數字化工程審計在電網企業(yè)中的運用探討

楊守東 國網河南省電力公司

引言

隨著現(xiàn)代信息技術的不斷發(fā)展和更新，各行各業(yè)在發(fā)展過程中開始運用現(xiàn)代信息技術。現(xiàn)代計算機信息技術在審計監(jiān)督工作中的運用，可以有效提高審計工作的效率和質量，可以有效提高問題查核工作、宏觀分析工作以及評價判斷工作的質量和效率。因此，目前各行各業(yè)開始運用數字化審計。電網企業(yè)在新時代中的發(fā)展中要思考如何應對新的挑戰(zhàn)和機遇，如何利用數字化審計的優(yōu)勢和特點實現(xiàn)審計工作的轉型升級，這樣電網企業(yè)才能在新時代的發(fā)展中實現(xiàn)健康可持續(xù)性的發(fā)展。

一、數字化審計的含義及優(yōu)點

數字化審計的概念隨著現(xiàn)代大數據技術的不斷發(fā)展而產生，數字化審計就是利用計算機輔助技術開展審計工作。各行各業(yè)在發(fā)展過程中通過應用會計電算化技術可以有效提高自身的數字化水平。同時在數字化的發(fā)展背景下各行各業(yè)的審計方法和范圍發(fā)生了很大的變化。計算機技術是數字化審計的主要支撐，數字化審計可以通過審查企業(yè)的業(yè)務經營活動深入且全面的分析數據，從而明確企業(yè)審計的重點工作。數字化審計的方式與傳統(tǒng)審計方式的比較，具有以下幾個方面的優(yōu)勢。

（一）可以進一步提高企業(yè)審計工作的效率

數字化審計突破了傳統(tǒng)審計方式的時間、空間限制，可以利用現(xiàn)代先進的信息技術和數字化手段有效且充分的查證大量數據。與此同時，數字化審計可以實現(xiàn)遠程審計，可以進一步優(yōu)化和創(chuàng)新傳統(tǒng)審計的工作方式，進一步解放了審計人員，有效提高了企業(yè)審計工作的效率和質量。

（二）有利于保障審計結果的真實性和可靠性

人為因素會對傳統(tǒng)審計方式下的審計結果產生一定影響，所以審計結果的真實性和可靠性會受到一定的影響。而計算機技術作為數字化審計的技術支撐，在分析審計數據時主要依靠現(xiàn)代先進的計算機技術。并且以審計目標作為依據給出的相關建議，底層原始數據同樣作為審計對象，在一定程度上可以保證審計結果的真實性和可靠性。

（三）有利于實現(xiàn)全量審計

影響傳統(tǒng)審計的因素有很多，所以傳統(tǒng)審計主要以抽樣審計為主，分析查驗數據。然而傳統(tǒng)審計的誤差較大，不能對目前被審計單位所存在的問題進行全面、真實且系統(tǒng)客觀的了解和分析。但是，數字化審計可以對所有數據進行系統(tǒng)且全面的分析，可以全面排查底層數據，進一步有效地實現(xiàn)全量審計，確保審計結果的科學性和合理性。

（四）有利于保障審計監(jiān)督的動態(tài)性和持續(xù)性

傳統(tǒng)審計通常情況下是事后工作，對審計的時效性產生了不利影響，并且在一定程度上降低了審計工作預防監(jiān)督的效果。但是數字化審計進一步創(chuàng)新和改革了審計的方式，數字化審計將事后審計轉變?yōu)榱耸轮袑徲嫞梢詫Ρ粚徲媶挝粚崿F(xiàn)動態(tài)且持續(xù)性的監(jiān)督，將審計監(jiān)督的工作充分且有效地發(fā)揮出來。

二、目前電網企業(yè)數字化審計的現(xiàn)狀及所存在的問題

（一）電網企業(yè)數字化審計的現(xiàn)狀

隨著現(xiàn)代信息技術在各行各業(yè)的廣泛應用，電網企業(yè)在新時代的發(fā)展開始向數字化審計的方向轉型升級。電網企業(yè)在開展數字化審計工作的過程中，可以利用財務稽核、在線監(jiān)督以及運營檢測等工作的有效開展，有利于日常檢測工程管理、預算管理和合同管理等工作，以及在發(fā)展過程中實現(xiàn)數據共享以及業(yè)務之間的聯(lián)動。此外，電網企業(yè)在新時代的發(fā)展過程中可以通過數字化審計有效結合現(xiàn)場和遠程的方式進行審計工作。電網企業(yè)對項目進行審計之前，可以利用信息技術手段有效分析業(yè)務數據，及時發(fā)現(xiàn)所存在的問題和疑點。并且可以利用信息技術手段列出疑點清單和科學有效的分析報告。電網企業(yè)通過現(xiàn)場審計可以進一步核實數據，并將分析結果轉變?yōu)橛行У膶徲嫵晒慌c此同時，電網企業(yè)通過遠程數據分析的技術手段，有利于進一步提高電網企業(yè)審計工作的質量和效率。

（二）電網企業(yè)數字化審計所存在的問題

目前，我國大多數電網企業(yè)在探索數字化審計過程中存在一些問題和不足。第一，目前我國大多數電網企業(yè)的審計信息系統(tǒng)沒有實現(xiàn)高度的統(tǒng)一，這在一定程度上導致數字化審計工作的需要得不到滿足，對數字化審計工作的有效開展產生了不利影響。第二，目前我國大多數電網企業(yè)內部的審計人員專業(yè)技能和綜合能力不能滿足數字化審計工作的實際需要。審計人員數字化審計的能力較低，電網企業(yè)在開展數字化審計工作的過程中要重視提高內部審計人員數字化審計能力的有效提升，在內部開展定期培訓，進一步提高內部審計人員數字化審計的能力和水平。第三，目前大多數電網企業(yè)的數字化審計工作存在一定的安全問題。這是因為目前大多數電網企業(yè)的數字化審計體系缺乏完善性和健全性，大多數電網企業(yè)的數據存儲和傳輸工作存在一定不足和問題。

三、電網企業(yè)運用數字化工程審計的措施

（一）進一步創(chuàng)新審計工作的方式

1.進一步創(chuàng)新和采用“嵌入式”的工程審計方式

報審制是工程審計實行的主要形式，流程主要由建管單位的項目管理部門所發(fā)起，審計部門以省公司、基層單位為基礎對工程審計工作的職責進行明確劃分，并且根據兩級分別組織實施。工程完成計算之后進行審計工作，將審計工作和工程竣工決算一同進行編審。并且將事后審計的嵌入工程管理過程中轉變?yōu)槭轮袑徲嫷那度牍こ坦芾磉^程中，這在一定程度上可有效提高電網企業(yè)數字化工程審計工作的水平和質量。

2.對全鏈條節(jié)點的管控職責進行明確分工

電網企業(yè)在運用數字化工程審計的過程中要明確劃分工程結算、工程決算以及審計每個銜接環(huán)節(jié)的工作職責和流程；項目管理部門要將造假審核作為工作的重點和關鍵點；電網企業(yè)的財務部門要將竣工決算作為工作的重點；審計部門在開展具體審計工作的過程中既要重視工程造價的審計，又要重視工程管理過程的審計。

3.不斷對工程竣工結算和決算管理進行完善和優(yōu)化

電網企業(yè)在運用數字化審計過程中，要重視業(yè)務、財務以及審計之間的相互協(xié)同，業(yè)務部門要不斷縮短工程結算的時間，對工程竣工結算和決算管理的流程進行不斷的規(guī)范和細化。與此同時，電網企業(yè)要進一步明確工程結算審計要提交的資料內容、工程結算審計的時限、工程結算審計的考評機制以及決算編制、出具報告的時間節(jié)點等。這樣有利于保證工程竣工可以在規(guī)定時間內完成決算，有效提高轉增資產的質效。

（二）不斷創(chuàng)新自身的組織形式

1.將工作領導小組作為保障

電網企業(yè)在運用數字化工程審計的過程中，為保證審計工作的質量，要在內部成立獨立的工程審計工作領導小組，并任命總會計師為組長。工程審計工作領導小組的成員要從企業(yè)內部的黨委、審計部門、財務部門、發(fā)展部門、建設部門、后勤部門、物資部門以及營銷部門等進行選拔，這在一定程度上有利于開展高質量的工程審計工作，為電網企業(yè)運用數字化工程審計奠定良好的基礎。

2.將多模式共實施作為主要途徑

電網企業(yè)在開展數字化工程審計工作時可以運用統(tǒng)一組織有效結合分級實施、內部審計為主導結合中介機構為支撐、現(xiàn)場審計有效結合遠程支持以及內部系統(tǒng)有效結合外部平臺等組織模式，在工程審計方案的指引下，有效實現(xiàn)全鏈條的審計作業(yè)體系，為電網企業(yè)開展科學有效的數字化工程審計工作奠定良好的基礎。

3.將定期通報機制作為抓手

電網企業(yè)要將定期通報溝通機制作為主要抓手，工程審計人員要將審計情況定期向領導小組進行匯報。并且領導小組要對審計過程中的不同事項進行協(xié)調處理，電網企業(yè)要在內部構建科學且完善的工作聯(lián)系單機制和雙周通報機制，要進一步完善和優(yōu)化內部的工作溝通協(xié)調機制，為審計工作的有序開展奠定良好基礎，及時解決所處的各項問題。

（三）進一步創(chuàng)新作業(yè)的方式

1.以全面開展工程數字化審計為基礎

電網企業(yè)在發(fā)展過程中要開展全面的工程數字化審計工作，根據現(xiàn)代先進的信息技術不斷創(chuàng)新和探索工程數字化審計工作的模式，有效運用“數字化+”的審計模式，緊密結合大數據和現(xiàn)場實際數據，將現(xiàn)場結合非現(xiàn)場數據分析的優(yōu)勢充分且有效地發(fā)揮出來，進一步拓寬審計工作的廣度和深度，為實現(xiàn)健康可持續(xù)性的發(fā)展目標奠定良好基礎。

2.提高工程審計作業(yè)編寫的標準化程度

電網企業(yè)要以標準的審計流程為基礎和前提，以目前我國現(xiàn)有的電網企業(yè)業(yè)務數字化信息管理平臺，利用不同業(yè)務系統(tǒng)專業(yè)以及顧問團隊的優(yōu)勢，編寫標準的工程審計作業(yè)，將工程數字化審計和現(xiàn)場審計進行有效的結合，以此開展科學合理的數字化工程審計工作。

3.對審計資源和數據共享平臺進行有效整合

現(xiàn)場審計主要以線上共享報表填報為主，且現(xiàn)場的審計小組要在線對工程數據進行隨時的匯總。而非現(xiàn)場的后臺組要對工作進度進行實時跟進，要對審計項目的各項數據資料進行全面且深入的了解，對審計疑點進行深入分析和查找。并且要對審計工作進行全方位多層次的監(jiān)督，以此有效提高工程審計工作的精細化程度和智能化水平。

（四）控制創(chuàng)新的質量

1.在內部構建完善的項目經理責任制

電網企業(yè)所構建的項目經理責任制要以審計部門的人員作為項目經理，且項目經理要協(xié)調以及溝通現(xiàn)場審計期間的各項工作。項目經理責任制既要管控審計項目現(xiàn)場實施過程的質量，又要在內部構建科學的重大事項報告機制，如果審計方案在實施期間需要調整并且在實施期間產生重大事項需要請示審計部門的需要在2個工作日內完成相關請示批準工作。

2.建立科學合理的審計過程督導制

電網企業(yè)要以周為單位利用線上視頻會議的形式開展工作進度匯報會，對每個審計小組工作的具體進展情況進行全面且深入的了解。并利用遠程視頻會議對審計小組所出現(xiàn)的各種問題進行及時的討論，對審計工作方案進行及時且有效的調整，進一步明確審計重點，加強信息溝通交流，不斷提高審計工作的效率和質量。與此同時，電網企業(yè)的管理層要不定期督導審計小組的現(xiàn)場工作，針對現(xiàn)場審計做出的各種問題進行及時且有效的督導。

3.構建合理的審計報告審理制

電網企業(yè)要在內部構建以答辯為形式的審計報告審理機制，要分階段審理審計報告，開展集中的答辯式審理，逐項探討審計所存在的問題，要客觀且公正的對問題進行定性。并且電網企業(yè)要嚴格管控審計方案的落實質量、遠程疑點的核實質量、底稿的復核質量以及初稿報告的質量等。

4.建立合理的中介機構工作積分制

電網企業(yè)要提高對審計期間日常工作管理的重視程度，項目經理要負責配備所要派駐的中介機構人員，且項目經理要負責評價非現(xiàn)場數據的分析能力和現(xiàn)場審計工作的質效，通過量化積分的方式對審計工作中所出現(xiàn)的各項重大經營風險進行歸類整理。與此同時，中介機構的服務費結算要以綜合的評分結果為主要依據，且年度中介機構的招標要參考綜合的評分結果。

5.構建科學的中介機構約談機制

電網企業(yè)要及時約談中介機構審計過程中所出現(xiàn)的各項違約行為和問題，如審計人員的配備不符合相關要求、審計質效無法滿足整體工作安排的實際需要以及沒有遵守相關職業(yè)道德等事項。通過構建科學且完善的中介機構約談機制及時發(fā)現(xiàn)以及解決審計工作出現(xiàn)的各項問題，為審計項目實現(xiàn)高效的目標奠定良好的基礎。

（五）進一步創(chuàng)新報告的方式

1.不斷創(chuàng)新優(yōu)化報告的出具方式

電網企業(yè)要在審計范圍內有效融入工程管理的全過程，根據工程管理的合規(guī)性對工程各個環(huán)節(jié)中所出現(xiàn)的問題進行梳理，審計報告要包括工程全過程的合規(guī)性評價。針對審計過程所出現(xiàn)的具有典型性、重大性和普遍性特點的問題，及時出具相應的專題審計報告。將工程數字化審計報告和工程檔案專題報告作為審計報告的出具形式之一，要重視核查工程資料的完整性以及非現(xiàn)場遠程分析結果的有效應用。

2.不斷創(chuàng)新報告的匯總方式

要進一步創(chuàng)新報告的匯總方式，突破傳統(tǒng)文本匯總的局限性。通過在數據表單中記錄和錄入各項底稿數據，并且以不同的問題性質為基礎對數據進行篩選，對問題成因進行分析時要以全量數據為基礎。利用集中辦公的方式對各項數據進行匯總，集中辦公的方式有利于匯總人員進行面對面的溝通交流，保證定性歸類的統(tǒng)一性，有利于保證審計報告的真實性和準確性，可以將被審計單位所存在的各種問題全面且準確地反映出來。

結語

隨著現(xiàn)代信息技術的不斷發(fā)展和進步，數字化工程審計在各行各業(yè)中的廣泛應用，可以有效提高企業(yè)審計工作的質量和水平。電網企業(yè)在新時代中的發(fā)展，通過完善內部各項機制，不斷創(chuàng)新自身的審計方法和方式，根據時代的要求，在內部開展科學有效的內部審計工作，有利于在競爭激烈的市場環(huán)境中實現(xiàn)健康可持續(xù)性的發(fā)展目標。