風險管理視角下酒店內部控制探討

胡偉

（天津海景花園酒店有限責任公司，天津 300000）

一、引言

酒店行業作為最早對外開放的行業之一，在一定意義上可以代表我國服務行業的水平。現階段，市場競爭逐漸激烈，良好的內部控制是保證酒店經營效益的前提，因此酒店更須重視自身的內部控制建設。建立健全酒店內部控制制度和風險管理體制，可以貫徹落實監督機制，減少舞弊行為的出現，實現酒店預期戰略目標，從而促進酒店可持續發展。

二、內部控制的五大要素

第一，控制環境要素。這是制定內部控制制度的前提，是其他四要素的基礎，同時也是酒店內部控制實施的前提，對酒店員工意識的形成有直接的影響。控制環境的主要內容包括員工與酒店的黏合度、員工職業道德、權責分配、人力資源、酒店發展目標等。第二，風險評估要素。所有酒店在發展過程中都會面臨各種風險，因此需要提前進行風險評估。風險評估過程中要保證酒店經營目標與發展的各個環節進行充分銜接，保持一致［1］。風險評估主要是識別和分析酒店在經營過程中可能會面臨的風險，這也是風險管理的基礎。但是經營環境、行業發展趨勢、市場經濟情況等都處于不斷變化發展中，因此需要確立一套專門的機制來識別和應對這些難以預估的風險。第三，控制活動要素。控制活動是實施內部控制的具體方式，是為管理層決策提供參考的政策和程序。控制活動貫穿在酒店經營管理的各個環節之中，是進行風險管理的重要方法，可以促進經營目標的實現。第四，信息和溝通要素。收集與傳遞信息，是員工應盡的職責。信息系統不僅需要處理內部信息，還要及時收集酒店外部的相關信息并形成報告。酒店的員工需要明確自身在內部控制體系中的權責，理解個人行為和其他員工工作的相關性；第五，監控要素。內部控制在執行過程中需要制定完善的監督制度，才能對其具體的結果進行合理的評價。將獨立評估和全過程監控進行結合，使其對內控系統進行有效的監督。

三、風險管理視角下酒店內部控制中存在的問題

近幾年我國服務行業蓬勃發展，行業形勢不斷更新。酒店在發展過程中需要優化管理方式，提升自身的服務質量。但在實際發展過程中，酒店的內部控制體系暴露出許多問題，不利于酒店行業的可持續發展。

（一）酒店風險管理意識較差

風險管理直接決定了酒店的發展前景，但現階段我國大部分酒店都缺乏科學的風險管理理念。酒店行業的風險管理主要包括對發展方向的制定、風險的預測和防范等內容。服務行業的市場競爭日趨激烈，部分酒店在發展過程中更多地重視經濟效益，忽視風險管理，從而導致酒店在決策過程中容易出現失誤。風險預測的缺失會給酒店內部控制工作帶來不利的影響。

（二）酒店內部控制制度不完善

隨著我國酒店行業的快速發展，出現了一系列的連鎖酒店。大部分酒店的內部控制制度和管理措施已經無法滿足現階段酒店的發展需求，并且對于主要經營住宿和餐飲業務的酒店行業來說，其服務的具體內容和規則應該有明確的規定［2］。但是酒店內部控制制度的不完善，沒有對酒店工作人員作出明確的規章制度要求，阻礙了酒店的發展腳步。

（三）酒店內部審批程序較為復雜

內部審批程序是內部控制的重要環節。在酒店管理中，內部審批程序復雜是普遍存在的問題，尤其在國營酒店中較為突出。例如，關于酒店現金報銷，需要先提出報銷申請，由上級領導部門進行審核，再層層遞交給相關部門領導審核后，將報銷憑證轉交到財務部，隨后到財務部門進行登記，由財務人員驗收，最后還需要財務總監簽字才算完成整個報銷流程，這通常需要花費半個月的時間。但酒店在經營過程中，難免需要緊急采購和報銷，所以需要制定緊急報銷程序解決這一問題。

（四）酒店財務預算和審計問題

部分酒店制定的內部控制目標缺乏一定的科學性和可行性，導致其與實際發展目標存在一定的出入。有的酒店會直接將本年度的利潤率進行適當的調整后作為下一年度的預算指標，這樣得來的預算指標沒有相關數據支撐，缺乏合理性，存在較大的風險［3］。因此，酒店財務預算和審計對酒店內部控制的實施與酒店發展規劃有重大意義。

四、風險管理視角下完善酒店內部控制的對策

酒店的經營發展具有一定的特殊性，其面臨的風險也相對較高，因此酒店必須重視內部控制體系的建設，降低低酒店風險發生的概率，從而促進酒店行業的穩定發展。

（一）完善酒店內部控制系統

酒店行業未來整體發展前景較好，但其面臨的市場競爭也相對較大。在風險管理視角下，酒店需要完善內部控制體系，并建立健全監督管理機制［4］。酒店經營的業務較多，并且員工的流動性大，為了確保其內部控制工作的落實，其內部控制需要更加科學化和系統化。現階段，我國部分酒店的內部控制制度不完善，可行性較差。因此，酒店需要根據自身的發展需求，制定符合發展需求的內部控制體系，重點關注酒店收支、人力資源、財務管理等方面。并且還可以將內部控制的內容打印成冊，發放到員工手中，確保人手一本，推動內部控制工作的落實。

（二）加強對酒店收支控制

酒店在經營和發展過程中，價格體系的變化較為靈活，因此酒店要對收入風險進行有效的控制，提高對財務預算的重視度。酒店需要明確財務支出內容，如用途、金額等。在酒店資金使用過程中，嚴格按照預算指標支出，當實際使用額度和預期額度有較大差距時，要及時匯報和調查，并且在酒店中設立專門的出納部門，加大對酒店收支的控制力度。除此之外，還需要提高防范財務風險的能力。財務管理工作與酒店資金安全息息相關，可以設置財務審計部門，從而增強酒店資金的安全性。審計人員要明確酒店內部控制的要求，及時審核營業額度，確保在經營過程中資金管理的準確與安全。

（三）完善監督體系

完善酒店內部控制的監督體系，可以有效地提高資金的安全性，從而降低財務風險。隨著市場經濟的發展，酒店的財務管理內容逐漸豐富，使得財務管理的工作量逐漸增多，也加大了財務管理工作的難度。因此，酒店在制定內部控制制度時，要重視財務管理工作監督機制的建立。只有建立完善的財務管理監督機制，才能對酒店的財務管理工作進行全面的監督，及時發現財務管理中的問題，降低風險發生的概率，增強資金的安全性，從而促進酒店財務管理水平的提升和內部控制制度的完善。酒店可以根據自身的經營現狀和財務管理進行全面的分析，建立獨立的監督管理部門，制定明確的監督執行標準，使其進行有效的監督。

（四）做好財務部門的組織構架建設

影響酒店行業發展的風險因素較多，因此其內部控制體系的制定要更加嚴格。財務部門作為酒店內部控制的重要部門，組織架構應比其他部門更復雜，崗位分工更細化。例如，針對采購過程中存在的較大風險，可以設立專業的采購部門，由其完成酒店日常所需的采購工作，從而保證酒店的正常運轉

（五）重視風險評估工作

酒店在管理過程中，需要優化自身的風險評估體系，結合大型酒店風險評估成功的案例，對各個崗位進行有效的監督和監測，并且做好各內部控制部門的定期自我評價工作，從而增強風險防范意識。同時對酒店在經營過程中可能出現的風險進行管控，提升內部風險防范水平。除此之外，酒店還可以轉移自身的風險，投保各種險種，從而降低風險。

五、結語

酒店行業在經營和發展中存在的眾多問題，阻礙了其發展的步伐。酒店行業要想實現長遠的發展，必須重視內部控制體系的建設，合理分析自身發展的現狀，制定相應的內部控制對策。同時結合酒店風險管理的核心內容，完善其內部控制體系，從而提高酒店的服務水平和質量。