稅收籌劃在企業財務管理中的有效應用

賀媛

（中鋁集團審計部 昆明審計中心，云南 昆明 650299）

一、前言

現階段，受全球性新冠肺炎疫情與能源危機的影響，世界經濟發展并不樂觀，我國經濟發展也受到了巨大的影響，在此背景下，企業的經營壓力和經營風險陡增。限產限電對部分企業的影響非常明顯，使企業的產能下降、利潤降低，無形中加大了企業的納稅壓力，很容易誘發企業的稅務風險。在新的發展形勢下，為了更好地規避稅務風險，企業必須在財務管理工作中樹立科學的稅收籌劃思想，制定完備的稅收籌劃方案，構建全面的稅收籌劃機制。目前很多企業在稅收籌劃應用過程中，仍然存在政策解讀不到位、人員配備不齊全、管理機制不完備等常見問題，這不利于企業構建完備的稅收籌劃機制，會增加企業的稅務風險。因此，企業財務管理工作必須及時解決稅收籌劃應用問題，以保證稅收籌劃的合法性、合理性、科學性。

二、在企業財務管理中做好稅收籌劃的積極作用

（一）企業自身發展要求必須做好稅收籌劃

在我國，任何滿足納稅要求的企事業單位和個人，都需要按照相關稅法要求無條件納稅，這是公民和企業應盡的義務，但在法律允許的范圍內，企業可以通過稅收籌劃減輕自身的納稅負擔，企業稅收籌劃受法律認可及保護。稅收籌劃能夠幫助企業在合理、合法納稅的基礎上，規避納稅中的一些風險和問題，減輕企業的稅務負擔，這樣能夠保證企業的經營成果和自身利益。例如，在營改增稅收政策下，企業在稅收籌劃時，可以利用進項稅抵扣的方法減輕自身的納稅負擔。

（二）可以提高企業財務專業性與財務人才競爭力

隨著企業財務管理在技術層面、管理層面的不斷進步，財務管理范圍進一步延伸，財務管理要求進一步提高，這對從業人員來說既是機會又是挑戰，只有綜合能力強的財務管理人員才能夠脫穎而出，而做好稅收籌劃則有利于持續提高企業內部財務管理人員的專業技能和綜合能力。一方面，為了做好稅收籌劃工作，企業會提高對財務管理人員的要求，而為了使財務管理人員能夠更好地開展稅收籌劃工作，企業會通過各種方式幫助財務管理人員成長、進步；另一方面，財務管理人員為了更好地完成稅收籌劃工作，也會自發地在稅收籌劃工作中提高對自身的要求。因此，企業實施稅收籌劃既有利于增強財務專業性，又有利于提高內部財務管理隊伍的整體素質和實力，實現財務管理的人才競爭優勢提升。

（三）有利于降低財務風險

稅收籌劃能夠保證企業自身納稅的合法性，幫助企業及時發現納稅過程中存在的問題，避免企業因稅收問題而被稅務機關問責、處罰等，保證企業的合法經營。此外，稅收籌劃能夠在不斷提高企業內部財務管理人員能力水平的基礎上，保證財務管理人員的專業性和職業素養，減少工作失誤，避免人為原因誘發財務風險。最后，稅收籌劃能夠更好地保證企業財務數據的真實性和有效性，以便為企業制定財務決策提供更有效的依據。

三、稅收籌劃在企業財務管理中的應用

財務管理包括很多環節，主要有投資、融資、利潤分配等，而為了保證稅收籌劃的全面性與科學性，需要將稅收籌劃思想和方法運用到財務管理工作的各個環節中。以下以財務管理中的投資決策和利潤分配為例，對稅收籌劃在財務管理中的應用進行分析。

（一）稅收籌劃在財務管理投資決策中的應用

投資決策是企業財務管理工作中非常重要的一環，通常是在企業擴張的過程中發生。一些企業在經營發展過程中，在既有市場利潤飽和的情況下，會選擇進行投資以獲取更多的利潤收益。無論是對項目進行投資，還是對產品或者企業進行投資，都具有一定的風險，而且在投資過程中通常需要納稅。因此，企業財務管理投資決策必須做好稅收籌劃。例如，甲企業計劃對乙企業進行并購，以便進一步擴大自身規模，提高自身競爭力，但在此過程中卻沒有對乙企業的稅務情況進行全面的調查與分析，并購后才發現乙企業存在未繳納的稅款。按照《公司法》中的承繼關系，并購方企業需要履行被并購方企業并購前未納稅款，這意味著甲企業需要履行并購前乙企業未履行的納稅義務，需要承擔額外的納稅額。從此案例中可以看出，如果稅收籌劃工作未落實到位，企業可能承擔額外的稅收負擔。因此，企業在投資過程中必須制定完備的稅收籌劃方案。

（二）稅收籌劃在財務管理利潤分配中的應用

企業經營發展所產生的利潤，一方面用于管理、技術、人員等經營開銷，另一方面需要進行分配。企業利潤分配可以用到的方法有很多，既可以通過資金分配利潤，又可以通過股票分配利潤，還可以通過股權分配利潤。不管使用哪一種方法分配利潤，都需要按照稅法要求承擔應盡的納稅義務，但不同利潤分配方式的納稅要求并不相同，這就給企業財務管理進行利潤分配提供了更大的可能。要在保證企業利益、股東利益的基礎上做好利潤分配的稅收籌劃，企業要科學權衡內部的股權結構和持股量，考慮不同稅率，選擇最優的稅收方案分配利潤。

四、企業財務管理中稅收籌劃應用問題的成因

企業財務管理中如果稅收籌劃不合理、不科學，就會增加企業的稅收籌劃風險，而之所以會出現稅收籌劃問題，主要是因為一些企業沒有建立完備的稅收籌劃管理機制，財務人員的能力水平達不到稅收籌劃要求，對外部環境變化的應對能力不足。因此，企業想要做好稅收籌劃工作，必須對這些問題進行全面分析，為制定解決策略打好基礎。

（一）企業財務管理工作對外部環境變化的反應與準備不充分

稅收籌劃會受到企業內部環境以及企業外部環境的共同影響，其中外部環境指的是政策的變化、市場的變化、政治因素、經濟因素等。當外部環境發生變化時，企業需要及時調整稅收籌劃的思路和方法，構建與外部環境條件相一致的稅收籌劃機制，這樣才能夠保證稅收籌劃質量。但顯然很多企業沒有做到這一點。以外部環境變化中的政策變化為例，以往企業需要按照營業稅要求納稅，但營改增之后，企業需要按照增值稅的要求納稅。不少企業財務部門并未及時對營改增進行解讀，導致企業納稅失策，承擔了額外的稅收。因此，企業財務管理在稅收籌劃時，必須及時對外部環境變化做好分析與應對。

（二）企業內部財務人員能力達不到稅收籌劃要求

企業能否做好稅收籌劃工作，與其內部財務團隊的實力有直接關系，如果內部財務團隊實力弱，滿足不了稅收籌劃工作的要求，就會導致稅收籌劃失敗。在一些企業內部，財務人員的水平參差不齊，工作能力強、職業素養高的財務人員非常少。首先，企業內部財務團隊實力不濟，企業往往脫不了干系。很多企業并未根據稅收籌劃工作的要求，及時完善與財務人員有關的培訓工作、考核工作，內部財務人員很難獲得學習的機會，對一些新的財務知識、工作技巧掌握不到位，在工作中容易出現失誤。此外，部分企業內部激勵機制并不完善，無法通過激勵機制調動財務人員的工作積極性，這也會提高內部財務人才的流失率。其次，部分企業仍然存在財務崗位不明確、人手配備不足等問題，隨著稅收籌劃工作要求的不斷提高，很難保證稅收籌劃質量。最后，企業缺少復合型財務人才。隨著企業財務工作及稅收籌劃工作要求的不斷提高，傳統的財務人員在工作中并不能高效完成企業交予的工作任務。

（三）企業未建立完備的稅收籌劃管理機制

企業想要保證稅收籌劃質量，降低稅收籌劃風險，必須建立完備的稅收籌劃管理機制，但仍有很多企業的稅收籌劃管理機制不完備。首先，企業風險意識淡薄。信息化技術在企業稅收籌劃過程中的運用，一方面有利于提高企業稅收籌劃質量，另一方面也會增加企業的稅收籌劃風險，但很多企業并未據此建立完備的信息化風險防范機制。其次，稅收籌劃是一項系統且嚴謹的工作，在工作中需要收集企業內部的財務數據、會計信息等，還需要對財務報表、會計憑證等進行核對。因此，必須制定詳細的工作準則與工作流程，但很多企業的稅收籌劃卻比較隨意，沒有明確的秩序和規范的方法。最后，為保證稅收籌劃質量，企業內部其他部門應該積極配合財務人員開展稅收籌劃，但由于內部溝通不暢，其他部門對稅收籌劃的認識并不到位，參與性不強。

五、企業財務管理中稅收籌劃的應用策略

（一）及時對外部環境變化進行分析與應對

企業外部環境變化會直接影響企業內部財務管理工作的開展，進而影響到企業的稅收籌劃。為了保證稅收籌劃質量，企業需要具備一定的外部環境分析與應對能力。企業需要與稅務機關互通，利用信息化技術搭建溝通平臺，以便更好地接收稅務機關的信息。此外，企業要將稅收政策解讀逐漸納入財務人員的考核范疇，并詳細制定稅收政策解讀規范要求等，以便提高財務人員對稅收政策解讀的認識與重視，保證企業內所有財務人員在政策解讀上不拖團隊的后腿。這樣即便稅收政策發生調整與變化，企業及財務人員也能夠及時做好應對。

（二）組建專業化的財務管理團隊

一支優秀且專業的財務管理團隊，是企業做好稅收籌劃的基礎。因此，企業必須重視財務管理團隊的搭建。首先，為了幫助財務管理人員更好地開展稅收籌劃工作，企業要及時建立完備的財務培訓機制、財務考核機制，通過培訓與考核的方式提高財務人員的專業技能。另外，為了保證培訓與考核的針對性與有效性，企業要不斷調整財務培訓與財務考核的內容，保證培訓與考核和企業內外部變化與需要保持一致。其次，持續完善激勵機制，做好激勵創新，并持續優化內部財務崗位架構，制定詳細的工作制度與工作流程，還要保證財務崗位的人員配置，這樣既能夠明確財務人員的工作目標，又能夠提高稅收籌劃質量。最后，稅收籌劃工作除了要依靠企業的幫助外，還需要增強財務人員的自覺性，使其在工作中牢牢堅守職業底線，并不斷學習，提高自身的綜合能力，成為一名優秀的復合型財務管理人才。

（三）建立健全稅收籌劃管理機制

構建科學完備的稅收籌劃管理機制，是企業做好稅收籌劃工作的基本要求。因此，企業需要通過有效的措施及時彌補稅收籌劃管理機制建設中的不足。第一，企業在稅收籌劃過程中，要建立完備的風險防范機制，增強全體員工的稅收籌劃風險意識，尤其要做好信息化風險的防范。因此，企業要持續提高財務管理系統的安全性能，定期對財務管理系統進行更新、檢查、維護等，還要在財務管理系統中增設殺毒軟件、防御軟件等，以及持續提高財務管理系統的密鑰安全等級。此外，企業要定期委派專業的系統維護管理人員維護系統，以便及時發現財務管理系統中的問題與風險漏洞。第二，在開展稅收籌劃工作之前，企業需要充分分析各方利益，在要素、需求的基礎上，制定嚴謹的工作制度和統一的工作流程，并要求財務人員在稅收籌劃時嚴格照此執行，以保證稅收籌劃工作的執行力和規范性。第三，持續提高企業內部溝通水平，打破各部門間的信息壁壘，以提高企業內其他部門對稅收籌劃工作的認識與重視程度，從而增強稅收籌劃的參與性與通暢性。

六、結語

做好稅收籌劃是保證企業財務管理專業性，擴大企業財務競爭優勢的客觀需要，更是實現企業整體利益與發展的客觀需要。因此，企業必須重視并做好稅收籌劃工作，以便充分發揮稅收籌劃的作用。