中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

茍開亮

（貴州航天建設(shè)工程有限公司，貴州 貴陽 550009）

一、前言

我國經(jīng)濟正處于一個前所未有的發(fā)展時期，內(nèi)部供需矛盾突出、資源緊缺，外部新冠肺炎疫情肆虐，這種發(fā)展環(huán)境對于我國的中小企業(yè)來說，無疑是一次巨大的考驗。中小企業(yè)與大企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營實力、競爭力、人才儲備等方面都是存在差距的，所以其市場風險承受能力較弱，而在新環(huán)境下，這些問題被進一步放大，嚴重威脅了中小企業(yè)的發(fā)展。為了更好地應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境變化，中小企業(yè)需要持續(xù)提高自身的資金儲備能力、經(jīng)營變現(xiàn)能力，這樣才能夠保證有足夠的資金支持企業(yè)的發(fā)展，而建立完備的財務(wù)內(nèi)控管理制度則可以更好地實現(xiàn)這一目的。當前，很多中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度并不完備，其中存在溝通問題、技術(shù)問題、人員問題等，這不利于通過發(fā)揮內(nèi)控作用促進財務(wù)工作的高質(zhì)量發(fā)展。因此，中小企業(yè)需要盡快解決財務(wù)內(nèi)控管理制度構(gòu)建過程中的問題。

二、構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理制度對中小企業(yè)發(fā)展的積極作用

經(jīng)營規(guī)模小、實力弱等特點決定了中小企業(yè)風險承擔能力弱，尤其是財務(wù)風險隱患更為顯著。為了持續(xù)提高自身的財務(wù)水平，降低自身的財務(wù)風險，中小企業(yè)紛紛在財務(wù)工作中運用內(nèi)控思想與內(nèi)控手段。此外，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理制度能夠在保持中小企業(yè)財務(wù)水準的基礎(chǔ)上，更好地保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與有效性，這對中小企業(yè)制定經(jīng)營決策同樣具有非常重要的作用。

（一）能夠促進中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)隊伍的轉(zhuǎn)型發(fā)展

中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的主要對象是財務(wù)部門及財務(wù)人員，通過對財務(wù)部門各項工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督、審計等及時發(fā)現(xiàn)工作中的不足與問題，還能對財務(wù)人員進行有效的管理與監(jiān)督，幫助財務(wù)人員進步。因此，在財務(wù)內(nèi)控管理制度下，中小企業(yè)進一步強化了對內(nèi)部財務(wù)人員的管理，財務(wù)人員會及時感受到工作上的壓力，在工作中會更加盡心盡責。此外，在財務(wù)內(nèi)控管理制度下，為了更好地配合內(nèi)控人員開展工作，中小企業(yè)會更加注重管理與培養(yǎng)內(nèi)部財務(wù)人員，會通過制定各種計劃、實施各種措施幫助內(nèi)部財務(wù)人員提高工作素養(yǎng)和工作能力。因此，建立財務(wù)內(nèi)控管理制度，有利于從思想、技能等多個方面提高中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的水平，幫助財務(wù)人員更好地完成轉(zhuǎn)型發(fā)展。

（二）能夠降低中小企業(yè)的財務(wù)風險，提高中小企業(yè)內(nèi)部管理水平

中小企業(yè)在發(fā)展過程中一直存在融資難的情況，之所以會出現(xiàn)這種情況，是因為中小企業(yè)自身的經(jīng)營實力弱，風險承擔能力差。對于很多中小企業(yè)而言，在發(fā)展過程中最缺的就是資金，最容易發(fā)生的就是財務(wù)風險。因此，中小企業(yè)想要實現(xiàn)更好的發(fā)展，就必須持續(xù)提高自身的財務(wù)風險防范能力。中小企業(yè)在財務(wù)工作中運用內(nèi)控手段，并且構(gòu)建完備的財務(wù)內(nèi)控管理制度，能夠有效防范與降低財務(wù)風險。首先，通過內(nèi)控，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中的問題、財務(wù)人員管理上的問題，并及時處理，起到防微杜漸的作用，這樣就會減少工作中的失誤，中小企業(yè)的財務(wù)風險隱患也會大大降低。其次，財務(wù)內(nèi)控可以從節(jié)約中小企業(yè)財務(wù)管理成本、優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算和財務(wù)核算等多個維度出發(fā)，全面提高中小企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量。最后，財務(wù)工作事關(guān)中小企業(yè)的整體發(fā)展，其內(nèi)部各項工作的開展都需要資金的支持，都需要財務(wù)工作的參與，而建立財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以在保證財務(wù)工作質(zhì)量的同時，更好地保障中小企業(yè)內(nèi)部其他工作的有序推進。

（三）能夠提高中小企業(yè)的決策水平

決策對于中小企業(yè)的發(fā)展非常重要，科學(xué)的決策能夠保證企業(yè)一往無前，而錯誤的決策會將企業(yè)引入深淵。因此，中小企業(yè)必須保證決策的科學(xué)性、準確性、有效性、全面性。中小企業(yè)的管理層在制定經(jīng)營決策時，并不是依靠個人的經(jīng)驗和才華，而是以客觀的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。決策數(shù)據(jù)主要包括財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)等，所以想要保證經(jīng)營決策質(zhì)量，就必須保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、有效性、客觀性，而這就必須發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理的作用。中小企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理制度后，能夠在保證財務(wù)管理工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，更好地保證內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和可靠性，如此中小企業(yè)管理層就能夠以財務(wù)數(shù)據(jù)為參考制定經(jīng)營決策，從而更好地保證其制定的經(jīng)營決策的科學(xué)性、有效性、全面性。

三、中小企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)遵循的原則

首先，中小企業(yè)要保證財務(wù)內(nèi)控管理制度的合法性。合法性原則是中小企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控管理制度的根本性原則與要求，只有依照法律要求建立制度，才能夠保證制度得到法律承認。中小企業(yè)要參考《會計法》《公司法》《新政府會計制度》等相關(guān)制度和法律構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理制度，以保證內(nèi)控的針對性和有效性。其次，中小企業(yè)要保證財務(wù)內(nèi)控管理制度的適應(yīng)性。企業(yè)是社會形態(tài)下的產(chǎn)物，企業(yè)發(fā)展需遵循一定的客觀規(guī)律，且事物都處于不斷變化中，這就決定了中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境一定會發(fā)生改變，而內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，會直接作用到企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度上，此時就需要中小企業(yè)根據(jù)這些變化與要求及時調(diào)整、優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理制度，這樣才能夠保證財務(wù)內(nèi)控制度的先進性與有效性。例如，當外部政策法規(guī)發(fā)生變化時，為了更好地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的作用，中小企業(yè)需要在解讀好相關(guān)政策的基礎(chǔ)上完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，保證財務(wù)內(nèi)控管理制度始終符合相關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定。最后，中小企業(yè)要保證財務(wù)內(nèi)控管理制度的經(jīng)濟性。中小企業(yè)發(fā)展的最終目的是盈利，其一切工作的開展都需要圍繞此目的，因此財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立必須始終堅持經(jīng)濟性的原則，一是要通過財務(wù)內(nèi)控制度降低管理成本，二是要通過財務(wù)內(nèi)控制度增加效益。

四、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題

（一）認識不足導(dǎo)致內(nèi)部溝通不暢

財務(wù)內(nèi)控管理的主要作用對象是中小企業(yè)內(nèi)的所有財務(wù)活動，而財務(wù)活動又存在于中小企業(yè)內(nèi)部的各個工作環(huán)節(jié)中。因此，財務(wù)內(nèi)部控制既是對財務(wù)工作的控制，又是對企業(yè)內(nèi)部管理的控制。這就意味著，中小企業(yè)想要做好財務(wù)內(nèi)控管理工作，保證制度的科學(xué)性，就必須在保證全員認識的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)內(nèi)部的有效溝通，但顯然部分中小企業(yè)并未做到這一點。首先，在一些中小企業(yè)內(nèi)，無論是領(lǐng)導(dǎo)，還是其他崗位的員工，往往并沒有財務(wù)內(nèi)控意識，并不知道財務(wù)內(nèi)控的真正含義和作用，無法參與財務(wù)內(nèi)控工作。其次，中小企業(yè)內(nèi)部溝通機制不完備，各個管理部門仍然是獨立工作的狀態(tài)，部門與部門之間仍然存在信息壁壘，這使得財務(wù)內(nèi)控管理工作在落實過程中無法及時獲得所需數(shù)據(jù)，財務(wù)內(nèi)控管理工作缺少內(nèi)部足夠的支持，會降低財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力與有效性。最后，中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控手段單一，無法在財務(wù)工作中充分發(fā)揮內(nèi)控作用。財務(wù)內(nèi)控手段包括財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)審計、財務(wù)預(yù)算等，不同內(nèi)控手段的作用是不同的，應(yīng)該兼顧每一種內(nèi)控手段，但部分中小企業(yè)在運用內(nèi)控手段時仍然存在顧此失彼的情況。

（二）中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的信息化水平仍需提高

在數(shù)據(jù)化、智能化不斷發(fā)展的今天，企業(yè)財務(wù)工作早已從傳統(tǒng)的線下管理轉(zhuǎn)移到了線上管理，在這種情況下，必須提高中小企業(yè)的內(nèi)控信息化水平，這樣才能與財務(wù)工作相協(xié)調(diào)，但部分中小企業(yè)的內(nèi)控信息化能力并不高。一方面，中小企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)上的投入不足，無論是資金，還是人力等方面的投入力度仍需進一步加大，這樣才能夠保證財務(wù)內(nèi)控信息化的全面落實。另一方面，信息化技術(shù)具有與生俱來的風險隱患，必須做好信息化風險防范工作，才能夠更好地利用信息化技術(shù)，但一些中小企業(yè)并沒有基于風險防范的要求建立財務(wù)內(nèi)控信息化體系，這使得工作中存在較多風險隱患。如中小企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控過程中，忽視對財務(wù)系統(tǒng)的管理與維護，并沒有定期對財務(wù)系統(tǒng)進行軟件更新、病毒防護，也沒有定期對財務(wù)系統(tǒng)進行檢查與維護，使得系統(tǒng)中的一些風險隱患無法被及時發(fā)現(xiàn)，一旦出現(xiàn)問題極易導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，或是造成系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)丟失和損壞。

（三）中小企業(yè)內(nèi)控人員與財務(wù)人員的能力水平仍需提高

財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立是為了確保內(nèi)控工作與財務(wù)工作能夠有效銜接，并發(fā)揮好內(nèi)控保障財務(wù)發(fā)展的作用，而能否實現(xiàn)這一目標，與中小企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員及內(nèi)控人員的工作能力有直接關(guān)系。現(xiàn)階段，大部分中小企業(yè)的財務(wù)人員和內(nèi)控人員的能力水平還達不到工作要求，真正專業(yè)、優(yōu)秀的財務(wù)人員與內(nèi)控人員少之又少。首先，中小企業(yè)沒有對財務(wù)人員與內(nèi)控人員進行必要的管理與培養(yǎng)，在日常工作中鮮有針對性的培訓(xùn)措施和考核措施，使得很多財務(wù)人員與內(nèi)控人員在工作中得不到學(xué)習(xí)、深造的機會，不利于中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)團隊與內(nèi)控團隊的成長。此外，中小企業(yè)中財務(wù)人員與內(nèi)控人員的地位得不到體現(xiàn)，往往財務(wù)人員、內(nèi)控人員與其他崗位的員工在工資、福利待遇上存在差距，這會降低財務(wù)人員與內(nèi)控人員在工作中的積極性及對工作的滿意度。其次，中小企業(yè)由于自身實力單薄，內(nèi)部往往只配備1到2名財務(wù)人員，但隨著財務(wù)工作量的不斷增加，財務(wù)人員不足，無法保證工作效率和工作質(zhì)量。同時，一些中小企業(yè)內(nèi)部還存在內(nèi)控工作由財務(wù)人員或其他部門人員兼職完成的情況，這無法保證內(nèi)控質(zhì)量和執(zhí)行力。最后，中小企業(yè)內(nèi)的部分財務(wù)人員、內(nèi)控人員缺少團隊意識、進取精神等，既不利于自身的發(fā)展，又不能保證本職工作質(zhì)量。

五、中小企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理制度的建議

根據(jù)目前中小企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題得出，中小企業(yè)想要構(gòu)建完備的財務(wù)內(nèi)控管理制度需要解決信息化能力不足、人員能力水平參差不齊等問題，具體分析如下。

（一）提高認識，加強內(nèi)部溝通

為建立科學(xué)完備的財務(wù)內(nèi)控管理制度，中小企業(yè)需要持續(xù)提高企業(yè)全員對財務(wù)內(nèi)控管理的重視程度。首先，中小企業(yè)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須以身作則，在不斷提高自身財務(wù)內(nèi)控知識水平的基礎(chǔ)上，帶動企業(yè)內(nèi)部其他人員參與到財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中。其次，要通過有效的手段加大財務(wù)內(nèi)控的宣傳力度，讓財務(wù)內(nèi)控深入每個人的內(nèi)心，讓其自覺在工作中形成內(nèi)控意識。最后，中小企業(yè)要建立健全內(nèi)部溝通機制，加強內(nèi)部各部門間的聯(lián)絡(luò)與協(xié)作，并積極打破各部門間的信息壁壘，加快企業(yè)內(nèi)部業(yè)財融合，以便為財務(wù)內(nèi)控工作的開展提供更多的信息支持。此外，中小企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控制度過程中，要保證內(nèi)控手段的兼顧運用，以便充分發(fā)揮每一種內(nèi)控手段的價值。

（二）中小企業(yè)要加快落實財務(wù)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)

實行信息化的財務(wù)內(nèi)控管理是中小企業(yè)財務(wù)工作、內(nèi)控工作發(fā)展到一定階段的必然選擇，更是實現(xiàn)中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)代化發(fā)展的客觀要求。因此，中小企業(yè)必須加快落實財務(wù)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)。首先，中小企業(yè)要保證財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)有足夠的資金、人力、物力支持，并且及時對財務(wù)內(nèi)控工作中的硬件設(shè)備與軟件設(shè)備進行維護與更新?lián)Q代，以保證其使用效率和使用價值。其次，中小企業(yè)在推進財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的同時，必須樹立信息化風險防范意識，并積極建立信息化風險防范制度。為此，中小企業(yè)要定期對財務(wù)系統(tǒng)及其他管理系統(tǒng)進行檢查、維護，以便及時發(fā)現(xiàn)其中的問題與風險點，切實保證系統(tǒng)的高效穩(wěn)定運行。此外，在財務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)要求下，要加強對財務(wù)人員、內(nèi)控人員的信息化思維和信息化能力的培養(yǎng)，使其能夠熟練運用信息化技術(shù)開展財務(wù)工作、內(nèi)控工作。

（三）中小企業(yè)要注重對財務(wù)人員和內(nèi)控人員的管理與培養(yǎng)

加強對財務(wù)人員和內(nèi)控人員的管理與培養(yǎng)，是中小企業(yè)做好財務(wù)內(nèi)控管理工作的基本要求，更是增強中小企業(yè)人才競爭力的客觀要求。因此，中小企業(yè)必須通過有效的管理手段與培養(yǎng)策略打造一支專業(yè)的財務(wù)團隊與內(nèi)控團隊。首先，中小企業(yè)要根據(jù)財務(wù)內(nèi)控管理制度的變化與要求，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部培訓(xùn)機制與內(nèi)部考核機制，通過培訓(xùn)與考核切實提高財務(wù)人員、內(nèi)控人員的素養(yǎng)。其次，中小企業(yè)要重視財務(wù)人才和內(nèi)控人才的引進與配備，在保證招聘具有針對性的同時，也要保證財務(wù)崗位、內(nèi)控崗位有足夠的人手。最后，中小企業(yè)內(nèi)的財務(wù)人員與內(nèi)控人員在工作中一定要樹立正確的工作意識、保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，并通過學(xué)習(xí)與實踐等持續(xù)提高自身的綜合能力，這樣才能持續(xù)提升企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平，進而為自身的發(fā)展爭取更多的機會。

六、結(jié)語

文章主要研究中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度構(gòu)建的原則、問題以及方法，希望能夠?qū)χ行∑髽I(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理制度及做好財務(wù)內(nèi)控管理工作提供一些啟發(fā)和幫助。