淺談新形勢下中小汽車4S 店財務風險管理

張 劍 蒼溪縣四達貿易有限公司

一、當前財務風險管理的現狀

(一)財務風險意識淡薄，風險管理機制不健全

近年來，以民營資本占主體的4S 店不斷野蠻生長，粗放經營，尤其是中小4S 店專業化經營管理人才缺乏，管理水平低下，普遍存在財務風險管理意識不強的情況。一是企業從上到下沒有全面的風險認識，缺乏財務風險管理思維，大多企業沒有風險識別、分析、控制的專業能力；二是沒有規范的財務風險管理機制，主要表現在：1.基本上沒有設置專門的風險管理部門和安排專業的風險管理人員，一旦出現財務風險，只能聽天由命或者病急亂投醫；2.沒有專門的財務風險管理制度，個別企業以財務內控管理代替財務風險管理，沒有明確的財務風險管理方面的具體操作辦法，實際工作中大多依靠管理層個人經驗或者老板意見進行決策。三是公司治理結構大多存在缺陷，造成企業投資人和經營管理層在利益目標上同床異夢，在實際工作中必然會出現逆向選擇和背離行為，埋下了滋生財務風險的隱患。

(二)財務管理水平偏低，風險控制能力弱化

汽車4S 店的各個業務環節都離不開財務管理，同時經營決策與財務管控也是唇齒相依的。尤其是汽車銷售服務行業是一個典型資金密集型行業，同時涉及汽車銷售、售后服務等多種業務，既要受到上游廠商的限制，還要滿足消費者的各種需求，4S 店要想在市場中站穩腳跟，就必須提高自己的經營管理能力，而財務內控就是重中之重。實際情況是大多數4S 店財務人員綜合素質不高，財務核算規范性不夠，導致會計信息失真，同時財務內控管理大多流于形式，相關內控管理制度存在與業務流程脫節的現象，導致很多基礎性工作無法順利實施，尤其是采購、銷售、資金及存貨的管理存在諸多風險和漏洞，既降低了經營效率，又容易滋生貪腐行為。還有不少財務人員對財務預算、財務分析、稅收籌劃等專業勝任能力不足，無法很好地從財務和業務視角開展事前預測、過程控制、事后分析與評價等工作，難以有效把握各項業務的風險控制點，及時采取適當的應對措施。

(三)財務監督嚴重不足，風險管理缺乏時效性

由于4S 店財務管控涉及采購、銷售、庫存、售后及其他增值業務等諸多環節，做好全面財務監管工作實屬不易。在汽車產業飛速發展的黃金時期，大多數中小4S 店忙于抓業務占領市場，財務管理沒有得到應有的重視，企業內部控制和風險管理相對比較簡單，主要以投資人定性研判為主。同時大多企業沒有專門財務監督機構和人員，或者依靠財務人員兼職，這種做法既不符合內部控制和財務風險管理的要求，也無法真正起到風險控制的作用。因此一些企業大多借助外部審計和管理咨詢機構定期或不定期進行評價和分析，明顯存在滯后性，有違財務監督初衷，根本無法適時滿足財務風險的過程控制和監督。

(四)績效管理不到位，企業總體風險失控

績效管理主要是對企業全體員工的績效目標完成情況進行評價和考核，與員工的薪酬、貢獻度、晉升密切相關。當前中小4S 店由于長期粗放經營，對財務監督、內部控制、預算管理等工作自然缺乏重視，因此對績效管理方式也就比較單一，無法建立科學、可行、適合經營管理需要的績效考核制度。主要體現在：1.績效考核指標不夠全面、合理；2.績效指標設置單一，與崗位職責契合度不高，重點不突出，主要表現在設置指標權重不合理；3.績效考核方法基本上是以定性為主，大多采用上級考核下級的形式，個人主觀因素大，考核結果不客觀，缺乏公平性；4.績效評價缺乏過程管理和適時溝通，考核工作基本是死后驗尸，流于形式，唯考核結果論獎懲；5.績效考核目的不明確，導致被考核人員對企業產生逆反心理，甚至通過背離行為給企業帶來損失；6.績效考核結果無法真實反映實際情況，不重視對考核結果的分析，不及時總結經驗教訓。長此以往讓員工對企業缺乏忠誠度和工作積極性，從而增加了企業經營過程中的總體風險。

二、財務風險管理應對措施和建議

(一)加強企業風險文化建設，完善公司治理結構

企業要實現全員、全過程、全領域財務風險管理的目的，首先要通過多種形式進行宣導、學習，從而樹立全員風險文化意識，其次定期進行專業的風險管理知識和技能的培訓，針對不同崗位明確相關的財務風險，讓大家能夠自覺關注和防范本崗位的財務風險，最后通過在實際工作中的經驗教訓總結，讓每個人都能重視財務風險管理，具備能夠識別、評估、分析和應對財務風險的基本管理水平。現代企業管理制度中最重要的就是規范公司治理結構，完善的公司治理結構是降低企業財務風險的重要途徑。針對中小4S 店的現狀，應當采取的有效措施：1.調整組織架構，增加專門的風險管理部門，有條件的建議單獨設立風險管理部，配備綜合能力較強的財務風險管理復合型人才；2.強化企業財務預算管理，尤其是資金的收支、籌措要嚴格執行財務預算；3.成立獨立的由董事會負責的內部審計部門，事實上一些規模較小的企業基本上是由財務部門代行該職責，應當由監事會對財務風險管理進行評價和監督，或者聘請第三方會計師事務所不定期開展財務風險審計；4.在企業規模較大同時經常開展對外投資業務時，應當成立專門的投資風險管理部門，不具備條件的也可以由財務部門負責相關財務風險管理工作。

(二)確定適當的財務風險管理目標，及時預見財務風險，規范執行管控流程

做好企業風險管理的關鍵就是設定恰當的財務風險管理目標，而該目標的設定必須結合企業自身的經營特點和所處的發展階段，尤其是企業的風險承受能力，因此應當評估全面識別企業各類風險的性質和風險程度，結合企業的承受能力，權衡輕重，遵循成本效益和適應性原則，擇優采用財務風險管理策略。企業的財務風險與日常經營管理是密切相關的，而日常經營活動中必然面臨諸多不確定性，因此中小4S 店有必要根據自身管理要求采用切實可行的工作流程和操作方法及時預見財務風險，適時識別和分析風險，及時采取合理有效的管控措施，將風險損失降到最低，常見的對策有風險承受、風險規避、風險轉移、風險降低四種，同時科學運用風險組合觀權衡部門風險和企業總體風險，在此基礎上選擇合理的應對方法。

(三)充分發揮財務內部控制職能，嚴格執行財務預算管理

結合企業生命周期理論來看，目前汽車4S 店正處于汽車銷售行業的轉型期，對中小企業而言更是進入了市場的寒冬季節，因此當務之急亟需加強財務內部控制職能，嚴格落實財務預算、財務分析、財務控制、財務監督與評價等手段。1.全面管控，突出重點，尤其是整車和二手車銷售與售后服務環節，銷售流程要規范，同時兼顧適應性，相關業務崗位設置要合理，職責要明確，確保不相容職務和崗位應當分離，避免在精品銷售、精品加裝、金融服務、保險代理等環節發生不規范行為。對于售后服務要不斷優化接待流程，規范提供優質服務，重點關注維修項目和派工單的落實情況，杜絕汽車小病大修和人為增加維修項目，其次是配件的采購和庫存管理，主要從供貨商管理、庫存結構、庫存預警等方面進行研究，從而降低資金占用，減少財務成本和財務風險。2.強化財務內控日常管理工作，主要抓住財務預算、資金收付、財務審批等事項。結合經營目標和企業現狀科學編制財務預算，通過預算執行嚴格控制費用支出，保持資金流動的整體平衡。著重跟蹤大額資金的收付，加強應收賬款的管理，降低企業壞賬損失，同時認真落實各項開支的審批管控，做到授權審批規范、票據真實合法。

(四)強化企業內外監督與評價，全面落實獎懲機制

任何管理制度的有效執行都離不開監督考核機制，并在此基礎上推行科學合理的績效管理制度。就內部監督和評價而言，公司審計部門和監事會應當發揮重要作用，充分利用熟悉本公司業務流程和管理要求的優勢，客觀分析和評價財務風險管理流程，及時反饋經營過程中存在的重大缺陷。同時要不斷提高內審人員的專業素質，確保財務風險評價工作有深度、有新意、有實效，做到全面評價，重點考核，動態完善。除此之外，還要加強與外部審計部門和專業風險管理咨詢機構的合作，借助第三方專業人員來應對經營過程中財務風險管理的全面監督和評價，充分利用外部力量的客觀性和獨立性，彌補內部監督人員的固有缺陷，從而全面提高財務風險管理工作的質量和價值。在做好財務風險監督與評價的同時，必須全面落實獎懲機制，兌現績效考核結果，調動全體員工的工作積極性和主觀能動性，通過激勵機制與企業共享共贏，增強凝聚力和忠誠度，對核心管理人員和業務技術骨干可以采取參股形式與企業共同發展，既能達到股權激勵的效果，還可以起到優化資本結構、降低財務風險的作用。

三、結語

面對當前汽車產業進行結構調整、競爭日益加劇的局面，尤其是對中小4S 店的經營和發展來說，財務風險急劇上升，財務管理面臨極大的壓力和挑戰。只有結合自身的財務風險管理現狀和成因，不斷完善財務管理體系，提高風險意識，有針對性的采取應對措施，從而降低企業經營風險，保障資產資金安全，提高經營效率和效益。