對小型評估機構助理人員業務培訓的初步探討

近年來，我國資產評估行業得到了長足發展，執業機構和從業人員隊伍明顯壯大。但是，多數評估機構仍屬于注冊資產評估師人數在10人以下、從業人員總數在20人以下的小型評估機構。在這些評估機構中，助理人員承擔了大量的資產評估基礎工作，其業務能力和工作水平在很大程度上會影響評估機構的整體業務質量。

筆者參加了2010年及2011年資產評估行業執業質量檢查工作，根據對小型評估機構檢查發現的問題分析，并與被檢查機構的負責人、執業評估師進行討論，認為助理人員在以下幾個方面容易出現問題：

1. 部分助理人員不明白評估對象和評估范圍的區別，或者將評估對象和評估范圍混為一談。

2. 部分助理人員不理解評估計劃的意義，認為評估計劃就是為應付業務質量檢查而編制的，因此忽視對評估計劃中的評估目的、價值類型等必要事項的了解，滿足于埋頭干活，不問所以然。

3. 部分助理人員不善于審閱委托方、相關當事方所申報的資產明細表，對于資產明細表中必要內容填列不完整、不規范、資產明細表沒有蓋章等缺陷視而不見，導致資產評估基礎數據存在缺陷。

4. 部分助理人員參加現場勘查時，對核實評估對象的存在性和完整性重視不夠或者不掌握必要知識，沒有對評估對象的存在性和完整性進行核實，或進行了核實卻沒有進行文字記錄、沒有簽字，導致評估對象的存在性和完整性核實底稿存在缺陷。

5. 多數助理人員知道要對主要資產的相關技術資料進行核查、對主要資產的現狀進行現場勘查，但部分助理人員在記錄相關技術資料核查結果、主要資產現場勘查結果方面存在隨意性，導致資料核查和現場勘查記錄不夠清晰完整，甚至過于簡單粗略，或者只有現場照片而沒有任何關于照片內容的記錄說明。

6.多數助理人員在現場調查受到客觀限制時，不懂得采取其他適當方法對有關資產的數量和質量進行確認，往往一帶而過或含糊其辭。

7. 收集和查驗資產評估的權屬證明文件一般是助理人員的工作，但是少數助理人員不了解常見權屬證明文件的必要知識，滿足于委托方提供的權屬證明文件或其他證明文件復印件。對于存在產權瑕疵的資產，不知曉應當取得委托方及相關當事方提供的說明、證明和承諾，導致權屬證明文件存在瑕疵或缺失。

8.采用市場法和收益法進行評估的項目，市場調查及數據分析、歷史數據和預測數據的工作一般由執業評估師完成，而采用成本法進行評估的項目，詢價工作一般由助理人員完成。少數助理人員不掌握詢價技巧、不注意記錄詢價過程和詢價結果，導致出現詢價失敗、詢價信息不充分、詢價結果不可靠、詢價結果時效性差等影響評定估算的情況，而不注重進行詢價記錄，又導致資產評估底稿殘缺，影響評估底稿的規范完整。

9.少數助理人員習慣于索取房屋、車輛的權屬證明文件等常規資料，忽視索取與評估結論有關的其他必要資料，如法定定期檢測設備的定期檢測報告、壓力容器的安全檢驗報告以及涉及土地、房地產、礦產資源等資產的專項評估報告等，影響執業評估師的評定估算工作。

10.評估工作底稿歸檔是助理人員的一項常規工作，部分助理人員不了解歸檔的必要知識，沒有全面檢查歸檔工作底稿內容是否完整，沒有對歸檔工作底稿進行分類整理，沒有索引編號和順序編號，滿足于裝訂齊整，導致評估工作底稿貌似完整，實際存在缺陷，影響以后的查閱、使用。

上述問題，并不是在任何一家小型評估機構都存在，但是幾乎小型評估機構或多或少都存在，反映出小型評估機構的助理人員確實存在基礎知識欠缺的現實。

據了解，大中型資產評估機構也有相當數量的助理人員，也承擔大量的資產評估基礎工作，這些資產評估機構為保證資產評估工作底稿的規范性、一致性，基本上每年都會對助理人員進行內部業務培訓，或者不定期對助理人員進行內部業務輪訓。助理人員經過連續的培訓、實踐、再培訓、再實踐，從業能力就會有明顯提高，其編制的資產評估工作底稿基本能夠達到《資產評估準則——工作底稿》及其講解的要求，為注冊資產評估師進一步開展評定估算工作、編制較高質量的資產評估報告書打下良好基礎。

而小型評估機構由于人員數量少，平時忙于處理資產評估業務，除注冊資產評估師參加每年一次的集中業務培訓外，一般無暇顧及助理人員的業務培訓?；蛘哂捎谌狈熧Y、缺乏合適的培訓材料，即使有意對助理人員進行業務培訓，也難以付諸實施。助理人員基本上依靠注冊資產評估師的零星指導和自主學習來提高業務能力。

筆者認為：雖然已經頒布的資產評估基本準則、程序性具體準則、實體性具體準則以及評估指南、指導意見均是針對注冊資產評估師做出的，上述問題對應的業務，大多數也是應當由注冊資產評估師執行的。但是不應忽視助理人員在實際評估工作中承擔了大量工作的現實。尤其是小型評估機構，助理人員在實際評估工作中甚至承擔了主要工作。因此，有必要對小型評估機構助理人員的業務培訓工作進行探討，以促進小型評估機構規范資產評估工作底稿，提高執業質量，為機構進一步做優做強做大打好基礎。

鑒于小評估機構缺乏師資以及合適的培訓材料，建議中評協進一步重視對助理人員的培訓，投入一定的精力，組織人員編制適合助理人員學習的培訓材料、舉辦助理人員師資培訓班，為地方協會開展助理人員培訓工作提供培訓教材和師資力量。省級協會也應加強助理人員培訓工作研討，在做好注冊資產評估師專業培訓的基礎上，采取分片、分批的方式，對小型機構的助理人員開展業務培訓。相信經過一輪乃至數輪的培訓后，助理人員的業務能力有望得到大幅度提高，真正成為執業評估師的得力助手，成為資產評估行業的一支生力軍。

（作者單位：河北康龍德維信資產評估有限公司 河北省注冊資產評估師協會）