試論社保基金風險管理與內部控制策略

馬敬方

河南省安陽市內黃縣人力資源和社會保障局 河南安陽 456300

1 我國社會保險基金在管理方面存在的風險

1.1 基金支出的風險

雖然社會保險制度在我國實施時間已近30年，但是相對于發達國家而言，我國社會保險基金在管理制度和法律法規的完善方面存在著一定的滯后性，在基金實際管理運行的過程中還存在著諸多漏洞，其中最為突出的就是冒領養老金問題。對于冒領養老金問題處罰的配套法規較少且概念模糊，案件處理還涉及較多部門，程序復雜，由社保經辦機構作為處理冒領養老失業金問題的主要責任部門，實際操作起來更難以體現《社會保險法》的嚴肅性、權威性和公平性。對一些冒領情節嚴重的，只要能夠退回違法領取社保待遇也就沒有及時移送司法機關依法追究法律責任。長此以往，造成了一些人對冒領養老金行為的違法性認識不足，甚至部分違法人員形成了“查出來一退了之，查不出來就賺了”的僥幸心理，冒領行為導致社保基金支出的“跑冒滴漏”已成為一個長期性問題。

1.2 信息系統的風險

隨著我國當前科學技術的不斷發展，相關工作人員在對社保基金進行管理時，融入了先進的信息技術和管理軟件，有序地處理在社保基金方面繁雜的信息。但是整個信息系統的構成是比較多的，假如某一個子系統出現故障的話，不僅會造成整個信息系統的癱瘓，還會使得一些重要的數據丟失。而且，目前“中心化存放”的數據集中模式，更容易為經辦人員違規篡改關鍵參保信息提供便利。雖然有“痕跡管理”等控制措施，但是都是在權限控制的前提下，如果業務數據通過更高級別的權限下“無痕跡”更改的話，通過傳統的監管手段更難以發現。

1.3 內部操作的風險

因為政策規程調節具有一定的滯后性，再加上監管力度薄弱，使得一些企業經辦人員通過內部環節與監管不對等因素開展違規的運行，內部操作的風險主要由于業務經辦環節的流程性漏洞及經辦人員的主觀惡意利用導致。社保基金籌集過程中，用人單位是否嚴格按照政策規定的基數和比例足額繳納；用人單位申報社會保險時，是否全員參保、工資申報是否真實；經辦機構核定繳費基數時是否嚴格執行相關政策，計費比例是否合規，財務控制是否有效；業務經辦流程是否嚴格落實內控制度相關要求等。具體風險形式如：經辦人員違規為“無真實勞動關系”的參保人員辦理保費補繳業務；財務崗位出納人員、主辦會計一人兼；退休審批工作中，在企業從事過檔案管理的人員，利用原有人事表格、公章進行變造、偽造檔案文書方式騙取退休審批。

2 加強社保基金風險管理內控對策

2.1 提高風險內控管理意識

遵循以人為本原則構建完善內控制度，充分發揮人的積極作用，提高參保人員、參保單位、社保基金運行管理單位人員的道德素質與法律意識，更好地發揮各個內控主體積極性、主動性，充分發揮內控制度重要作用。除此之外，各個社保基金運行管理參與主體都必須清晰認識到內部控制在社保基金風險管理中的重要作用，進而全員參與到社保基金運行風險防控工作當中，充分發揮社保基金社會價值。

2.2 加強對社保基金運行安全管理水平

確保社保基金運行高度安全是有效控制社保基金風險，確保社保基金健康運行關鍵措施。對此，必須在社會整體范圍推行社保基金全面管理，全面參與社保基金運行監督、管理，構建完善的設備基金內控流程。尤其是要根據社保基金籌集、撥付、管理等具體環節具體業務特點，對業務流程進行規范化管理，明確相關職責與監督考核標準，做好對關鍵業務精細化管理，提高對社保基金運行關鍵環節的安全管理水平。

2.3 提高內控人員綜合素質

社保基金安全運行需要社保內控管理工作人員具備較高的專業素質與政治素養，因此在社保基金運行風險管理過程中應注重加強對內控人員綜合素質的培養與提升，使他們樹立起安全意識與社會責任，通過強烈自律與廉潔作風對繁瑣的社保基金運行進行監督管理。尤其是對于經辦機構而言，必須重視對財務掛進人員的培訓培養，通過采用定期培訓的方式來培養財務人員的職業道德與法制觀念，確保財務人員能夠在社保基金運行過程中發揮其積極作用，避免出現社保基金運行財務管理風險。

2.4 加強對社保基金運行管理與監督力度

將事前預防、事中控制、事后監督的全過程監督機制融入對社保業務的管理過程，有效規避社保基金管理風險。事前預防主要是建立完善的管理制度，對人、錢、事進行全面控制、管理，形成有效的社保基金業務運行管理監督機制。事中控制主要是實現對社保基金相關業務的規范化管理，明確相關單位的職責、權限，以及相關業務辦理流程，確保社保基金各項業務有條不紊地進行。事后監督則主要是通過內部審計監督對社保基金運行管理相關各項業務的合法性、合規性，以及社保基金運行有效性進行全面分析、評價、監督、控制，最終形成全面的風險管理報告，為社保基金管理決策提供依據。

2.5 加強社保基金投資優化組合分散投資風險

對于社保基金運行過程中存在的投資風險，需要對社保基金運行相關投資進行優化組合來分散風險，實現對社保基金投資風險有效控制。投資多元化，是確保社保基金投資收益與投資安全重要保障，并且唯有不斷優化社保基金組合投資結構，才能有效分散社保基金投資風險，提高社保基金整體抵抗風險能力。除此之外，社保基金管理機構還應通過加大對海外較為穩定的資本市場投資力度，實現對國內投資風險有效規避。

2.6 完善社保基金投資風險補償機制

在社保基金運行管理過程中，建立完善投資風險補償機制，是對社保基金持續經營與對相關成員機構破產損失的補償與幫助。投資風險補償機制是社保基金投資風險管理中的退出輔助機制，是社保基金運行相關金融機構面臨投資困難不得不退出市場，有效避免出現遺留問題的救助性機制。社保基金投資管理具備較強特殊性，主要是以委托代理的方式進行社保基金投資運營，極易產生信息不對稱現象。所以，出于對社保基金風險管理，應避免投資管理機構與受托人之間出現違規行為，或者管理運行不善而導致較大的投資風險。

2.7 強化社保基金的內部控制

（1）做好審批工作。要想有效管理內部基金，則工作人員務必要能夠制定合理的審批流程，并且科學制定民主決策體制，防止有個人獨斷的情況出現。在實際決策時，還應當要聘請專門工作人員來開展論證，保證決策的公開、合理與公正。

（2）注重授權環節。工作人員還應當要積極構建內部分級授權機制，可以由宏觀與微觀兩個層面來看待授權制度。如若是采取上下級授權制度，那么能夠把它用作內部授權制度。

（3）做好檢查工作。在進行社保基金內部控制中，檢查工作尤為重要。在對業務進行檢查過程中，工作人員務必要仔細核查其合法性、環節的完整性以及手續的期權等。而且工作人員在實際檢查是需要重視檢查一人多職或是職位空缺、檢查基金管理的有關制度、檢查社保基金檔案的完整性、檢查監督體制的執行情況等，防止存在漏洞。

（4）重視審查業績。在審查業績時務必要做到細致嚴謹，著重核查業績獲得的合法性，是否是經過正當途徑所得。

（5）做好資料保管工作。每個部門都要對自己的職責予以明確，有關工作人員還需要全面收集基金檔案資料，同時設置審查、審核、保存以及銷毀制度，確保資料完整。

（6）健全社保基金內部控制制度。要想有效把控社保基金的風險，則應當要有效完善內部控制制度。應當要實行全面管理，倡導全體工作人員都參與其中。詳細說來，需將社保基金的安全凸顯出來，對社保內部組織結構進行優化，根據分權、限權與控權的思路來設置科學的社保基金內部控制制度。不僅如此，還需要根據社保基金籌集、管理與撥付這幾個業務環節的特征來對業務流程進行規范，同時結合各項業務的重要環節、部位、崗位以及風險點來對有關職責、監督檢查標準以及考核標準予以明確，在制度上有效防范好風險。

（7）定期開展風險排查及管控。建立定期風險排查制度，以便及時發現潛在風險和問題，并通過報告的方式來呈交至管理層，為其后續決策的制定提供可靠參考。在進行報告編制時，務必要堅持公正、客觀與及時的原則。

3 結語

為了從整體上提高社會保險基金管理的效率以及質量，維護參保人員的基本權益，相關工作人員需要對我國社會保險基金管理很容易出現的風險以及原因進行深入的解讀以及研究，創新監管措施以及管理模式，從整體上提高社會保險基金管理的安全性和穩定性，最大限度地避免出現基金流失的情況。