事業單位會計風險防范及其控制

王麗君

山東省青島市即墨區龍山街道辦事處 山東青島 266200

會計部門是行政事業單位重要的組成部分，為單位整體決策提供經濟信息，為各項工作的順利開展提供重要的經濟保障，會計質量及效率關系到整個單位的工作開展。會計風險也伴隨在業務活動和會計核算中，通過識別、預警和應對會計風險，才能有效保障財務信息真實、完整，更好地為行政事業單位管理者提供決策依據。

1 加強事業單位會計風險控制的重要性

1.1 有助于提升財政資金使用效率

事業單位不同于企業，它主要依靠財政撥入資金完成行政業務活動，通過壓縮公務消費辦公成本降低行政成本，把有限財政資金用于民生問題。通過合理配置資源，規范財政資金管理，嚴格執行項目資金批準的使用計劃和項目批復內容，確保專項資金專款專用，提高資金的使用效率[1]。

1.2 保障國有資產安全

加強對事業單位的風險防范與控制，可保障國有資產安全。事業單位從國有資產的預算、購置、驗收、轉讓、使用、調撥、報損、報銷等各個環節進行管控，應及時按要求上報到財政監管系統，確保資產的安全和完整，避免國有資產流失。

1.3 有助于提高單位內部管理水平

在會計實踐中，從原始憑證審核、資金的撥付、會計記賬，到財務信息公示，會計風險無時無刻不在。建立一個良好的內部制約機制，通過科學嚴謹的會計制度能夠有效敦促工作人員履行職責，促進部門之間的井然有序，從而提高單位管理效率，減少會計風險。

2 現階段事業單位會計風險防范現狀分析

2.1 整體會計風險防控意識薄弱

行政事業單位中會計風險產生的主要因素包括：領導層沒有重視會計風險預控，思想認識薄弱，沒有積極履行職能；會計人員專業素養差，不符合實際工作需求，繼而出現一些錯誤，為單位帶來極大的風險；由于部分單位財務人員缺失，經常會從其他部門借調，這部分工作人員沒有接受專業化的培訓，知識技能結構不完善，風險意識差。另外，從實際調查發現，近些年來，某些單位會私自挪用專項資金，通過假發票套取、轉移單位資金等手段，干擾正常的財務工作，甚至會誘發一些非法案件[2]。

2.2 管理混亂、資金流失

財政部在《內部會計控制規范》中明確提出了會計風險管理的具體要求，但是在執行上流于形式或者執行不到位。一些基層行政事業單位不重視會計工作和財經紀律，缺乏會計風險意識，缺失切實可行的財務管理制度，會計核算流程以及內部管理混亂、隨意。資金管理不規范，不合理、不規范使用資金情況時有發生；預算管理不重視，執行不到位，項目支出的公用經費使用混亂，專款不專用；審核發票和報賬單不認真，造成國有資金流失。

2.3 缺乏完善的會計內控體系

當下，各地區事業單位都沒有構建一套科學完整的內部控制體系，潛藏著大量的風險，可能導致資金無法高效使用，損害單位的經濟利益。在新經濟形態下，衍生了一系列的經濟業務事項管理條例，部分內部工作人員承擔著各項職責，如會計、出納、資產管理、物資采購等等，加之沒有一個系統的監督部門，內控風險系數會大大增加。此外，由于部分單位性質的特殊，會存在一些儲備現金，一旦庫存超高限額，則會增強管理難度，執行存在風險。一般來說，基層單位內部有審計、紀委部門監察，但在實際工作中，受到各種因素的影響，監督功能無法發揮，時效性差，一些會計工作人員工作積極性不高，這些都會增加會計風險，危害事業單位的發展。

3 事業單位會計風險產生的原因分析

3.1 內部因素

首先，風險防范意識不足，部分行政事業單位財務人員對于會計風險認識不到位，認為財政資金的使用只要按預算使用就可，對于業務過程的會計風險認識不清，另外，單位負責人和財務負責人欠缺會計法律法規的學習，缺少會計風險的辨識度，財務人員也沒有適時提醒，造成會計風險發生；其次，財務人員綜合素質良莠不齊，有些財務人員缺乏責任意識，不能通過研讀新的政策法規及時改進業務，或是有些財務人員一己私利作怪，加速了各種會計風險的形成；最后，制度不完善，會計管理體系不成熟，監管力度不到位，也增加了會計風險[3]。

3.2 會計人員業務能力差，不重視職業道德提升

行政事業單位，尤其是基層行政事業單位大多偏重業務工作，受人員編制影響，人員配備不健全。從事會計業務的工作人員往往還要從事其他業務工作，甚至有的會計人員是從下級單位或部門借調使用，有崗位缺失感，缺乏工作積極性。基層單位會計人員入門門檻不高，很多都是從其他專業轉為會計業務，風險意識薄弱。相關會計從業人員因工作龐雜，工作壓力大，從而導致工作熱情不高，不思進取，不重視職業道德學習和提升，對會計工作更多采取應付了事的態度。

3.3 外部因素

監管不到位是造成會計風險的外部因素。外部監督往往流于形式，多是對一些會計核算進行監督，而對于制度建設的監督卻很少。同時，各個監督部門之間的交流合作較少，比如審計、財政和社會監督機構的檢查，都是為了完成各自的任務，對于行政事業單位會計風險沒有及時溝通交流，顧此失彼，對外部監督連續性及完整性造成影響，造成監管不到位現象的發生[4]。

4 事業單位會計風險防范及其控制探討

4.1 構建完善的風險預控體制，增強會計風險防范認識

近些年，由于時代經濟的快捷發展，在新環境形勢下事業單位會計工作面臨著多樣化的問題。如財務制度不健全，沒有構建系統的規章制度，會計人員專業能力不達標，防范風險的意識較弱。除此之外，由于財務制度缺少約束力，加之領導管理實效性差，最終導致單位財務體制混亂化，工作執行力度差。并且，會計人員沒有重視財務數據信息，繼而出現不正確的核算行為。因此，單位需深入的探析研究，制定風險預防機制，強化會計人員的風險意識，定期組織培訓，從根本上提升單位工作人員的專業能力與綜合素養，從而更好地防控風險，確保單位的各項活動的有序開展[5]。

例如，先加強對單位固定資產的管理，組織會計工作人員定期核算資產數值，準確記錄各項資產的原值出入；期間，審計部門需進行復核，及時發現并解決問題，降低會計風險。其次，強化會計人員的專業能力與綜合素質，深化風險防范意識，按月份進行培訓與考核，檢測此階段會計人員的工作，促使會計人員不斷提升業務素養。此外，基層事業單位還需建立監督體系，實行內外結合的模式，增強監督的獨立性。針對單位各部門的經濟業務活動，監察部門需調取申報資料，比對資金標準，以便資金出入出現問題。同時，單位還需每年向社會公開單位的公用經費、三公經費等費用具體情況，提高透明度。或者財政、審計部門可以聯合進行業務指導，幫助單位規范財務經濟活動，在會計年度接受后，進行二次巡檢，對各部門財務情況進行統計整合，為后面工作展開奠定堅實的基礎。

4.2 加強會計核算監督

應該加大對行政事業單位會計核算內部審計力度。對單位的日常收支、專項支出和賬務處理等業務加強內部審計。加大資金管控，資金、財務系統進入專用系統監控，設置大額資金預警制度，保障資金安全。在完善內部管理制度上，要明確審批權限，細化崗位職責，完善工作流程，同時加強對內部管理制度的執行進行監督。資金使用應嚴格按照預算要求進行使用，保證預決算的嚴密性。及時消除財務隱患，在經濟活動中更有效的預防會計風險。主動接受來自上級主管部門、財政部門、審計機關和紀檢監察部門的審計和監督。在涉及對中小企業的采購和外包活動中，要嚴格按預算執行，同時認真執行國務院頒發的《保障中小企業款項支付條例》的相關規定，規避相關風險。

4.3 加強會計核算，有效規避風險

在行政事業單位會計工作中，預算是其中重要的環節，關系著各項業務資金的使用。現在很多單位領導都將重心放在業務層面，沒有詳細規劃預算管理，對資金支出沒有進行細致審核，繼而導致在執行過程中出現各類問題。因此，事業單位需規范會計基礎性工作，加強預算管理，保證財政資金的使用，提高安全性能。通過有效的風險控制，能夠避免各類危險，提升公共服務滿意度。

例如，針對單位項目的原始票據，財務人員需進行辨識，并做好記錄和備份。期間，預算報表需要呈交財務主管進行審批，防止會計漏報。如果發現票據賬單存在問題，審計部門需進行調查，合理劃分每一筆自己支出。對于單位的年度經費，會計人員需綜合性分析，調取每個月的財政報表，分類統計各項項目資金投入數額，從而優化下年度的預算開支，規避風險。再者，可以根據財務指標，適當添加資產負債表外業務報告，完善核算的內容與范圍，提高財政管理的穩定性。總之，在新型經濟背景下，財務部門要準確預測風險，并制定預控計劃，提高工作效率。

4.4 提高會計人員素質

近幾年修訂了多項會計準則，會計處理發生了較大變化。單位應當加強會計人員對法律法規的學習，充分認識和有效把握會計準則的變化和發展趨勢。尤其是新政府會計制度的實施，財務會計和預算會計平行記賬，分別采用權責發生制和收付實現制兩個完全不同的會計核算模式，要求會計人員對每筆業務支出功能科目和經濟分類必須熟悉掌握。行政事業單位應當加強對會計人員的崗前培訓和后期專業學習培訓，及時完成會計知識的更新，提高專業技能，以保證會計人員的專業水準符合工作要求，培養財務人員主動監督和全程監督意識，同時加強會計人員的職業道德教育，提高個人道德素養，并結合單位廉政建設和普法警示教育提高會計人員高抵御會計風險的能力。

4.5 加強風險程序管理

（1）健全制度建設。首先，需要行政事業單位根據各單位實際情況，在充分結合工作要求基礎上，明確崗位職責，特別是與會計核算相關的崗位職責，圍繞會計法、預算法、政府采購法、招投標法、政府會計制度等一系列法律法規制度及崗位要求進行，保障不相容崗位相互分離，降低風險發生概率。其次，結合國家政策法律變化調整和完善單位財會管理制度，規范會計基礎工作，強化單據控制，同時加強會計檔案管理，建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，使業務透明化，杜絕舞弊發生。最后，建立健全內審制度，對于機構健全的行政事業單位，內審部門要與財務部門相分離；對于機構較小的行政事業單位，可以設置專門的內審崗位，做到會計監督公平化，同時單位還要制定完善的內審制度，例如較大金額支出要經過集體決議，內審部門或內審崗位人員要做好支出審核，以減少會計風險。

（2）夯實核算基礎。業務核算是行政事業單位財務工作的重點，要夯實核算基礎，必須從提高財務人員的專業水平和強化其責任意識、職業道德素養兩方面來著手。首先，加強業務培訓力度，強化崗位技能培訓，提高財務人員的業務處理能力，財務人員應當把財務內控意識及審核的內控機制融入業務處理當中，保證業務活動正常運轉，同時發揮監督作用。其次，加強財務人員思想政治教育，提升其政治素養，明確行政事業單位財務人員責任，堅守職業道德底線。

5 結語

總之，在復雜變化的經濟社會環境下，事業單位會計風險逐年增長，直接影響公共服務的效率與效力。因此，事業單位要及時更新管理政策，完善內部管理控制制度，組織會計人員進行專業化培訓，并定期開展風險評估，強化會計監督工作，實現風險預防的目標。此外，還需設立監察部門，對單位內部經濟活動進行審查制衡，確保資本的合理運轉，促進單位健康良性發展，從而滿足民眾對行政服務需求。