數字化背景下財務共享服務中心建設難點與對策探討

陸龍章（北京體育大學出版社有限公司 北京 100085）

一、引言

數字化背景下，大數據、人工智能、移動互聯、云計算、物聯網、區塊鏈等新技術不斷涌現，其在財務領域的廣泛應用為已經步入轉型深水區的財務共享帶來了突破與創新，財務共享服務中心不再是單純的核算工廠，而逐漸成為企業的數據聚合中心，而這恰好與以數據驅動的企業財務數字化轉型的發展趨勢相契合，由此使得財務共享服務中心成為企業財務數字化轉型的切入點。因此，如何在數字化背景下建設財務共享服務中心，以契合企業財務數字化轉型需求，是當前學術界值得探討的話題。陳晨（2020）認為伴隨著數字化時代的到來，新技術掀起行業革新浪潮，傳統的財務管理模式已不能完全適應日益復雜的外部市場環境，財務管理模式轉型已成為一種必然趨勢。財務共享服務中心作為管理機制上的創新，其發揮的作用和優勢更加突出（汪文沛和吳良才，2019）。新一輪信息技術使財務共享服務中心可以對大量碎片化的數據進行有效管理，實時收集、整理、分析、報告，以滿足企業財務監控、財務規劃與戰略決策的需要，財務共享服務中心已成為支持企業管理決策的服務中心（陳瀟怡和李穎，2017），而這種智能決策型財務共享服務模式推動著傳統財務管理向管理會計轉型發展，代表著財務共享服務的未來發展方向（劉正模等，2018）。誠然，在數字化背景下，由于技術與管理融合的不到位、數字化人才的缺乏等一系列原因，財務共享服務中心建設存在著許多痛點和難點，本文以此為切入點進行深入剖析，并提出相關對策建議，以期為其他公司建立財務共享服務中心提供一定的借鑒思路。

二、財務共享服務中心發展歷程與現狀分析

縱觀財務共享服務中心的發展，其歷經了財務集中化、初步整合、高效集成三個階段。在財務集中化階段，財務共享服務中心實現了財務資源的集中管理；在初步整合階段，財務共享服務中心建設的關注點聚焦于業務流程的優化與產業結構的調整；在高效集成階段，財務共享服務中心建設的重點在于基于流程貫通的系統固化，即解決財務系統與外部系統對接問題。而在數字化背景下，數字技術的推動助力財務共享服務中心向智能化發展階段邁進，財務共享服務中心與企業絕大多數的業務管理系統實現對接，成為集團級的數據提供中心，提供精確、全方位、系統的數據來源，各子公司可以隨時隨地看到實時數據，財務共享服務中心發揮著智能化財務共享、智能化數據統計分析等諸多作用，幫助集團企業高層做出更科學合理的管理決策。具體來看，這一階段財務共享服務中心具備以下三方面特征。

（一）財務共享服務中心共享邊界迅速擴展

隨著企業外部競爭壓力和內部管理需求的不斷增加，財務共享服務中心需要迅速提升成熟度以滿足企業發展的需要。因此，財務共享服務中心不僅要覆蓋企業內部的全體人員，也要包含企業全產業鏈上、中、下游的合作方，例如經銷商、代理商、地區代理等，而信息科技的發展使界限的拓展變成可能。對于企業內部，共享服務中心平臺要和企業的各種系統，包含ERP系統、費用預算系統、資產系統、OA辦公系統等開展對接集成；對于企業外部，共享服務中心平臺要能夠和金融機構、商旅平臺，尤其是稅務系統開展集成化。它使現階段新興的絕大多數財務共享解決方法都能夠發揮作用，這進一步提高了企業財務的解決效率，也減少了業務管理的風險。

（二）多終端信息平臺高效集成

財務共享服務是各種創新技術的高效融合體，系統的集成化關乎財務共享服務中心的經營和運行實際效果。在財務共享服務系統中，廣泛運用的信息技術包含ERP系統、文本文檔防偽技術、數據庫管理、費控系統、電子賬單等，這種新技術的快速融合，大大改進了財務共享服務中心的工作效能和工作質量。此外，信息化的發展日新月異，財務共享服務系統要緊跟新技術應用發展的腳步，才可以使財務共享服務充分發揮效用。

（三）智能技術的應用促使財務共享服務快速變革

移動智能終端的普及已經使移動費用報銷、移動費用預算、移動審核快速應用到企業的財務活動實踐中。企業在創建財務共享服務中心的過程中，應盡量考慮客戶應用的方便快捷和多變的業務場景，使客戶可以及時向財務共享服務中心遞交請求。值得一提的是，不論是財務共享服務向全產業鏈上、中、下游拓展，還是其多終端設備的移動智能應用，財務共享服務中心的變革如果與云計算技術結合，完成起來會相對容易。應用云計算技術之后，財務共享服務中心能為企業產生四大使用價值：減少企業財務信息化規劃成本、推動企業外部環境協作、提高職工工作效能以及為財務共享的眾包平臺出力。此外，財務機器人在解決財務共享的低附加值工作方面也帶來了革命性的突破。引入財務機器人后，取代了簡單、重復、低附加值的人力操作，如銀行對賬、往來賬戶控制、稅收核定、增值發票核定等，明顯提高了業務流程的管理效率和管理水平。因此，將財務共享服務和智能技術緊密結合，毫無疑問是未來財務共享服務發展的方向。

三、數字化背景下財務共享服務中心建設難點

（一）建設目標定位不明確

數字化背景下，財務共享服務中心的建設目標應當與企業財務數字化轉型目標相契合，并納入企業財務數字化轉型戰略中，同時應考慮如何從數據集中與共享轉向數據治理。因此，財務共享服務中心應以成為企業的數據共享平臺為建設目標，即針對來自企業內外部的大量數據，進行數據采集、加工、分析與管理，最終以可視化的方式呈現結果。然而，目前部分企業仍以降低成本、加強管控這一初階目標作為財務共享服務中心的定位，此時的財務共享服務中心只是邏輯形式上的集中管控平臺，這顯然已經無法滿足企業財務數字化轉型的要求，因為目標設定的滯后性導致財務共享服務中心無法充分發揮管理會計的價值，本應從事高附加值工作的財務人員也無法充分實現業務財務與戰略財務的職能，財務共享服務中心的構建進程放緩。

（二）業財融合進程不理想

數字化新技術是企業財務數字化轉型的第一推動力，而企業財務數字化轉型要求加快業務轉型升級，如何進一步推進業財融合、甚至實現業財技一體化便成為構建財務共享服務中心關注的重點。在智能化發展階段，這就要求數字化技術提供支撐，完全打通業務與財務之間的壁壘，財務可以更好地深入業務，為業務提供數據參考依據，為企業管理層決策提供信息支持。但是，部分企業信息化建設起步較晚，信息孤島的現象仍然存在，個別環節也存在斷層現象，尤其是上下游內部信息鏈條的串聯較為松散，同時技術支撐力不足，都導致業財融合進程緩慢，財務作為最后接收企業信息的部門，在執行自身基礎職能時，無法有效地向前端業務延伸，導致財務無法實現精細化管理，財務端人員無法為業務端人員提供有效指導，給財務共享服務中心的建設造成困難。

（三）危機管理制度不完善

數字化轉型是企業發展的重要趨勢，而數據是數字化轉型的基礎，只有做好數據治理，充分挖掘數據價值，才能更好地推進數字化轉型。財務共享服務中心作為數據匯集中心，如何加強維護數據的安全進行危機管理尤為重要。一般而言，建立財務共享服務中心的危機管理制度是與系統宕機、誤操作導致的數據丟失等問題相關，但是2020年的疫情給該制度的完善帶來了新的思考，即遠程辦公、企業數據安全尤其是相關權限管理也應成為危機管理的重點。作為具有極強運營屬性的財務團隊，財務共享服務中心需要有應對緊急情況的預案，包括各種極端情況，小到辦公樓斷電斷網，大到疫情爆發，這都會對財務共享服務中心的正常運營造成影響，進而影響企業的運行。

（四）管理層變革決心不堅定

數字化背景下的企業變革需要企業管理層具有審時度勢的判斷力。部分企業的管理層由于對企業所處數字化轉型階段的認知不清晰，無法深刻地認識到財務共享能給企業創造的價值，在推行財務共享服務時猶豫，導致財務共享服務中心的構建半途而廢，或者成為一個半成品。因此，建設財務共享服務中心是一項艱苦卓絕的工程，需要公司管理層有很強的決心，自上而下推動變革。

（五）信息化架構不健全

為融入數字創新時代，滿足企業財務數字化轉型的需求，企業需逐步建立大數據中心，進一步用數據支撐經營決策。而財務是企業天然的數據中心，企業可以以財務共享服務中心的建設為切入點，先初步建立管理會計的數據決策中心，之后借助新興數字技術，逐漸實現所有業務端數據廣泛而全面的連接，進而完成企業信息系統架構的完整搭建，最終實現大數據中心的建立。但是目前大多數企業在財務共享信息化平臺建設方面還存在許多阻礙。第一，在信息化建設上，企業的整體信息化基礎不扎實，企業的管理規范程度沒有達到信息化管理的要求；第二，項目組成員對信息化建設認知不夠清晰，不能根據企業財務管理和業務對信息化的需求開展建設，不利于財務管理的智能化發展；第三，不同子公司之間信息的集成與兼容信息量過大，不易落地實施，在沒有共享的時代，一個集團公司可能會使用幾種不同的財務軟件，這就為財務共享帶來了很大挑戰。

四、數字化背景下財務共享服務中心建設對策

（一）制定契合財務數字化轉型的戰略目標

企業對于財務共享服務中心的目標定位受企業整體經營目標所限制，而企業整體經營目標與企業外部環境變化有著直接的聯系。面對財務數字化轉型的大趨勢，企業以業務轉型升級為目標，從而構建財務共享服務中心應以成為企業的大數據中心為長期目標。企業還可以將上述構建財務共享服務中心的長期目標分解成不同階段短期目標，實現分期落實。此外，制定財務共享服務中心的建設目標還需考慮到企業對于數字技術應用的熟練程度如何。大數據、云計算、人工智能等數字技術是實現財務共享服務數字化轉型的重要支撐，企業對于這些數字技術的應用熟練度越高，往往更容易實現目標，在制定短期目標時也可以適當縮短目標實現期限。

（二）創造業財融合所需的必要條件

業財融合是財務共享服務中心的建設基礎，通過強化財務端與業務端的協同與交流，進而助推財務數字化轉型。為創造業財融合的條件，企業可以從以下四個方面著手：第一，加強業財信息的集成共享，讓業務和財務數據能夠相互印證，保持客商檔案、往來賬款數據信息統一性，加大內部信息透明度。第二，深化財務智能化轉型，讓財務工作逐漸深入業務工作之中，并成為業務發展的中堅力量，財務人員應走在前端對業務發展提供決策支持。第三，優化業務流程，加強業務人員與財務人員的協作，加強業財部門對信息掌握的及時性，提升業務經濟效益。第四，加強數字技術應用能力，密切關注外部數字技術的迭代情況，確保企業具備實現業財融合所需的技術應用能力。

（三）建立以數據安全為導向的危機管理制度

為滿足數據治理中維護數據安全的需要，保證緊急情況下日常工作正常運行，危機管理制度的建立一般需要考慮以下三個方面：第一，明確責任人和權限管理。應急項目中的決策人，尤其是特殊情況下最高管理者未必能夠進行現場管控，因此需要設定應急責任人以及責任追溯機制。第二，建立監管機制。如果是有明確績效指標體系、由系統可捕捉工作過程的企業相對容易管控，對于其他沒有明確量化指標可以監控的企業，緊急情況持續一周以上的話建議設計相關考核制度。第三，保證系統穩定性。除了IT人員日常監控，外部供應商的維護響應很重要，尤其是假日期間、高峰時間段以及危機時刻，可以通過與供應商簽訂協議進一步保證系統的穩定性。

（四）堅定企業管理層變革的決心

管理層要有堅定的決心和清晰的手段來支持財務共享服務中心的建設。為建設財務共享服務中心，管理層需了解以下三方面內容：第一，做業務遷移必定會影響一部分人員的現有利益，管理層需明確推行共享的目的以及財務共享服務中心的建成標準，切忌人云亦云，猶豫不決。第二，管理層需深刻地認識到企業已經處于數字化轉型的關鍵階段，而財務共享可以說是企業財務數字化轉型的重要切入點，因此，管理層應堅定決心推進財務共享。第三，在總體戰略部署中，管理層還要關注業務、組織、系統之間的沖突并做好協調工作，這樣才能扎實推進項目的建立。

（五）搭建高效的財務共享信息化平臺

在企業財務數字化轉型的背景下，建立財務共享服務中心不僅僅是打造新的平臺和系統，而是利用技術賦能，以實現核心能力的塑造：第一，端到端流程管理功能。在數字技術的驅動下，各種數據已成為推動財務共享服務中心工作的核心元素，提高數據質量是關鍵，應當使所有業務部門之間的內部功能對接更加流暢。第二，規劃總結與提煉能力。在數字化時代，所謂系統的創造不僅是詳細規則的制定，還需要具體化特定規則和相應的使用場景，并加以歸納提煉。第三，數字化表達能力。與傳統的報表或業務分析工具相比，用數字方法來形容業務狀態和變化需要更嚴格的邏輯和更精確的表達。第四，持續變革能力。數字化時代的一大特征是靈活多變，因此財務共享需要不斷進行前瞻性的判斷和適時的變革以適應數字化時代的發展。第五，信息化風險防控能力。數字化背景下，數據安全以及系統安全是企業建設財務共享服務中心的保障因素。企業應該充分整合信息系統，盡可能減少應用過程中可能出現的技術性風險。同時，通過對系統采取數據加密技術，重視對訪問限制與云存儲等相關技術的運用，嚴防系統受到木馬與黑客攻擊。