建材企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化對策

王玉新

（上海尚志家居有限公司，上海 210000）

建材企業(yè)是推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要主體，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到至關(guān)重要的作用。長期以來，受傳統(tǒng)觀念的影響，許多建材企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還存在許多不足，對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營產(chǎn)生了嚴(yán)重的負(fù)面影響，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。建材企業(yè)建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，可以有效規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險，對資源進(jìn)行科學(xué)有效的配置，保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和及時性，保證企業(yè)在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢地位。

一、企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制管理指的是建材企業(yè)為了企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，對其生產(chǎn)運(yùn)營等環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，進(jìn)而進(jìn)行全方位多環(huán)節(jié)的制度設(shè)計。具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制管理包括事前、事中和事后三個層面。事前內(nèi)部控制管理指對企業(yè)存在的風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)防和控制，避免出現(xiàn)財務(wù)問題。事中內(nèi)部控制管理指采取有效措施對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題進(jìn)行改正和調(diào)整，對企業(yè)員工的行為進(jìn)行規(guī)范。事后內(nèi)部控制管理指通過構(gòu)建科學(xué)的績效考核體系和責(zé)任追究制度對企業(yè)員工的行為進(jìn)行評價，對建材企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行全面梳理，及時識別存在的問題，以便制定針對性措施，更好地開展下一步工作［1］。

內(nèi)部控制體系主要分為對環(huán)境的控制、對風(fēng)險的評估、對活動的控制、信息與溝通，以及內(nèi)部監(jiān)督五個要素。其中，對環(huán)境的控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對其他因素的運(yùn)行有重大的影響，對其他因素有定調(diào)作用，包括組織架構(gòu)建設(shè)、人力資源控制以及文化和社會職責(zé)等方面；對風(fēng)險的評估主要是指對運(yùn)行的風(fēng)險進(jìn)行評估，幫助管理層和員工制定風(fēng)險防范的政策和措施，授權(quán)審批控制和資產(chǎn)保護(hù)控制等；對活動的控制則是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估反饋的結(jié)果，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)；信息與溝通主要是指對內(nèi)部的經(jīng)營等各類信息進(jìn)行準(zhǔn)確快速的收集和傳送，保證各級管理層和內(nèi)外部之間的信息溝通順暢，主要包括投訴舉報制度、反舞弊制度和內(nèi)外部信息獲取渠道等；內(nèi)部監(jiān)督是指對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)測，及時優(yōu)化內(nèi)部控制存在的漏洞和缺點，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，內(nèi)部審計和檢查監(jiān)督是兩個重要組成部分。

二、建材企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境混亂

建材企業(yè)通常都建立了內(nèi)部控制制度，但是缺乏保證內(nèi)控執(zhí)行的流程設(shè)計。作為實行內(nèi)部控制的保障和基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善，會導(dǎo)致內(nèi)控流于形式。多數(shù)建材企業(yè)雖然都成立了監(jiān)事會、董事會，但其在實際工作中缺乏獨立性，除了擔(dān)任職務(wù)以外，缺乏對企業(yè)經(jīng)營的實際參與，無法起到有效的監(jiān)督作用。同時，作為企業(yè)管理的重要手段，內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性和獨立性，通常接受財務(wù)部門的管理，審計部門的工作效率低，企業(yè)審計人員的能力存在差異，關(guān)注的重點通常是事后監(jiān)督方面，對于企業(yè)管理流程的優(yōu)化無法提供幫助［2］。

（二）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

企業(yè)部門設(shè)立的主要依據(jù)是企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃，是企業(yè)職能和權(quán)利分配的外在呈現(xiàn)形式。企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)計基礎(chǔ)是經(jīng)營目標(biāo)，主要依據(jù)是對經(jīng)營活動的劃分，但當(dāng)前許多建材企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性，責(zé)任和權(quán)利劃分不夠明確，部門職能存在交叉，員工分工不夠合理，缺乏有效的規(guī)章制度進(jìn)行工作內(nèi)容和權(quán)利的分配，導(dǎo)致員工在工作中隨意性較強(qiáng)。

（三）財務(wù)和業(yè)務(wù)部門缺乏有效對接

企業(yè)的財務(wù)和業(yè)務(wù)所屬的領(lǐng)域存在差距，且內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)也存在差別。業(yè)務(wù)部門更重視業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成，對于成本費用的使用缺乏考量；而財務(wù)部門更重視企業(yè)價值的創(chuàng)造，更關(guān)注成本使用，兩個部門的工作出發(fā)點不同。此外，兩個部門的工作內(nèi)容也不同，業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)完成生產(chǎn)任務(wù)，財務(wù)部門主要是對相關(guān)發(fā)票的真實性進(jìn)行明確，檢查財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對接情況，這些都造成了兩個部門的數(shù)據(jù)需求存在差別。許多企業(yè)業(yè)務(wù)部門的項目立項、審核、效益預(yù)估等工作沒有讓財務(wù)部門參與進(jìn)來，財務(wù)部門缺乏對工作流程中產(chǎn)生數(shù)據(jù)的動態(tài)跟蹤和管理。

（四）缺乏財務(wù)風(fēng)險管理體系

一些建材企業(yè)沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險評估體系，缺乏風(fēng)險防范措施，不能及時識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險，沒有制定周期性的風(fēng)險評估制度，對風(fēng)險管理的內(nèi)容沒有明確的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險后也未能及時采取解決措施。部分企業(yè)未能構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系，無法及時識別企業(yè)存在的風(fēng)險，造成風(fēng)險波及范圍擴(kuò)大。部分企業(yè)缺乏風(fēng)險應(yīng)對措施，當(dāng)前市場競爭日趨激烈，市場環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)不制定完善的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，容易造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

建材企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善是內(nèi)部控制的主要問題之一，同時也是影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素。在實際經(jīng)營期間，建材企業(yè)因業(yè)務(wù)規(guī)模和員工數(shù)量問題，在內(nèi)部監(jiān)督方面未能設(shè)置獨立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，具體的監(jiān)督形式只有員工自我監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督存在較強(qiáng)的隨意性，而且企業(yè)內(nèi)部員工之間缺少溝通和理解，無法保障監(jiān)督結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（六）物流管理與內(nèi)部控制銜接不緊密

近年來，信息技術(shù)快速發(fā)展，各個領(lǐng)域都因信息技術(shù)發(fā)生了較大的變化。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，建材企業(yè)緊跟時代發(fā)展浪潮逐步擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)的物流管理也在信息技術(shù)的支持下得到優(yōu)化。對建材企業(yè)來說，物流管理相當(dāng)重要，直接影響企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)速度，但是從目前建材企業(yè)的物流管理來看，企業(yè)還未完全拋棄傳統(tǒng)的物流方法，物流管理效率較低，建材企業(yè)仍需依靠物流公司完成物流業(yè)務(wù)，部分建材在運(yùn)輸期間可能出現(xiàn)損壞，導(dǎo)致物流成本不斷增加，企業(yè)的整體經(jīng)營成本隨之增加。假使建材企業(yè)可以自主完成物流運(yùn)轉(zhuǎn)，則物流成本可顯著減少，進(jìn)而企業(yè)資金利用率將大幅提高。

（七）信息化建設(shè)有待加強(qiáng)

建材企業(yè)的內(nèi)部控制可以借助現(xiàn)代化信息技術(shù)實現(xiàn)優(yōu)化，但是建材企業(yè)在經(jīng)營過程中不重視信息技術(shù)對內(nèi)部控制的積極作用，并未完全利用信息技術(shù)執(zhí)行內(nèi)部控制，而且企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制信息化建設(shè)僅僅是使用信息技術(shù)進(jìn)行簡單的工作，信息技術(shù)的優(yōu)勢作用未能凸顯。

（八）企業(yè)財務(wù)人員水平急需提高

建材企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制相關(guān)問題或者出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，通常原因都出在企業(yè)財務(wù)人員身上。一方面，一些財務(wù)工作人員的整體水平跟企業(yè)的內(nèi)部控制管理需求存在差距，缺乏財務(wù)、稅務(wù)和法律等各方面的知識儲備和專業(yè)素養(yǎng)，不能及時識別企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，缺乏識別評估風(fēng)險的能力；在工作中未能嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行，缺乏對內(nèi)控制度的深入了解。另一方面，財務(wù)人員的整體素質(zhì)不高，導(dǎo)致其無法結(jié)合建材企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析財務(wù)風(fēng)險問題，財務(wù)管理工作缺乏根據(jù)，數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性。

三、建材企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）保證內(nèi)部控制制度的落實，充分利用內(nèi)部審計

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目標(biāo)是為企業(yè)經(jīng)營提供保障，其工作的重心是相關(guān)制度的落實。企業(yè)要將內(nèi)部控制制度與具體工作緊密結(jié)合，利用工作中發(fā)現(xiàn)的實際問題實現(xiàn)制度的優(yōu)化和完善，通過制度的執(zhí)行彌補(bǔ)工作流程中的漏洞。建材企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制考核與評價體系，對內(nèi)控的落實情況進(jìn)行考核，利用內(nèi)部控制的考核結(jié)果實現(xiàn)對內(nèi)控合理性的評價。企業(yè)要設(shè)立單獨的內(nèi)部審計部門，增強(qiáng)審計人員的業(yè)務(wù)能力，保證審計意見的科學(xué)性和可行性。依據(jù)審計意見對有關(guān)問題進(jìn)行梳理，提出有針對性的整改方案，有關(guān)部門要負(fù)責(zé)對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計要從事后監(jiān)督向前端轉(zhuǎn)移，為企業(yè)業(yè)務(wù)提供服務(wù)，加強(qiáng)對日常業(yè)務(wù)的核算和檢查，將審計工作覆蓋到業(yè)務(wù)一線，為內(nèi)部控制的開展提供保障。

（二）完善企業(yè)組織架構(gòu)，對崗位價值進(jìn)行評估

建材企業(yè)重新設(shè)計自身組織結(jié)構(gòu)需要全面評估企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)面臨的市場環(huán)境變化，保證組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)外部環(huán)境匹配，從而實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。企業(yè)要依據(jù)經(jīng)營活動進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計和調(diào)整，明確各個部門和崗位人員的權(quán)利和責(zé)任，依據(jù)崗位進(jìn)行責(zé)任手冊的編制。建材企業(yè)要依據(jù)企業(yè)運(yùn)行狀況對組織結(jié)構(gòu)和崗位進(jìn)行調(diào)整，完善薪酬工資體系，評估崗位價值，從而為員工執(zhí)業(yè)指明方向，保證員工工作積極性的提升。

（三）構(gòu)建業(yè)財融合體系

業(yè)財融合體系的構(gòu)建能夠有效實現(xiàn)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的全面對接，在內(nèi)部控制指標(biāo)設(shè)計中可以把財務(wù)指標(biāo)與業(yè)務(wù)指標(biāo)有效融合，財務(wù)部門要為業(yè)務(wù)部門提供輔助和指導(dǎo)。按現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念，財務(wù)部門要積極參與到企業(yè)業(yè)務(wù)流程中，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)的有效融合，全面掌握財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)開展情況，及時滿足業(yè)務(wù)部門的需求。建材企業(yè)要積極構(gòu)建信息共享平臺，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營的流程分享和調(diào)用企業(yè)數(shù)據(jù)資料。要加強(qiáng)財務(wù)管理部門與生產(chǎn)部門、法律部門和采購部門之間的交流，利用ERP信息化集成系統(tǒng)將各個部門連接到一起，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和調(diào)用，健全財務(wù)管理的流程和內(nèi)容。

（四）加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的管控

首先，企業(yè)要定期開展培訓(xùn)，制定責(zé)任落實制度，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)人員風(fēng)險觀念的增強(qiáng)。定期舉辦財務(wù)風(fēng)險管理的專項講座，不斷提升財務(wù)人員的風(fēng)險管控水平和風(fēng)險應(yīng)對能力。其次，建材企業(yè)要構(gòu)建完善的風(fēng)險評估體系和風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)，及時掌握行業(yè)環(huán)境、政策等的變化，控制企業(yè)潛在的風(fēng)險，保證企業(yè)在行業(yè)競爭中處于優(yōu)勢地位。再次，企業(yè)要立足自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，及時識別風(fēng)險，并采取解決措施，避免風(fēng)險擴(kuò)大。最后，建材企業(yè)要制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，從而更好地管控風(fēng)險。依據(jù)企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營狀況，結(jié)合財務(wù)管理水平，制定符合自身情況的應(yīng)急預(yù)案，保證預(yù)案的可操作性和有效性。

（五）構(gòu)建符合實際的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

建材企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系之后，應(yīng)當(dāng)及時構(gòu)建符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制落到實處。首先，建材企業(yè)需要設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督工作，同時也需要將評價和考核工作聯(lián)系起來，統(tǒng)一由內(nèi)部監(jiān)督人員負(fù)責(zé)，督促企業(yè)員工積極完成內(nèi)部控制任務(wù)，落實內(nèi)部控制措施。其次，逐步完善內(nèi)部監(jiān)督制度，結(jié)合企業(yè)的實際情況更新制度內(nèi)容，在制度中明確監(jiān)督人員的職責(zé)和權(quán)限，確保監(jiān)督工作在嚴(yán)格的制度約束下有序展開。最后，內(nèi)部監(jiān)督人員需要定期向管理層反饋監(jiān)督結(jié)果，指出內(nèi)部控制存在的具體問題并提出整改意見，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險點，協(xié)助各部規(guī)避風(fēng)險。

（六）物流管理與內(nèi)部控制深度融合

建材企業(yè)需要加強(qiáng)對物流的內(nèi)部控制，在內(nèi)部控制制度中強(qiáng)調(diào)存貨和物流管理，將物流管理與內(nèi)部控制深度結(jié)合。首先，建材企業(yè)可以根據(jù)實際業(yè)務(wù)規(guī)模優(yōu)化物流運(yùn)輸方式，如建材企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模較小，且企業(yè)無力自主運(yùn)輸，則可以委托專業(yè)的物流公司，但是與此同時建材企業(yè)需安排人員密切跟進(jìn)物流公司的運(yùn)輸工作，減少運(yùn)輸途中的建材損耗，加大對物流運(yùn)輸?shù)墓芸亓Χ取Ｆ浯危ú钠髽I(yè)在擴(kuò)張規(guī)模時，需要及時構(gòu)建物流團(tuán)隊，安排內(nèi)控人員指導(dǎo)物流管理工作，物流團(tuán)隊則嚴(yán)格按照內(nèi)控制度完成工作。最后，加強(qiáng)存貨管理，提高存貨流轉(zhuǎn)效率。建材企業(yè)在經(jīng)營過程中要根據(jù)實際需求存儲貨物，避免庫存占用過多的資金，同時合理分配庫存，做好庫存清點。

（七）加大內(nèi)部控制信息化建設(shè)力度

建材企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有信息管理基礎(chǔ)上繼續(xù)加大信息化建設(shè)資金投入力度，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整信息化建設(shè)資金預(yù)算，在企業(yè)實力范圍內(nèi)引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)工具，支持內(nèi)部控制工作。在內(nèi)部控制信息化建設(shè)過程中，建材企業(yè)需要注意兩方面工作：一是完善信息公開平臺，確保企業(yè)內(nèi)部所有員工可通過平臺全面掌握企業(yè)的發(fā)展方向和具體規(guī)劃；二是完善信息反饋平臺，保證企業(yè)員工之間交流順暢，各部門配合良好，針對企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作踴躍發(fā)言。

（八）促進(jìn)財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升

為了提升企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，保證內(nèi)部控制管理效用的發(fā)揮，建材企業(yè)必須全面提升企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)。首先，建材企業(yè)要組織財務(wù)人員定期接受培訓(xùn)，及時更新財務(wù)人員的知識儲備，使他們?nèi)嬲莆张c財務(wù)有關(guān)的法律、稅務(wù)等方面的知識和技能，保證企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力可以應(yīng)對外部環(huán)境的變化；其次，建材企業(yè)要加強(qiáng)與高等院校和事務(wù)所之間的合作，邀請專家定期舉辦與內(nèi)部控制有關(guān)的講座，并定期讓財務(wù)人員進(jìn)入高校學(xué)習(xí)，為財務(wù)人員提供學(xué)習(xí)知識和技能的通道；最后，建材企業(yè)財務(wù)人員要樹立求變意識，主動提升自身專業(yè)能力和職業(yè)水平，提升自身面對風(fēng)險的判斷力和識別能力。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制是建材企業(yè)提升管理水平的重要方法，可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行全面的監(jiān)督和評價，通過完善組織結(jié)構(gòu)、開展內(nèi)部審計、構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理體系、提高企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)、加強(qiáng)業(yè)財融合，將內(nèi)部控制落實到企業(yè)日常工作流程中，有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)管理水平，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高提供保障。