高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點分析

高美云

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高新技術企業經營與發展往往會涉及到較多資金，若是缺少充足資金則很有可能面臨資金鏈斷裂、破產等風險。這也就使得會計核算與納稅籌劃成為企業發展中必須引起重視的一項內容，要結合國家相關法律法規合理規劃。因此，聯系實際分析高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點是十分必要的。

1 高新技術企業會計核算要點

會計核算主要的計量工具是以貨幣，目標是反映會計主體的資金運動情況，是記賬、算賬、報賬工作的總稱，其核算質量將會直接影響到企業運營，必須合理組織，保證工作效率。

1.1 完善會計核算體系與制度

在高新技術企業經營的過程中，會計核算往往發揮重要作用，需要完善的會計核算體系與制度作為支撐。一方面，為了保證會計核算能夠順利完成，高新技術企業必須要結合企業類型特點、國家法律法規與標準、企業發展現狀等，落實并明確各項制度，并配合有效的執行手段，避免出現制度難以落實或者流于形式的情況發生，另一方面還需要發揮監督部門的重要作用，使監督部門能夠輔助會計核算完成，避免出現流程不合理、會計人員操作失誤或存在違規行為[1]。

1.2 加強研發費用監督管理

對于高新技術企業來說，研發是較為核心的項目，也是產生經費的主要的經營活動，同時也是會計核算針對的主要重點。因此，必須要加強對研發費用的監督與管理，各個部門之間必須要做好溝通、交流，共同完成原始憑證數據分類，確保分類的合理性，提高財務會計人員入賬效率，規避可能產生的幻界行問題。轉賬管理、其他費用也需要得到有效區分，并以不同方式加以確認，確定研發費用使用方向。

1.3 賬目明細中反映研發活動軌跡

為了在最大程度上保證每一筆資金都有跡可循，任何企業經營活動，都需要做好相應的資金流動記錄，優化賬目明細，保證賬目明細更加清晰，并能真實的反映企業各項活動軌跡，提高會計核算的精確性，將所有工作細節都進一步落實，減少企業會計核算問題，規避會計核算風險問題，提高高新技術企業整體經營效率[2]。

2 高新技術企業納稅籌劃要點

納稅籌劃是指企業對于內部涉稅業務的有效的策劃，做好納稅管理相關方案的統籌，屬于財務基礎工作，一旦出現不合理的情況，不僅會影響企業運營，甚至還有可能造成偷稅漏稅。具體而言，在實際工作中，相關工作人員必須注意以下要點：

2.1 稅前扣除政策

納稅是企業必須要盡的義務，但根據企業類型、企業經營活動等，企業可以合理避稅，從而較好的緩解企業稅收壓力，提高企業經營穩定性。尤其是高新技術企業，本身就需要較多資金維持企業運轉，必須要掌握科學避稅的具體方法。稅前扣除政策，就是需要企業在稅收籌劃工作中，對允許扣除、限制扣除、不得扣除三類項目進行明確，將能夠扣除的部分扣除，減少稅收金額。需要注意的是，要以保證稅款扣除符合法律相關要求，要求納稅籌劃人員本身對相關法律法規深層次了解，避免出現違規、違法行為[3]。

2.2 研發費用加計扣除政策

加計扣除政策主要是企業在研發費用核算過程中，可以使用并進行合理避稅的優惠政策，能夠幫助較好的攻克企業發展難題。企業需要將經營過程中，新技術、產品、工藝等方面的各項信息，切實的與當期損益情況相互結合，切實反映出企業經營的實際狀況，以此為基礎，爭取扣除部分稅款，保證其合法性，通常可以“按照75%的比率進行加計扣除”，保證企業自身利益[4]。

2.3 政府補助

目前我國仍然處于發展階段，在國際上部分技術競爭存在明顯短板，且很容易受到國際技術壁壘限制，影響我國科技發展。為了加快科技發展，政府開始針對高新技術企業進行專項補助，為科研工作提供充足資金，加快研究進程。企業應注意這一點，針對政府給予財政資金補助納入納稅籌劃當中，企業獲取補助的主要途徑便是向政府提交申請，要出具資金撥付相關的文件，建立獨立管理系統，專門處理這一方面的相關工作，保證納稅及時性。

2.4 技術轉讓優惠政策

對于高新技術企業而言，技術往往是企業經營與發展的核心。因此在，在經營的過程中會存在技術轉讓情況，不僅能夠為企業帶來可觀的經濟收益，同時還能夠獲得一定的優惠政策[5]。通常情況下，這一優惠政策主要是通過技術咨詢、轉讓所獲得的收入，納稅方在轉讓期間，即已經被納入優惠范圍，并冰的政府支撐，可有效減輕納稅壓力。尤其是高新技術企業，作為新時代的重要體現，國家已經予以了較多的優惠政策，可申請減免稅種較多，因此在納稅籌劃的過程中必須要根據企業自身經營現狀、技術核心等，做好相應考量，科學進行納稅籌劃，保證企業與政府的雙方利益。

3 結語

綜上所述，會計核算與納稅籌劃，可以說是保證高新技術企業資金穩定、降低經營成本的有效手段。因此，在會計核算方面應注意完善會計核算體系與制度、加強研發費用監督管理、賬目明細中反映研發活動軌跡，保證資金使用科學；在納稅籌劃方面，則是要合理利用稅前扣除政策、研發費用加計扣除政策、政府補助、技術轉讓優惠政策等，避免在不知情的情況下出現偷稅漏稅行為，為高新技術企業發展保駕護航。