施。房地產企業對外部市場環境和政策環境的敏感度遠高于其他一般企業，風險管理不到位會讓企業的風險應對能力大大下降。

（四）房地產企業全面預算管理信息化水平低下

當前我國部分房地產企業的信息化水平遠遠不能滿足全面預算管理工作的實際需要。全面預算管理涉及資金管理、風險控制、稅務籌劃、成本管理等多項工作，需要房地產企業多個職能部門通力合作。信息化水平落后導致企業各職能部門之間存在信息壁壘，最終出現職能部門各自為政的亂象，嚴重影響了全面預算管理的實施成效。此外，企業職工的信息技術素養也有待提高。信息技術素養的缺失導致企業員工對信息系統的運營維護束手無策，財務信息數據的安全性和穩定性難以保障，關鍵財務數據一旦泄露，則極易誘發財務風險，最終給企業造成難以挽回的損失。

四、房地產企業加強全面預算管理的策略

（一）樹立全面預算管理觀念，完善預算管理組織架構

房地產企業要推行全面預算管理就必須在企業內部構建完善的預算管理組織。在預算管理組織的引導下，使企業全體員工樹立預算管理理念，營造全員參與預算管理的良好氛圍；監督具體管理措施，切實增強預算管理工作的嚴肅性。具體來說，企業應當做好兩方面的工作。一方面，梳理、調整房地產企業全面預算管理組織架構，形成分層管理體系。對于大型房地產集團企業而言，調整形成高層預算管理決策機構、中層日常管理機構和基層預算執行機構這樣的三級預算管理組織體系最有利于全面預算管理工作的開展。

企業管理層需要成立預算管理委員會，并由預算管理委員會和董事會共同組成預算管理決策機構。預算管理委員會可以非常設的形式設立，但必須做好后續的權責劃分，以便調動企業資源，指導后續預算工作的開展。中層日常管理機構主要以預算管理辦公室的形式參與到預算管理工作中，企業財務部門負責人、預算管理專崗人員及其他職能部門的協調人員作為預算管理辦公室的組成人員，主要負責平衡各方關系，督促具體預算管理措施的落實和執行［1］。基層預算執行機構主要由集團企業分公司人員或房地產開發項目工作組組成，其作為預算責任主體，負責執行具體的預算管理工作。

另一方面，企業在調整好全面預算管理組織架構后還要明確各機構的權責范圍，做好賦權工作。預算管理委員會作為決策機構主要負責制定預算總目標，創設預算管理相關制度等。預算管理辦公室作為管理機構主要負責指導預算執行機構完成預算編制、預算執行、績效考核等具體工作。

（二）創新預算編制方法，規范預算編制流程

預算編制是房地產企業做好全面預算管理工作的重要前提和客觀保證，所以房地產企業要進一步規范預算編制流程，增強預算編制的科學性、準確性和嚴肅性。具體來說，房地產企業應當從以下三方面入手提升預算編制質量。

企業要明確預算編制責任，強化各級員工的預算編制意識。全面預算管理強調全員參與，在這種背景下，預算編制不單單是財務人員的工作，更需要一線業務部門人員的通力配合。企業要將預算編制內容和預算編制責任具體分配到個人崗位，避免全面預算管理工作流于形式。

企業要統一預算編制口徑，提升預算編制工作效率。對于大型房地產集團企業而言，現行的預算編制模式缺乏統一編制口徑約束，導致企業的預算編制工作效率低下，容易出現預算編制失真現象。因此企業可以由預算管理決策機構統一預算編制口徑，再由預算管理辦公室將預算編制口徑進行分解并傳達至預算執行責任主體。一線業務部門根據下達的預算編制口徑一次性完成編制工作后統一上報預算管理委員會進行審批，可極大提升房地產企業預算編制效率［2］。

房地產企業要創新預算編制方法，提升預算編制質量。目前我國大多數房地產企業仍然采用固定預算和年度預算的編制方法，但房地產企業的業務性質較為特殊，開發項目的資金回籠周期普遍超過一年，僅僅編制年度預算很難完全反映企業的真實業務進度和資金狀況。因此，房地產企業要大膽采用短期滾動預算、中期滾動預算等新的預算編制方法，以具體項目的完工年限為依據，編制三年期至五年期的預算，增強房地產企業預算編制的科學性。

（三）重視預算管理制度建設，強化預算風險管理

風險管理過去在我國房地產企業的經營管理過程中往往被忽視，因此房地產企業在推進全面預算管理的過程中要重視風險管理，切實提升企業的抗風險能力。風險管理主要依靠健全的內部控制制度對預算管理各關鍵環節中的風險進行控制，所以房地產企業需要從以下幾方面著手強化預算風險管理。

企業要重視預算管理制度創設工作。企業要進一步完善預算審批制度和預算報告制度，強化對預算編制環節、預算執行環節及預算調整環節主要風險的控制，充分關注房地產企業在經營管理過程中可能發生的經營風險、投資風險及其他財務風險。例如，房地產企業作為對宏觀調控政策高度敏感的資金密集型企業，在編制預算時要認真學習、理解相關政策，發揮宏觀調控政策對預算編制工作的指導作用。

企業要在預算管理組織內成立風險管理小組，專門負責風險管理工作。房地產企業，特別是大型房地產集團企業的全面預算管理工作具有高度的復雜性，風險管理要想取得良好成效，必須培養一支專業的風險管理隊伍，負責對關聯性較強的風險點進行長期跟蹤并采取專業的控制措施。

房地產企業必須建立風險識別預警機制。風險識別預警機制實際上是對內部控制體系的補充和完善。例如，企業可以對各個項目和部門在全面預算管理工作中實際執行與目標之間的偏差進行指標化的預警、控制。對偏差率進行預警，設置5%的偏差率預警線，當偏差超過5%時，及時進行偏差分析并提前解決［3］。

（四）提升企業信息化管理水平

房地產企業全面預算管理工作的實施離不開信息技術手段的支持，企業必須提升信息化管理水平，保障全面預算管理的高效開展。因此房地產企業要從以下三方面著手提升信息化管理質量。

第一，房地產企業要通過引進或研發先進信息技術在企業內部建立全面預算管理信息系統。全面預算管理信息系統依托大數據能夠有效提升企業的數據處理能力，將企業財務活動、業務活動及管理活動以信息數據模塊的方式嵌入系統中。在預算信息數據分析、預算執行監督及預算管理績效考核等諸多工作中發揮作用。

第二，全面預算管理信息系統構建完成后，房地產企業要重視風險管理工作，做好系統操作權限授權、信息防火墻安裝。系統后續運營、維護等多項工作的開展要求保障企業全面預算管理工作關鍵數據信息的安全，避免出現財務風險。

第三，全面預算管理信息系統要求房地產企業全體職工具備一定的信息技術素養和系統操作能力，因此企業要做好相關方面的培訓教育工作，為開展全面預算管理奠定工作基礎［4］。

五、結語

我國房地產企業的全面預算管理工作尚處于初級階段，在管理實踐中還存在諸如組織架構不合理、預算編制不科學、風險管理明顯缺位等亟待解決的問題。因此，房地產企業在實施全面預算管理的過程中必須結合自身實際情況，從完善預算管理組織架構、規范預算管理流程、強化制度建設、創新績效考核方法及提升信息化管理水平五個方面入手，確保全面預算管理工作穩步、有序推進，促進房地產企業長遠、健康和可持續發展。