全方位布局行業發展藍圖

胡詠華

隨著我國改革開放不斷深化和市場經濟深入發展，注冊會計師行業一直活躍在改革發展前沿，其在維護社會公平正義、規范市場經濟秩序、保障國家經濟安全方面發揮著重要作用。在此發展過程中，一些阻礙注會行業高質量發展的“攔路虎”也隨之而來。

為了守護行業健康長久發展，近日國務院辦公廳印發的《關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》（下稱《意見》）可以說是一劑“強心劑”，從全方位進行了規劃和布局，為行業發展點亮了“指路明燈”。《意見》是改革開放以來經國務院同意、由國務院辦公廳直接印發的指導我國注冊會計師行業改革與發展的第一個文件。可以說，這是一個全面的、航標性的文件，其將成為行業健康有序發展的有力保障。

一、行業健康發展需從源頭上治理

近年來，會計師事務所審計失敗案例時有發生，引發社會公眾對注冊會計師執業能力方面的質疑。此外，還存在部分低價、惡性競爭等現象，《意見》對此均提出相關舉措，有針對性地解決了行業發展面臨的“頑疾”。而隨著事務所規模的擴大，事務所合并后的管理也成為社會的關注點。比如合并后對人事、業務管理和經營戰略等方面的整合，對職業謹慎性和審計質量控制層面的提升；事務所追求評價體系排名從而導致專業能力和審計質量提升受到影響等，《意見》對此均有提及。

《意見》立足的是中國發展的新時期，從制度、監管、一體化管理、信息化等多層面入手，在質量導向、選聘機制、監管協同和責任追究等方面綜合施策，為行業健康發展尋求根治的“源頭”。

二、全局規劃，綜合施策，著眼長遠

會計師事務所發展有賴于內部控制，規模化經營、專業化服務多方面提升核心競爭力。《意見》提出“誠信為本、質量為先，從嚴監管、從嚴執法，歸位盡責、協同發力，綜合施策、多措并舉，著眼長遠、常抓不懈”，為行業構建了全鏈條的監管和發展脈絡，從政府、行業、企業、社會四個層面聯合推動，進一步加強了監管部門之間、政府部門和行業協會之間的溝通協作，營造了一個良好的會計師事務所行業環境，從而形成一個系統性、協同性，與時俱進的完善的基礎制度規范，全面提升行業監管能力和治理水平。可以說，《意見》從頂層設計上對行業發展進行了規劃，為事務所指明了行動方向。

具體來說，《意見》從如下幾個方面進行了規范：（1）關注制度層面的建設，尤其是在法律、基礎建設方面。提出要推動加快修訂《注冊會計師法》；合理區分財務造假的企業會計責任和會計師事務所審計責任，明確其他單位向注冊會計師出具不實證明的法律責任；完善會計師事務所組織形式相關規定，明確公眾利益實體審計要求，按照過罰相當原則依法處理涉會計師事務所責任案件等。（2）進一步加強日常監管，建立分級分類監管機制。（3）明確提出解決惡性競爭，從根本上抓住了影響行業未來發展的“牛鼻子”，將推動各方合力解決問題。（4）注重行業的社會誠信建設，黨建工作的重要性凸顯，其將從思想層面促進事務所提高創造力、增加凝聚力、提升組織力。

《意見》直擊行業“痛點”，打破行業困局，提升內控水平，從而促進會計師事務所從內到外強大起來。

三、以“一體化”促內部管理提升

當前，較多事務所總分所人事、財務、業務、技術標準和信息化管理還存在一些不足。為此，《意見》明確引導會計師事務所強化內部管理，重點加強一體化管理。提出通過制定出臺會計師事務所一體化管理辦法、加強檢查評估并納入綜合排名、樹立典型推動一體化管理的方式，提升事務所內部管理水平。

在這個層面，大信會計師事務所不斷規范和持續努力，逐步在人員調配、財務管理、業務承擔、技術標準、信息管理等方面實現統一管理，建立起科學有效的內部管理體制和治理機制，在此提出一些建議和經驗。

一是要解決好合伙團隊的價值理念認同度問題；二是要處理好財務管理與合伙人收益分配機制的制度瓶頸；三是要協調好統一管理與單位間績效的矛盾沖突；四是發揮總部對全所質量控制、科學管理、服務全所、品牌維護的重要職能；五是強化人才隊伍一體化管理，對合伙人、管理總部及所屬業務總部、分所層面的任職人員實行統一稱謂、統一薪酬、統一調配；六是充分發揮區域性業務總部的輻射帶動作用，科學推行分所執業的分類管理，實施業務項目按地區和行業管理，以此實現資源的統一分配和調度，防范風險；七是加強專業能力建設，事務所應當持續組織員工特別是一線審計人員深入學習執業準則和監管規則，調整完善薪酬體系并向一線員工傾斜。

筆者認為，會計師事務所一體化管理，可謂緊抓問題關鍵，對行業打牢發展根基有著重要的意義。

四、將信息化作為行業發展“有力抓手”

新時代，新需求，信息技術也將促進整個行業的變革發展。因而，事務所發展需要加大對審計技術和信息系統的研發投入，充分運用現代化審計技術和手段，為行業快速發展提供有力抓手。當前，財政部、中國注冊會計師協會正在積極引領行業信息化建設，加強頂層設計與協調，財政部還通過信息化建設加強注冊會計師執業日常監控，取得了積極效果。

此次《意見》提出，要加強信息化建設，構建注冊會計師行業統一監管信息平臺；探索建立審計報告數據單一來源制度，推動實現全國范圍“一碼通”。同時，還提及要加強銀行函證數字化平臺建設，利用信息技術解決函證不實、效率低下、收費過高等問題，較大程度提升行業整體審計質量。

筆者認為，事務所信息化已成為會計師事務所適應外部環境變化，服務能力轉型升級，實現高質量、可持續發展的必由之路。信息化不僅要在在監管層面發揮作用，也要融入事務所自身的發展中，這將有力提升整體的審計效率和質量。針對行業管理服務和會計師事務所信息化未來5年的重點建設任務、實施路徑，筆者建議：一是加快一體化進程、完善體制機制及組織架構，加大資源投入。二是加強頂層設計，加快人才培養，加強梯隊建設，加快培養既具有會計、審計知識和經驗，又懂IT技術的具備數字化能力的復合型人才。三是完善相關技術標準及質控體系建設，健全事務所IT治理。四是希望行業協會推動行業資源有效整合，營造良好的審計創新生態環境，對已經具備實現條件的、對審計工作效率和效果影響較大的技術，優先進行集中開發，并推動相關技術標準的修訂和完善。五是充分利用信息化手段創新繼續教育方式，加強注冊會計師專業培訓教育，持續保持和強化注冊會計師專業勝任能力和職業道德操守，提升審計質量。

作為專業服務業的一支重要力量，中國注冊會計師行業歷經40余年的發展不斷壯大，希望以此為契機，行業能在《意見》指導下向著更高的目標邁進。