國有企業財務管理與內部控制體系的建設初探

王燕 西藏自治區建筑勘察設計院 羅喆 西藏卓然天成會計師事務所（普通合伙）

引言

隨著近幾年我國社會經濟不斷發展，市場競爭愈發激烈。無論是國有企業還是民營企業，要想在市場環境中繼續生存，最主要的就是要提高自身發展實力，從內部做好相關工作。對于國有企業而言，則在發展中能夠正確認識到財務管理與內部控制體系建設的重要性，并針對所存在的問題及時采取有效對策，特別是財務管理與內部控制制度體系不完善、內部控制手段過于單一，且信息化建設滯后、預算控制缺乏科學性、財務內控意識較為淡薄和財務管理問責難等。

一、國有企業財務管理和內部控制體系之間的關系

在企業管理工作開展中，財務管理與內部控制體系建設具有密切聯系，會影響企業管理質量和水平。因而作為國有企業要切實做好財務管理工作，并對現有內控體系進行相應完善[1]。這樣不僅能夠有效提高企業社會效益和經濟效益，同時還在推動企業后續可持續發展中奠定良好基礎。眾所周知，國有企業與普通企業相比，具有一定的特殊性，主要是由于國家控股體系會對國企內部管理活動開展帶來直接影響，而當前不少國有企業在財務管理和內控建設存在較多的問題。因而企業管理者要充分認識到財務管理與相關體系完善的重要性，發揮兩者所具有的作用和價值，不斷提高國有企業抗壓能力。

財務管理與內部控制體系具有相互輔助的關系，在整個國有企業中，財務管理工作主要職責就是掌握內部資金流轉情況，而對于內部控制體系，主要作用就是確保企業內部工作穩定進行[2]。做好這兩方面工作，為企業后續穩定發展奠定良好基礎，才能切實提高企業發展能力，滿足當前社會經濟發展需求。

二、國有企業財務管理及內部控制體系建設的重要性

在當前社會經濟發展背景下，作為國有企業為了能夠更好地順應時代發展步伐，開始推進改革工作。特別是財務管理和內部控制，將成為企業改革重點。這是因為財務管理和內部控制體系建設，有助于企業對資金情況進行更好地了解和掌握，切實做好資金監督工作[3]。另外，提高企業財務管理水平，結合實際情況不斷完善內部控制體系，有助于企業對成本進行有效控制，獲得更大的經濟效益。

（一）為企業經營活動有序進行奠定基礎

做好財務管理工作，并積極構建內部控制體系，有效避免國有企業資產流失情況的發生。經過多個措施的有效運用，切實推動企業穩定經營，實現其生產發展目標[4]。對國有企業而言，只有做好財務管理工作，才能夠確保在生產經營環節中及時發現財務問題，并積極采取有效對策，進而為推動企業后續穩定發展創造良好條件。對企業內部控制體系的不斷完善和優化，有助于企業更好地進行資金記錄工作，提高相關信息記錄的完整性。

（二）維護國有企業經濟利益

通過對企業現有內部控制制度的完善，顯著提高國企財產信息的真實性，同時還在提高生產效率方面發揮重要作用。因而為了能夠更好地對國有企業資金進行保護，相關管理人員則需要結合企業發展實際情況和需求，積極構建并完善財務管理體系，之后還要明確各個部門之間的職責和權力。這樣做有助于企業對財務風險進行有效規避[5]。此外在具體運行中，還能夠及時發現存在的問題，積極采取相關措施，不斷提高企業在發展過程中的抗風險能力，為實現可持續發展目標奠定良好基礎。

（三）顯著提高國有企業財會工作質量

實踐證明，對國有企業財務管理和內控體系進行完善，有利于管理人員在進行實際財務工作中做到有據可依，確保財務工作有序進行。另外，完善的財務管理體制和內控體系還有助于企業對管理中存在的問題進行有效改善，嚴格遵循相關法律法規進行工作。由此可見，在現階段國有企業發展中建立財務管理和內部控制制度體系具有重要意義，企業必須要對此予以高度重視。

三、國有企業財務管理和內部控制體系存在的主要問題

通過調查發現，現階段國有企業在管理工作中依然存在較多的問題，特別是財務管理和內部控制體系，主要集中在缺乏財務管理與內部控制制度體系、內部控制手段過于單一，且信息化建設滯后、預算控制缺乏科學性、財務內控意識較為淡薄和財務管理問責難方面，這些問題的出現對企業發展產生較大的影響。因而下文針對這些問題進行深入分析[6]。

（一）缺乏財務管理與內部控制制度體系

結合實際發現，現階段國有企業在日常管理中所面臨的不確定性因素開始呈多元化發展，而財務管理的職責也逐漸增加。在此環境下，必須要有全面的財務管理和內部控制體系為企業在財務管理方案制定上提供重要的指導依據。但是因部分國有企業明顯缺乏相關制度體系，或制度體系約束力不夠等，對財務管理效益的進一步優化帶來阻礙。

（二）內部控制手段過于單一，且信息化建設滯后

國有企業財務管理工作職責中不僅包括內部資產管理，還需要做出具體的財務管理分析報告，所以財務管理需承擔較多的工作職責。從實踐情況可看出，當前大多數國有企業在財務管理和內部控制中并不注重先進信息化技術的引進，這使得企業內部控制中所應用的軟硬件建設水平比較低，進而無法對相關財務數據按照規范要求進行分類。同時也在一定程度上影響財務數據的可靠性，最終導致企業內部控制效果始終處于較低水平。

（三）預算控制缺乏科學性

所謂的財務預算就是對企業后續發展主要方向和資金使用進行分析和規劃，最終實施效果會對國有企業運行和發展產生直接影響。通過實際了解，不少國有企業在預算控制方面面臨相同的問題，即局限性，預算內容過于單一且預算范圍較小[7]。這使預算數據缺乏明顯的可靠性。另外，企業在預算控制中還缺乏對經費支出的綜合分析，沒有按照流程進行績效評估，使得財務預算中存在的不足無法及時發現。

（四）財務內控意識較為淡薄

隨著近幾年我國社會經濟不斷發展，國有企業越發注重相關體制的改革工作，開始根據自身發展情況和需求，建設全新的財務內控體系。但是部分國有企業在構建財務管理和內部控制制度體系中，缺少一定的主動性，容易受到行政干預影響，這就導致相關人員在執行財務管理內控中，思維過于僵化且創新能力不足。此外，還有國有企業在具體管理中，沒有嚴格遵循財務內控制度機械，定額管理缺乏規范性，相關成本控制工作也沒有落到實處。由此可看出，企業并沒有正確認識到內控制度在財務管理中所具有的重要性。在財務工作開展中，缺乏對財務信息的核實，對財務信息質量產生較大的影響。

（五）財務管理問責難

眾所周知，國有企業具有業務面廣、各部門人才流動系數大等特征。這給財務管理責任落實帶來一定的難度。對于企業財務管理工作中面臨的責任難問題，主要表現在以下幾個方面：一是責任落實不到位，對涉及的具體項目不夠細化，導致財務出現問題時無法問責到人，使得各個人員和部門責任關系處于模糊不清狀態；二是責任方缺少責任意識，出現問題不愿承擔；三是因人才流動較大，對一些遺留問題問責上無法落實。而這些問題出現原因，主要是因企業在相關管理體制落實不夠，缺少強制性的約束。對于這些問題，企業管理人員要予以足夠重視，加快完善財務管理和內控制度體系的建設步伐。

四、國有企業做好財務管理和內控體系建設的具體策略

針對上述企業在財務管理和內控體系建設中存在的問題，相關管理者必須要予以高度重視，結合實際情況，選擇合理的策略，以此保證財務管理和內控工作有序進行[8]。至于如何做好當前財務管理與內控體系建設工作，國有企業可從以下幾點進行，分別是：以財務管理為核心，進行企業內控制度完善、加快信息化建設，豐富現有財務管理手段、注重財務內控意識的提高，做好人才建設工作、構建基于內控的財務風險預警體系和加大財務管理監督力度。

（一）以財務管理為核心，進行企業內控制度完善

在完善現有內部控制制度中，國有企業首先要結合自身管理結構和特點等情況，對基礎財務核算與企業經濟指標進行細化，并將其納入在財務內控管理制度的制定中。為了切實做好內控制度的執行工作，相關管理人員需要結合具體標準落實獎懲制度，這樣能夠更好地體現出內控制度具有的權威性。另外，企業還要注重對內控制度條例的細化，在細化過程中結合財務基礎工作，保證各個操作流程均達到制度要求。對財務信息數據進行處理時，一旦出現數據造假情況則必須予以嚴懲，以此能夠在最大程度上保證財務信息的真實性。

（二）加快信息化建設，豐富現有財務管理手段

為了能夠做好企業財務管理和內控制度建設，國有企業有必要引進現代化信息技術，堅持公開透明和共享資源的管理原則，推進財務管理相關軟件的建設。在此過程中，企業需要結合多個技術搭建財務管理信息化管理平臺，具體包括計算機技術、網絡技術和通信技術。之后將國有企業內部控制實施的具體條件進行細化，以此對其進行直觀化管理。實踐證明，將現代化信息技術應用在國有企業財務管理和內控制度體系建設中，在一定范圍內實現管理數據信息的互享互通目標。顯著提高信息傳遞的準確性與真實性。另外，企業在發展期間還要注重管理思維理念的轉變，突破固定化內控制度模式所帶來的局限性，合理應用現代信息技術。

（三）注重財務內控意識的提高，做好人才建設工作

人才是企業發展的重要推動力量，因而作為國有企業必須要重視人才綜合素質的提高。在此工作中需要注意幾個方面：一是根據當前社會發展需求和企業自身情況，適當提高人才招聘門檻，保證招入的人才符合高素質要求，且對內控體系相關知識有一定的認識和理解。這樣能夠為企業構建和完善財務內控體系提供輔助作用。二是重視培訓工作的開展，讓各個工作人員在學習過程中正確認識財務內控理念，深入了解相關知識點，學會合理應用相關方法。最后將所學習的 理論知識應用在內控制度體系建設中。三是注重人員風險識別和管控能力的提高。能夠站在整體的角度上對風險發生原因進行分析和探究，提高財務內控明工作開展的獨立性。四是對企業現有財務內控績效考核體系進行完善，增強員工工作能力不斷提升的意識。以此能夠不斷提高人員工作效率和工作質量，為推動企業穩定發展做出貢獻。

（四）構建基于內控的財務風險預警體系

在企業財務管理中融入內部控制，主要目的就是提高國有企業抵御財務風險能力。但是結合實際發現，企業財務面臨風險因素比較多，若忽略任何一項，則會導致企業發生較大的財務損失。針對這種情況，國有企業則可通過風險預警體系與相關預案進行結合的方式，從源頭上對風險進行有效控制，進而避免風險發生給企業帶來的巨大損失。

（五）加大財務管理監督力度

為了能夠進一步做好企業財務管理和內控體制制度建設工作，企業管理者需根據發展情況，建立專門具有獨立性的財務監管部門或內部審計機構。該部門機構的建立將負責企業財務管理和內控制度的監督和落實，以此保證各部門和崗位行為能夠達到制度建設要求。為有效提高財務管理監督的有效性，需要明確各主管職責，出現異常情況時能夠及時向相關負責人匯報。此外，國有企業還可適當引入外部審計機構，主要是發揮其具有的權威性和獨立性作用，對企業實際內控制度建設中存在的問題進行分析，不斷加大對財務管理的監督力度，以此為后續企業財務管理與內部控制工作有序進行創造良好條件。

結語

綜上所述，當前國有企業在發展中因受到多方因素的影響，導致財務管理和內部控制體系在建設中存在較多的問題，對企業整體效益的提升產生較大的影響。基于此，企業有必要針對存在的問題及時采取有效對策，充分認識到構建并完善財務管理和內部控制體系的重要性。本文通過深入分析，國有企業在建設財務管理和內控制度中，可結合以財務管理為核心，進行企業內控制度完善、加快信息化建設，豐富現有財務管理手段、注重財務內控意識的提高，做好人才建設工作、構建基于內控的財務風險預警體系和加大財務管理監督力度進行，以此能夠進一步提高企業經濟效益和社會效益，實現可持續發展目標。