行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策

王云霞

（山東省國際投資促進中心，濟南 250001）

引 言

現階段，經濟體制改革逐步深入，社會各方面也出現了明顯的發展變化，在行政事業單位中，其內部控制逐漸暴露了很多問題，使得各單位的運轉受到影響。為讓此類問題得以解決，很多單位積極嘗試改革自身體制。為讓各單位加強內部控制，各單位應該結合自身狀況，對內部控制建設全面分析，找出其中的各項問題，并嘗試探索解決問題的有效對策，讓單位內各項資源的配置得以充分優化。

一、行政事業單位內部控制建設存在的問題

1.制度問題

在內部控制中，一些單位的管理制度欠缺完善性，制度和單位狀況不符，沒有解決單位內的現實問題，忽視了制度建設的目標及原則。在內部控制中，財務內控屬于重要工作，但各單位資金往往為財政撥款，因此，其財務管理一般為基礎管理，管理較為表面化，未曾對經營性的行為充分考慮，影響財務管理的效果。一些單位也沒有認識到內部控制中財務管理的意義，使得財務內控的各項制度欠缺完善性，影響內控建設的最終效果。通過調查可知，在一些單位內，財務管理部門只履行財務會計這一職能，沒有讓部門的功效作用充分體現出來，管理的模式較為落后，內控制度的針對性、高效性不足。

2.人才問題

在各單位內，財務及管理人員沒有對內部控制加強了解，不懂其操作流程或者內涵等。一些單位有著較重的工作任務，職工培訓欠缺全面及系統性，只利用文件對內控精神進行傳達，借助行政手段向下級單位分配工作任務，使得職工不能對內控建設充分了解，不熟悉工作內容，更不能將實際操作掌握起來。在內控建設中，一些人員的綜合素質、職業技能需要提高，單位整體人才質量參差不齊，無法充分勝任單位工作，非常影響內部建設的最終效果。

3.監督問題

在各單位中，內部控制的有效建設屬于系統性偏強的工程，各單位需要將監督措施有效落實，避免各內控制度在具體執行中出現偏差，使內控缺陷得以改進。由此可見，完善內控監督的具體機制非常重要。但各單位卻沒有獨立的監督部門，一般讓財務部門負責對內部監督的任務。在受缺乏人力資源和評價部門的影響下，財務人員需要對內控的自我評價任務負責，使得評價工作缺乏一定的有效性、權威性。此外，在一些單位中，審計部門不對內控建設提供一些有建設性的有效意見，也不參與單位的內控建設，一般只負責單位內審計財務報表的任務，再加上缺乏外部監督的問題，使單位內的資金管理達不到理想效果。

4.信息化建設問題

在信息化環境中，國內科技的發展突飛猛進，在各單位的內部控制中，也應該對信息技術進行應用，構建信息管理的健全系統，明確業務流程的實際風險點，將監控工作做好，讓經濟業務對應的執行、決策等方面被有效管理起來，讓內部控制的實際建設質量及成效得以提升。但是，國內有很多行政事業單位人數較為有限，也沒有充足的預算，使得內控系統的建設開發存在困難，單位需要負擔較高的開發信息系統成本，這會給單位帶來較大壓力，使其系統維護和運行效率無法保證，不能讓信息化系統充分發揮效用。此外，一些單位內雖然構建了內部控制的信息化系統，但其建設層次往往較低，不能滿足其內部管理的需求。

二、行政事業單位加強內部控制建設的對策

1.內部控制制度的完善

各單位要將內部控制的實際建設工作做好，需要重視內部控制相關制度的完善，在完善制度的支持下，內部控制的不同工作才能得到實施的保障。在行政事業單位中，其工作往往更為專業及復雜，因此，各項工作應該遵循正確的方式及程序，在工作實踐中讓員工明確工作上會出現的隱患及風險。通過完善內部控制的相關制度，各單位的內部控制才能夠被協調起來。而在內控制度的完善過程中，各單位應該遵循以下三點重要原則：首先，應該重視適應性這一原則。在各項工作的處理過程中，應該對此原則堅定執行，面對一些特殊問題應該盡快處理，保證處理的適度性與時代發展的實際趨勢相適應，讓制度建設和執行內容變得更具高效性及針對性。其次，應該重視對主要矛盾充分關注的原則。在制度完善過程中，應該重點關注內部控制有效制度的建設，通過合理科學的措施，有效處理重要工作的要素和核心矛盾，在發生嚴重錯誤后，需要盡量將可能產生的不良后果影響降低。最后，應該重視綜合性這一原則。在行政機構，其管理活動往往非常復雜煩瑣，內部管理建設內容較為廣泛，各單位需要綜合考慮問題，全面進行分析，通過綜合性這一原則，使相關矛盾都被包含起來，讓單位獲得綜合效益。

2.加強人才隊伍的培養

各單位要做好內部控制的建設，內控及財務等人員會面臨在綜合素養、專業技能上的更高要求，需要針對各類人員重點做好培訓，使其綜合素養、職業技能得以全面提升，促使內控制度得以完善，并使其發揮更理想的效果。在內部控制的實際建設過程中，各單位應該引導各職員加強技能學習和知識補充，使其不斷更新相關知識及信息，提高其工作水平和業務能力。各單位應該針對內控部門做好完善及優化，配備高技能、專業化的內控人才，并建立審查及培訓等制度，做好內部審計師的專業培訓，使其充分提升綜合技能水平和職能效率，促使內部控制的實際運營水平得以增長，使內控工作逐步優化及規范，讓各人員增長識別違法亂紀行為、犯罪行為的能力，充分避免其工作出現失誤。

3.加強內控建設的監督

首先，各單位應該將監督檢查的工作強度提高，應該對內部監察的制度及時完善，定期開展內控方面的自我評價，應該利用專項監督和日常監督，及時發現內控管理的問題并且做好調整，讓內控體系得以完善。各單位還要對自我評價、內部監督、績效考核等進行整合，重視落實考評問責的各項工作，做好內部控制的有效建設。各單位還要針對內部控制，將報告制度完善起來，定期在單位內外將內控信息公開，在對信息公開狀況監督的同時，讓內控監督可以充分發揮出防控這一作用，讓內控信息化的實際程度得以提高。而財政部門需要和其他部門如審計或監察等部門加強聯系，實現彼此的無障礙式交流和資源共享。

其次，各單位還應該對風險預警的機制進行完善。此機制可以對風險進行識別和防范，而風險一般包括單位內部和市場外部的各類風險。各單位應該做到：讓內部職工不斷提高思想水平、職業素養，確保他們能規范個人工作行為，嚴于律己；將內控管理加強，使職工增強風險意識，保障工作效率和資源的利用率。各單位要在總結實踐經驗的同時，秉承“走出去、引進來”這一原則，對其他單位在內控建設中的經驗方法合理進行借鑒，再根據自身實際發展狀況，對管理的先進模式和理念合理運用。各單位還要明確自身發展實際，構建風險預警方面的可行性機制，提高自身抵御風險的能力。

最后，各單位應該對監督機制進行完善。在內部控制的實際建設中，監督機制非常重要，各單位在內部監督的同時，還應該重視外部監督。在內部監督方面，需要根據單位內部發展的情況，單獨設立內控部門，使其負責內控實施和執行狀況監督等工作。而在外部監督方面，應該結合各單位在外部的具體狀況，將紀檢、審計等第三方監督單位引進來，使其對內控建設的狀況做好監督，對內控制度具體執行狀況定期做好審查，讓內控建設的實際目標盡快達成。

4.加強信息化建設工作

在加強信息化建設方面，各單位需要將以下工作做好。在單位實際運營過程中，需要對所收集的信息做好篩選及整合，將它們錄入數據庫。各單位要對數據庫內的信息做好定期更新及清理，確保它們能為風險評估帶來價值依據。各單位要對日常的經濟管理活動及其業務流程和核心的控制系統進行整合，讓內部管理成效不斷增加，讓信息化建設可以拓展其實際覆蓋面。各單位要結合內部控制的實際特征，將分析評價信息數據的工作力度加強，在此基礎上合理控制財務風險。各單位內部不同事項，均需要按照輕重緩急、統籌兼顧等原則做好處理工作。各單位要重視信息化系統的教育培訓，確保各負責人對信息化建設有充分了解，保障權責利的充分一體，讓內部控制的實際成效得到保障。各單位要設立牽頭部門，財務等部門需要積極承擔內部信息系統設立的責任義務，讓組織架構的基礎得以夯實。在各單位中，對其信息系統實際建設有所影響的因素較為豐富，對財務方面信息系統的完善屬于重要的前提。開展各項經濟活動，均應由財務部門首先在財政預算的具體執行方案中做好信息系統的管控風險點設立工作，提前將風險管控的有效統籌安排做好，保障各項資金能夠被高效利用。各單位應該確保系統建設擁有市場化特征，對單位業務和客戶端進行整合，讓資源共享及整合優化目標得以實現，讓市場的資源配置能夠在內控系統的設立中充分發揮作用。在單位人數偏少、規模偏小時，各單位可以讓上級部門做好統一的開發訂購和組織工作，對于部門內的辦公自動化、資產采購等問題，應該對符合實際的內控信息系統做好開發，使日常工作需要的內控功能得以充分實現，讓內控的信息化建設得以成功。

結 語

長期以來，各行政事業單位都存在監管機制等方面的問題，使得其內部管理往往較為松散，單位的內部控制最終效果受到影響，影響單位本身的穩定發展。在體制改革的背景下，行政事業單位要想做好內部控制工作，提高內部運營效率，就要重視人才培養、制度完善、信息化建設、監督檢查等方面的工作，讓內部控制的實際建設成效得以保障，讓行政事業單位能為民眾提供更為優質的服務，更好地應對新時期的發展機遇及挑戰。