財務管理流程科學化問題研究

于繼紅

（大連市文物考古研究所，遼寧 大連 116013）

一、財務管理及流程理論簡述

財務管理主要是指企業以國家的財經法規以及適用的會計準則和制度為依據，根據自身的發展戰略目標，對能夠引起貨幣資金變化的各項活動進行財務核算以及處理各種財務關系的一種管理活動。

按照流程管理理論的相關內容，可以把流程界定為把一個或多個輸入轉化為對客戶有價值輸出的活動。財務管理流程科學化就是針對企業在財務管理工作中的具體流程結合實際的管理需求以及存在的問題進行優化、調整，最終實現流程符合其運營管理實際的過程。

二、研究財務管理流程科學化的必要性

對于企業來說，探討財務管理流程科學化的必要性主要表現在兩個方面：第一，為提高財務管理效率，促進財務管理扁平化。隨著社會經濟的快速發展，企業的規模不斷增大，財務管理層級和管理架構也逐漸變得復雜起來，這無形中增加了企業的財務管理成本，同時還降低了財務管理效率，因此有必要對財務管理流程進行科學化處理，提升財務管理效率，形成扁平化的財務組織結構。第二，實現業財一體化的管理需求。企業的財務管理所需數據主要源于業務端，但是在實務中經常存在業務與財務之間的協同性以及信息共享程度不足的現象，進而產生信息不對稱的問題，這在一定程度上弱化了財務管理的監督作用，需要通過財務管理流程的科學化來打通業務和財務之間的信息壁壘，強化財務管理的監督職能。

三、財務管理流程科學化程度不足對企業財務管理的影響分析

在實際工作中，財務管理流程科學化程度不足究竟會對財務管理工作產生哪些影響？本文重點結合財務管理理論、風險管理理論以及內部控制理論等相關理論進行分析。

（一）影響財務數據與業務數據的聯動性以及信息共享程度

在運營管理過程中，企業的財務數據與業務數據保持較高的共享度和聯動性可以有效解決信息不對稱所引起的各種利益博弈問題，提升財務管理的管控效果。隨著現代企業制度的確立，受到企業規模變大、管理鏈條變長以及多元化戰略發展的影響，企業的業務數據信息較為分散，同時缺乏專業化的業務數據集成平臺，使得財務部門在開展財務管理工作時，財務端無法采用一定的信息收集流程快速準確地收集和分析業務端數據，導致資金流滯后于業務。財務數據與業務數據的聯動性和信息共享程度不足會使得管理層無法通過財務數據及時了解和掌握企業運營管理過程中存在的問題和風險，難以采取精準的財務決策進行應對。

（二）弱化財務風險防控能力

及時有效識別潛在財務風險并加以應對是企業財務管理工作的重要內容之一，較強的財務風險防控能力是關鍵。財務管理流程的不科學會在無形中增加企業運營管理的潛在財務風險，同時會弱化企業的財務風險防控能力，主要表現在以下兩個方面：第一，在籌資過程中，因為缺乏科學的財務管理流程，從而在籌資時偏向短期負債融資，影響資本結構的負債規模以及長短期負債的結構比，易形成資產負債率高、償債壓力大以及資金使用成本高的潛在財務風險。第二，在投資的過程中，因為缺乏科學的投資管控流程，企業在進行投資決策時，不僅缺乏嚴謹的可行性分析環節，也沒有采用凈現值法、內含報酬率法以及投資回收期法等決策方法，投資決策的不理性容易產生流動性不足、資金回收期過長以及收益不達預期等不確定性問題，從而產生財務風險。

（三）弱化企業預算管理的監督管控能力

預算管理是企業在運營管理過程中進行資金以及其他資產優化配置的核心和關鍵，較強的監督管控能力是預算管理發揮作用的前提和保障。從實務來看，當前企業的預算管理普遍存在剛性約束力不強、預算執行考評機制形式化等的問題，產生這些問題的主要原因有以下兩點：第一，在預算編制流程中，企業的全員參與度不高，主要依靠財務部門推動，使得預算編制取得的數據信息不全面或者真實度較低，同時在預算編制過程中較少根據預算項目特點綜合使用增量預算、零基預算、彈性預算、固定預算等預算編制方法，預算編制的最終結果偏離實際，對預算的剛性約束力產生不利影響。第二，缺乏健全完善的預算執行情況考評流程，部分企業雖然實施了預算管理機制，但是缺乏科學的預算執行情況考評流程，在一定程度上弱化了預算管理的監督管控能力。

四、如何提升企業的財務管理流程科學化程度

根據財務管理理論、風險管理理論以及內部控制理論等相關理論，集合財務管理流程科學化程度不足對業務與財務數據的聯動性、財務風險防控能力以及預算管理監督管控能力所產生的不利影響分析，本文建議從如下途徑采取措施對財務管理的流程進行科學化優化：

（一）形成業財一體化的財務管理流程，提高業務與財務數據信息的聯動性

形成業財一體化的財務管理流程，可以實現財務與業務數據信息的互融互通，能有效防范信息不對稱帶來的利益博弈問題，實現資金流與業務流的統一，提高財務管控的效率和質量。在實際工作中，企業要充分運用“互聯網+”思維模式，以大數據和數據共享為主要手段，結合具體的財務管理內容，形成信息化的財務管理數據平臺，并將其與業務端進行銜接，實現財務管理流程模塊快速高效地從業務端獲取所需的數據信息，同時還可以利用大數據技術整合和挖掘數據信息價值，為管理層及時發現運營管理過程中存在的問題和風險并采取精準的應對策略創造良好環境。

（二）在企業內部建立完善的財務風險防控流程，增強財務風險防控能力

要在企業內部建立較為完善的財務風險防控流程，提升風險防控能力，可采取以下3個措施：第一，結合企業運營管理的實際以及歷史數據，分析其可能面臨的潛在財務風險，結合這些財務風險制定相應的評價指標，在企業內部建立起能夠識別、分析和衡量潛在財務風險的指標體系，形成財務風險事前防控流程。第二，要做好籌資活動流程的科學化優化。企業在進行籌資時要根據企業實際情況以及風險偏好等確定最優的資本結構，然后根據最優資本結構明確企業最為適宜的總體負債規模以及長短期負債結構比，并根據企業實際的資產負債情況，通過拓寬融資渠道、創新融資方式等對負債規模以及長短期負債的結構比進行漸進式的調整，改善企業因籌資產生償債能力不足以及流動性不足等風險的問題。第三，對投資流程進行科學化優化。企業在進行投資時，要結合企業實際進行較為嚴謹的可行性分析，并在此基礎上設計不同的投資方案，利用內含報酬率法、投資回收期法以及凈現值法等確定擬采用的投資方案，然后結合制定的內部控制授權審批機制進行審批，防止因投資不當帶來潛在財務風險。

（三）優化企業預算管理流程，增強預算管理監督管控能力

企業要提高預算監督管控能力，對預算管理流程進行科學化優化，具體可從預算編制和預算執行結構考評兩個途徑來實現。預算編制流程中要實行全員參與的全面預算管理，不能簡單依靠財務推動預算管理工作。同時，在預算編制過程中，要針對不同的預算支出項目分類綜合使用多種預算編制方法，提升預算編制結果與實際的契合度，為后期預算執行的剛性約束力提供保障。預算執行要制定執行結果考評指標體系，該指標體系要具有可操作性，將定性和定量相結合，并根據考評結果施以一定的獎懲，形成外部壓力，以此提升預算管理的監督管控效果。

五、結語

本文以財務管理流程為研究對象，圍繞財務管理流程科學化的必要性，從三個角度總結和分析了企業因財務管理流程不科學所產生的各種不利影響。針對這些影響，本文分別從形成業財一體化的財務管理流程、在企業內部建立完善的財務風險防控流程以及對企業的預算管理流程科學化優化三個角度提出了應對措施，為提高企業財務管理管控水平以及財務管理效率和質量提供幫助。