初心如磐 持續用高質量審計服務國家建設

聶鐵良

近日，國務院辦公廳發布《關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號）（以下簡稱意見），意見對中國注冊會計師行業40多年來取得的成績和存在的問題做了客觀評價，對進一步促進行業健康發展提出了明確要求。意見目標非常清晰，那就是通過系統地規范和完善行業治理，優化執業環境，全面提升行業服務國家建設的能力。下面我從一名會計師事務所合伙人的角度，談談對意見的學習體會。

一、黨和國家賦予行業新使命

“為維護社會公平正義、規范市場經濟秩序、保障國家經濟安全提供有力支撐”是黨和國家賦予行業最新也是最崇高的使命。意見強調，注冊會計師應當將誠信建設作為發展的生命線，持續提升注冊會計師執業能力、獨立性、道德水平和行業公信力。規范財務審計秩序是行業踐行使命的前提，更是黨和國家對行業的關心愛護。沒有科學的監管和良好的執業環境，部分注冊會計師將偏離主題主線越來越遠，部分會計師事務所會不斷陷入審計失敗和各種處罰、訴訟的漩渦之中，整個行業的高質量持續發展將是一句空話。

新使命催生新動力，新動力孕育新希望。

二、社會公眾對行業有新期待

社會公眾、報告使用人、監管者希望行業堅持服務社會和國家建設的理想，具備必需的專業勝任能力，嚴守職業道德，保持形式和實質的獨立，客觀公正，勤勉盡責，提供高質量的服務供給。但近些年的現實卻告訴我們，行業在提供專業服務時，確實不同程度地存在審計獨立性不強、審計資源配置偏少、審計程序缺失、專業勝任能力不足、甚至個別串通舞弊的現象和行為。行業低價無序的競爭導致人才嚴重匱乏，缺乏人才做支撐的審計供給質量滿足不了社會的需求，加上一連串的審計失敗，使得行業蒙羞，注冊會計師的價值受到質疑。

社會公眾期待那個作為“看門人”的注冊會計師陽光歸來。

三、行業面臨更多新挑戰

一份審計報告質量的成色不足，會影響報告使用人對行業的認知。 一家會計師事務所的重大審計失敗，在社會看來，一定是整個審計行業的失敗。當進入門檻降低，行業的專業屬性和誠信基石很難不受到挑戰；當掛靠經營、分灶吃飯成為一種常態，行業不可能不走進短期博弈的死胡同；當價格優先、低價中標橫行，注冊會計師將不得不在成本和質量之間徘徊；當會計主體責任不清，相關利益方協同造假，靠注冊會計師一己之力如何能對會計信息質量進行合理保證；當利益固化、收費低下，優秀人才對行業望而卻步的時候，行業的未來一定漸行漸遠；當審計準則變革緩慢、數字化技術創新不足，注冊會計師在商業模式的變化和日新月異的科技進步面前將遭遇更多尷尬。

挑戰無處不在，變革才有未來。意見出臺恰逢其時，為行業發展指明了方向。

四、行業需要新擔當和新作為

意見強調，行業發展要“緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規紅線”。這“三條線”為行業的未來一段時間的發展提出了根本遵循，行業需要正視自身不足，苦煉內功，在文化建設、制度建設、人才建設和信息化建設等方面勇于擔當、主動作為。

文化是企業的魂魄所在。一家沒有文化的企業，就像人沒有了靈魂。注冊會計師是維護社會主義公平正義的行業，是靠專業和誠信安身立命的行業，合伙人需要有專業報國的格局境界和情懷，思想上、發展方向上需要堅持黨建引領，行為上需要堅持質量為先、誠信為本、客觀獨立、勤勉盡責、廉潔從業。只有打造好具有高度責任感和使命感的合伙人文化和積極向上的企業文化，才能為行業的高質量發展提供政治保障。

制度是行業一切行為的基本規范。會計師事務所需要重新審視自身在事務所治理、員工行為、質量和風險控制、項目管理、財稅合規、薪酬體系等方面的制度設計和執行情況，結合意見要求、對標優秀專業機構，積極認真查找、修正自身在事務所治理和質量管理等方面存在的問題和不足，強化并積極貫徹落實事務所在人員統籌、財務安排、業務承接、技術標準和信息化建設等方面的統一調配制度，為高質量發展提供制度保障。

人才是行業發展的第一要素，是行業健康發展的核心所在，沒有優秀的人才，就沒有高質量的專業服務。行業需要借國家規范行業發展的契機，重塑共同發展、共享發展成果的價值理念，建立完善具有一定市場競爭力的薪酬體系，并從人才招聘策略、人才培養機制、合伙人進出安排等方面系統解決優秀人才的用留和扎根行業發展問題，為高質量發展提供人才保障。

信息化建設能力是會計師事務所未來競爭力的關鍵，也決定了行業能否跟上科技進步的步伐。注冊會計師要實現從專業勞動密集型向專業科技型轉變，積極擁抱新商業新模式、新業態、新交易帶來的變化，善于從海量數據中識別有價值的信息和查找異常，有效化解審計風險和提高審計效率，必須進行技術創新和數字化轉型，必須加大人才、資金等科技資源的投入，豐富各種應用場景的實踐，為高質量發展提供技術保障。

征途漫漫，初心如磐。惟有緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線，在實踐中不斷提高政治站位，時刻保持敬畏之心，主動加強道德修養，努力提升專業勝任能力，才能持續用高質量的審計服務國家建設。