行政事業單位內部控制若干問題研究

王以剛 泗陽縣水利局

引言

行政事業單位是國家所設立的，主要是為了增進社會福利和做好各種社會服務。行政事業單位肩負社會監督、社會服務、部分社會管理等職責，在促進社會正常運行中具有重要作用，也是保障民生，推進社會文化、教育、衛生等公共服務體系完善的核心，故而需要不斷提高自身的管理水平，才能最大程度發揮職能和自身價值。而這些依賴于有效的內部控制實現，只有規范內部各個部分工作，才可消除各種運行風險，促進服務水平和質量提升，落實維護人民群眾利益的根本目標和任務。因此，當前需從行政事業單位內控實際情況出發，掌握這個部分具有的問題，然后結合新形勢下行政事業單位面臨的現實狀況，有針對性修正問題，強化內部控制，確保行政事業單位持續發展。

一、事業單位內控重要性

行政事業單位是為了增進社會福利而設立的，屬于社會組織，旨在通過這些單位提供文化、教育、衛生服務等，完善社會公共服務體系，促進人民生活水平整體提升。行政事業單位在新時期需要不斷提高自身公共服務效率和成果，而實現這個目標首先要做好的就是內部控制。這是只有強化內部控制，才能確保單位高質量和高效率運行，推動廉政建設全面落實，預防和規避單位運行中各種風險，進而使行政事業單位最大程度發揮社會公共服務職能，維護人民群眾利益，做好民生保障工作，實現自我發展的同時，促進整個社會的發展[1]。從這就能看出行政事業單位重要性，國家對行政事業單位提高運行效率和成效非常重視。所以財政部門在針對行政事業單位內部控制方面，專門制定規范，在2014年的時候正式實行。《行政事業單位內控規范》(試行)制定和頒布的目的在于，可通過其規范單位各項工作，強化內部控制，促進這類單位管理水平的全面提升[2]。另外，行政事業單位強化內控，就能保證一切行為合乎法律要求，消除內部貪污腐敗行為，做好廉政建設，使得國有資產在公共服務中得到最大利用，提高資產安全性。因此，當前行政事業單位全面推進和增強內部控制，具有緊迫性，單位必須以實際情況出發，明確單位內控問題，有針對和目的性修正，不斷強化內控，提高自身的管理水平，履行職責，更好服務社會和人民。

二、事業單位內控現狀與問題

當前，行政事業單位內部控制之所以有較多問題，最為主要是內部從領導和員工，普遍缺乏內控的意識。一些領導只重視業績，功利性比較強，忽視內部管控，從而導致單位發展失去穩定性，事業單位職責也就難以很好的落實。單位制定了內部控制制度，但是不夠全面，沒有出臺細則，這就導致在執行中經常會出現問題，無法達到預期內控效果。事業單位財務風險管控不到位，由于權力過于集中的問題，領導簽字就可劃撥資金，審批制度流于形式，容易使內部控制出現漏洞和問題。內部控制制度不完善，決策、執行等方面有較大的風險。除此之外，內部控制監督不夠到位，沒有建立一套完善監督機制，對于一些部分缺少監督，內部控制難以達到預期成效，有較大的風險。

三、事業單位內部控制有效措施

(一)遵守基本原則

行政事業單位內部控制極為關鍵，應落實內控規范的情況下，結合本單位內控實際需要，制定具有操作性的內控制度，并要對其細化，出臺實施的準則，促進內控成效的提升。這里需要強調，行政事業單位內部控制必須立足于本單位實際情況，與內控相關各項制度、措施、實施細則等，需要堅持實用性和適用性的原則。因為只有這樣保證強化內控制度和措施能夠實施和推行下去，從而真正發揮作用，實現預期的內控目的；其次，內部控制制度和細則要堅持全面性原則，應當涉及到各個部分，也就是內部控制橫向必須到邊，縱向則要到底，內部管理和控制做到全過程和全方位[3]，通過全面內控提高內部管理水平，使行政事業單位能更好發揮其公共服務職能。

(二)提高全體人員內控意識

行政事業單位內部控制要堅持領導牽頭和帶領，人人參與內控。領導要通過不斷學習，提高自身管理水平，且要明確內部控制重要性，摒棄過去管理中重視業務，對內部管理不夠用心的做法。領導應認識到，內部控制是行政單位穩定運行，不斷發展的基礎。領導在管理中要充分了解內控存在問題，然后要求內部干部集思廣益，制定可有效規避風險、提高內部管理成果的措施。行政事業單位內部控制一個關鍵點是經濟活動，保障國有資產安全，以及使其發揮最大社會服務價值。這個過程中要實行全面控制，包括經濟活動之前的決策，以及經濟活動期間的控制和監督，經濟活動完成后審查等。加強行政事業單位內部控制規范和內控制度和條例的宣傳，全體人員深入學習，加入到內部控制中去，嚴格遵守和執行內部控制規范和制度。

(三)完善內控制度體系

我們經常說沒有規矩難以成方圓，行政事業單位內部控制沒有完善的制度引導和約束，很難做好內部控制。因此，單位內部控制主要的任務是完善內控制度體系框架的搭建。內部控制組織框架主要包含三個部分：一個是決策，另外一個是執行，還有一個是監督。這三個部分是獨立的，要做到權利和責任具體化，同時還要在實際工作中互相協調和配合[4]。行政事業單位權利集中在某個人或者某些人手中，容易引發決策失誤，上述內控組織框架下，就能防止這個現象的出現，有助于規避決策風險。因此，事業單位在各種決策的過程中，尤其是重大決策，必須落實民主決策，領導層要商議，并且要向各方咨詢，比如相關專家，然后在集思廣益下完成決策。

此外，決策需要實行問責制，細化責任，做到權利和責任一體化，增強決策人員的責任心。內部控制各項制度和細則實施要定責定人，有專人負責管理，全體人員執行。最后，事業單位內部控制要完善監督制度，對于內部控制各項制度和條例執行情況展開動態監督，過程中發現違背內部控制制度行為應嚴厲懲治，同時還要在發現風險的時候及時修正，以確保內控成效的提升。內部控制監督要全面，針對預算編制、管理、執行、調控等，以及項目評審、內部審計等進行監督。制定懲治措施，對于工作中有違規行為，依照制度嚴肅處理，以確保內部人員能夠遵守內控規范和制度。事業單位內部控制中，各個部分和各個人員要自我監督和互相監督，建立暢通的舉報機制，鼓勵所有人員積極舉報發現的違規和貪污行為，通過有效監督起到良好的內控效果。

(四)做好風險管控

行政事業單位內部控制涉及各個方面，但是風險控制始終處于核心地位，應圍繞其完善內控制度體系。行政事業單位需要做好風險管理，搜集過去經濟活動原始數據和資料等，進行全方位風險評估，然后制定風險防控措施，以確保能達到良好的風險防控效果，同時還要保證風險評估與風險控制措施，與單位現在執行的管理制度相適應。加強對決策、執行等環節監督，評估可能存在的風險，然后從根源上去規避和消除風險[5]。牽扯到各項業務，保持極高警惕心，在實施前必須要進行風險評估，明確風險點，然后在業務活動中進行防范。各個項目在立項之前，應做好風險評估，保證具有可行性。財務部門編制后預算，內部加強對預算審核，針對不合理地方應進行修正，提高預算的合理性和科學性。預算執行中要在批復以后才可以，預算執行中加強風險評估，做好糾偏。預算管理中應強化績效考核，依據其對經濟活動進行評價，做到獎懲分明，提高內部風險防控整體質量。

(五)提高信息透明度

行政事業單位內部控制過程中，既要完善各項制度，比如授權審批制度、監督制度、考核制度、獎懲制度、風險評估制度、預算管理制度、崗位分離制度等，又要提高信息透明度。事業單位要進一步促進信息公開化，不涉及到保密內容的，應及時的向外部公布相關信息，接受人民群眾監督外，還能為相關部門監管和審查提供便利。事業單位內部控制效率和質量提升，除了依賴于內部審計和監督、管理，還要加大外部審計和監管的力度，起到督促內部人員依法依規辦事的作用。行政事業單位信息要公開化和透明化，由于有些信息需要保密，所以應確定后信息公開的范圍，可針對這個方面制定標準。外界及時了解行政事業單位相關信息，既滿足公眾監督和知情權，又能對內部控制起到促進作用。

(六)強化內控信息技術水平

行政事業單位內部控制需要強化信息技術水平，前面已經提到，內部控制的關鍵是財務風險控制，在這個過程中就要發揮信息技術優勢，促進風險防控成效提升。財務風險防控主力是財務部門，但需要各個部門配合，所以就要在內部建立順暢的溝通系統，可促使各個部門及時反饋各項信息，財務部門也就能了解經濟活動實際情況，比如收支、專項資金使用、預算執行等，從而盡早發現問題，指導工作人員去修正。財務風險管控中運用信息技術，可借助于大數據，分析風險點，建立風險模型，這樣就能及時的對風險進行預警[6]，提高風險控制成果。根據內部控制需求，與專業團隊合作，開發和設計適合本單位內部控制信息系統，全方位和高效的推進內部控制。

四、結語

綜上所述，行政事業單位內部控制十分重要，只有強化內部控制，才能促進內部管理水平提升，這樣就能更好落實自身職責，提供公共服務效率和成效，創造更高的社會效益和價值。目前，行政事業單位要從實際出發，明確內部管理問題，然后依據財政部門頒布的內控規范，以及單位內控需求，完善內控制度和體系，做好風險管理和廉政建設，促進行政事業單位發展。