基于財務共享模式的建筑企業稅務管理思考

石秀琴 南通五建控股集團有限公司

一、建筑企業傳統稅務管理的現狀分析

建筑企業的主要經營特點就是集團公司分部多，地域涉及面廣，項目所需耗費的工期一般較長，因此在稅務管理方面通常都是使用傳統的稅務管理模式，將責任主體設定為公司本部、分子公司以及項目部進行三級管，并且每一個項目都會配備專門的項目部，由項目部的財務管理人員對本工程的財稅工作進行負責。但是由于項目財務人員的專業水平參差不齊，風險意識水平也不能達成一致，因此項目的財稅風險難以進行均衡控制。所以傳統的財稅管理工作還存在一定的問題。

(一)稅務管理意識亟待重視

稅務管理工作主要是幫助建筑企業對項目的涉稅事項進行規范管理，依據稅法管控稅務風險，從而達到企業價值最大化。但是現如今建筑企業的事務管理制度還不夠完善，也不具備較高的管理意識，因此使得稅務管理工作存在一定的缺陷。這是因為在實際工作中，項目負責人主要將精力投入在項目上，而沒有關注到納稅管理的重要性，所以在實踐當中只有財務部門對財稅風險管理工作進行負責，缺乏項目負責人的參與，并且其他部門對財稅管理的配合度不夠，以上種種原因導致稅務管理很難發揮其實際效果。

(二)政策執行問題難以落實

營改增政策落實后，按照建筑行業慣例，子公司往往是通過母公司治理來實現項目中標，再由子公司來具體執行工程項目施工。這種招標主體資格不一致的情況，會對企業形成整體的稅收工作問題。這是因為近年來我國的稅收政策一直在根據社會經濟的發展進行不斷的調整，企業總部財務也會隨著政策的變化制定相應的財務管理方案，但是由于招標主體資格并不一致，所以可能會導致子公司在實施工程項目過程中不能準確執行總部的工作指令，那么相關的基層單位也無法準確落實稅收政策，從而會產生較高的稅務風險。

(三)稅務人員的業務能力需要提升

建筑企業的稅務工作主要是由內部財務人員進行全權負責，但是由于建筑企業的涉稅事項較為簡單，使得財務人員在長期的簡單工作中很難得到提升，并且受制于簡單工作的影響容易產生惰性，導致在提升專業能力上缺乏主動性，長此以往，就會導致建筑企業的整體涉稅專業水平停滯不前，從而無法進一步優化稅務管理工作，同時也無法應對逐漸復雜的工作內容。這是因為在營改增之后，建筑企業的稅務管理將會更加復雜化，工作的難度將會進一步提升，以往簡單的工作流程將會轉變為機構計算申報繳納與異地預繳相結合的模式，因此在營改增之后的稅務管理工作需要專業水平更高的財務人員，如果財務人員依舊是保持從前的工作水平，是無法滿足當前稅務管理工作需要的。

二、財務共享模式下稅務管理的特征

為了應對營改增政策的落實以及市場大環境的變化，傳統的建筑企業都開始進行財務轉型，主要是建立集團財務共享服務中心，中心的建立不僅可以有效地提升自身的財務管理工作能力，使得稅務管理運營更為流暢，而且財務共享模式還能有效規避相應的納稅風險，高度提升稅務管理效益，進而順利幫助企業完成財務轉型。因此稅務管理通過財務共享模式可以發揮出更多的作用，具體表現為以下幾點。

(一)運行模式實現獨立

在以往的稅務管理工作當中，稅務人員既需要管控又需要管理，因此導致整體工作質量下降。但是通過財務共享模式，大部分的重復性、簡單的稅務管理工作可以直接交由信息化系統處理，幫助稅務人員從繁重的工作中解脫出來，進而可以將更多的精力放在風險管控工作上，并且信息共享可以為風險管控工作提供有力的數據支撐，進而有效地提升了企業的風險管控水平。利用財務共享模式之后，稅務管理工作開始逐漸轉為獨立運行模式。在獨立運行模式當中，事務管理工作就不會由于項目財務集權式運營而受到束縛，并且還可以加大對其的細化力度和管控力度，使得建筑企業從而獲得更多的經營業務和項目單元，使得項目經營管理獲得更高的效益。

(二)稅務服務獲得收益

通過財務共享中心，稅務管理工作效率得到了進一步的提升，與此同時，內部運作也逐漸成熟。除此以外，通過財務共享中心稅務管理可以和其他經營項目進行有效聯結，并且還可以同企業以外的稅務專業服務機構進行進一步的合作，進而有效提升企業的稅務管理水平，并逐步規范現有管理工作，從而為企業推出質量更好的稅務服務產品。因此稅務管理工作不僅提升了企業整體的運作能力，還能夠通過稅務服務產品實現額外的盈利，從而在完善企業稅務管理工作的同時，還能夠提升企業的盈利水平。

(三)財稅管理更加智能

利用財務共享模式，稅務管理可以通過提高管理工作效率的方式，進一步減少建筑企業的成本投入。隨著經濟的不斷發展，當前企業的規模也在不斷擴張，因此相應的稅務信息也越來越繁雜，以往以人力為主的稅務管理工作已經無法滿足實際的工作需要，而通過財務共享中心采取信息化手段可以充分解決這一問題。信息技術可以代替人力處理稅務信息，并且比人力操作更為迅速快捷，同時還能夠有效挖掘出稅務工作中所隱藏的信息，然后利用系統的分析邏輯整合信息內容，進而為企業提供解決稅務問題的有力對策，和傳統的人力核算的數據簡單分析相比，信息技術提供的方案所涵蓋的范圍更廣，能夠處理更多的問題。因此建筑企業可以利用財務共享模式，運用智能化手段幫助稅務管理工作解決更多的難題。

三、建筑企業稅務共享中心的構建

通過財務共享模式，建筑企業極大的提升了稅務管理的工作水平，因此建筑企業應當順勢而為，通過財務共享模式建立起稅務共享中心，形成財稅一體平臺。稅務共享中心的建設具體需要做到以下幾點：

(一)以前期調研為基礎，規范稅務管理流程

稅務共享中心不僅要滿足建筑企業總部的工作需要，還要充分滿足下屬公司和項目組的使用需求。這是因為建筑公司的項目組和下屬公司眾多，因此也存在著眾多的差異，所以需要采用稅務共享中心協調項目組和下屬公司的稅務管理模式，推動建筑企業的稅務管理流程全面化，從而使得稅務工作在稅務共享中心的指引下完成統一規范管理。這就需要成立調研小組進行相關的數據調研工作，進而為稅務共享中心建設工作提供堅實的數據基礎。具體流程如下：首先需要對下屬公司和項目組的實際剩余工作情況進行全面的統計，然后將數據進一步的整合分析，進而總結出稅務操作流程。其次，在調查過程當中，需要所有管理部門進行積極的配合，主動將部門的稅務清單交由調研小組處理，并根據本部門的實際情況提出合理的建議，進而推進稅務共享中心的建設工作更為科學合理的完成。最后，調研小組根據所收集的信息設計操作流程，并且需要根據實際的情況設計出不同的稅務管理流程，以便于企業在面對不同情況時選擇最為合適的稅務管理流程。

(二)以結構規劃為關鍵，重新設計組織結構

除了要通過調研建立起稅務管理流程框架，建筑企業還需要設計好自身的組織結構配合稅務共享中心的構建。擁有科學的組織結構可以幫助稅務共享中心更為迅速的成型，并且可以有效提升稅務共享中心的服務質量，同時還可以更為順利地完成下屬公司的稅務管理工作。當稅務管理流程框架建立起來之后，下屬公司和項目組就可以直接按照流程進行工作，進而提升稅務管理工作的規范性。因此在規范的管理流程基礎之上，合理調整企業的組織結構，并對組織結構進行重新設計。在設計中主要注意兩個方面：首先，要明確稅務共享中心的實施地理位置，盡可能讓稅務共享中心服務范圍囊括更多的管理點，將更多的管理點集中進行處理，提高稅務共享中心的利用效率；其次，由于具體施工項目會導致地理位置過于分散，所以要建立企業稅務管理分點對分散的業務進行控制管理。

(三)以推廣流程為目標，構建中心評價機制

完善的稅務共享中心系統，離不開健全的中心評價機制。中心評價機制可以對當前的工作情況進行跟蹤和監督，能夠及時探尋出稅務共享中心運營中存在的問題，進而保證稅務共享中心運行的規范性，真正發揮稅務管理工作的實效。

在具體操作上，應當避免直接在企業的總部試運行稅務共享中心，因為在總部一旦發生問題，所產生的影響在企業當中會十分巨大，所以應當在比較成熟的下屬企業先行對稅務共享中心進行試點，這樣不僅可以有效節約企業的成本，還能夠在實踐中檢驗稅務管理的效力。除此以外，在進行試點工作的同時還需要成立專門的評價小組，對稅務共享中心工作中所存在的問題及時進行收集，然后將這些問題交由總部的運營維護小組，由總部制定出相應的優化方案，從而逐步完善稅務共享中心，利用共享模式幫助建筑企業實現更好的發展。

四、結語

建筑企業實施財務共享模式之后，不僅有效提升了建筑企業的稅務管理水平，同時還根據財務共享模式搭建起稅務共享中心，進而將建筑企業的業務流程、財務流程和稅務流程這三者進行有機聯合，形成財稅一體化信息處理平臺，通過財稅一體化信息處理平臺，突破了以往業務和財務之間信息孤島的問題，大大提升了信息的交流速度，提高了企業的工作效率。與此同時，構建稅務共享中心可以幫助企業進一步提升稅務管理水平，通過對財務工作數據的收集和分析，加強企業對于財稅風險的管控，提高企業在市場當中的競爭力。■