行政事業單位內控管理制度完善路徑探析

陳文芹

臨朐縣會計服務中心 山東臨朐 262600

我國的行政事業單位隸屬于我國政府職能部門并擁有政府部門所下放的各種職權。與此相對應的行政事業單位需要做好服務于人民群眾的相關工作，給予人民群眾在生活上和工作上的支持和幫助。新形勢下，行政事業單位的內控管理工作關乎其職能的發揮，影響著行政職業單位的形象，對于行政事業本身的可持續發展也會產生較大的影響。分析行政事業單位內控管理工作存在的不足之處，對行政事業單位的內控管理工作存在的問題引起重視，并采取相應的措施予以解決行政事業單位服務工作中存在的問題，不僅可以提高事業單位服務于人民的工作質量，強化服務功能，同時也能保證行政事業單位在激烈的市場競爭中取得可持續發展。

1 行政事業單位資金活動的特點

1.1 建立或運作目標為非營利性

行政事業單位是以服務社會、服務公眾為宗旨，與國有及國有控股企業不同，對行政事業單位并沒有國有資本保值增值的要求。現階段，雖有少數事業單位仍在從事營利性活動，但數量較少，而且還在進行轉制。

1.2 資金來源的無償性

行政事業單位的資金主要來源于財政撥款，事業單位取得的事業收入、經營收入也是為了彌補經費不足，很多單位沒有資本金的概念，不存在向投資者分配利潤的問題。

1.3 資金運用的限定性

行政事業單位的資金全部納入預算管理，屬于政府財政資金管理范疇。按照現行的預算管理體制，預算一經批復，單位應當按照批復的預算執行，無權自行調整。

2 行政事業單位提升財務內控水平的具體對策

2.1 增強行政事業單位財務內控意識

要想確保財務內控機制發揮出作用，首先，行政事業單位的管理層必須高度重視內控工作。因此，需要強化管理層對財務內控工作的認知，使得行政事業單位的全體職工意識到財務內控工作的重要性，從而幫助各個部門、各個崗位、各位人員都認清自身在財務內控中所承擔的責任。管理層應帶頭學習并普及財務內控理念，為財務內控工作的落實營造良好的氛圍。

其次，提升行政事業單位財務內控職工的綜合素養，督促大家學習財務內控制度以及專業技能知識；明確財務內控制度執行的要求，為財務內控的應用奠定堅實的基礎。

2.2 增強內部控制意識，營造良好的內控管理環境

對行政事業單位而言，要想有效實現內控管理的目標，就需要對內控風險予以足夠的重視，要增強風險防范意識，依靠內部控制對權力進行監管。通過學習培訓和監管系統的反饋，促使大家充分認識內控重要性并以身作則。并且將其有效納入單位的戰略目標之中，從而加強單位整體的內控風險管理意識，以此來營造良好的內控管理制度實施環境。需要行政事業單位設立專業的內控風險管理崗位，并對工作內容和職責進行細化，實現專崗專人負責，使風險管理滲透到單位日常運營和管理的各個方面，加大內控風險的管控力度，對內控管理人員進行專業技能和綜合素質的培養，并加大全面考核力度，從而使其能夠勝任復雜煩瑣的內部控制與管理工作。

2.3 促進內部控制信息系統的建設

利用信息化手段整合優化內部控制系統，實現計算機程序控制，有效避免人為干預。自身信息化水平不高的單位，可以將內部控制信息系統外包給第三方軟件公司；自身信息化基礎較好的單位，可以將多個與內部控制密切相關的管理系統、業務系統同內部控制系統進行集成，或者直接將內部控制管理功能嵌入現有系統。

無論使用哪種方式，應特別關注內控系統和其他系統之間、上下級單位系統之間數據的交互性，有條件的單位建議在系統搭建的初始階段即確定標準數據接口，方便以后的數據共享及功能擴展。

2.4 完善內控會計體系轉型升級內控管理

現階段，科技的進步和時代的發展越來越快，這就要求行政事業單位盡快完成內控管理的轉型升級，完善內控會計體系對于加強內控管理至關重要，它的主要內容有：首先，明確職權范圍，把具體事責具體到人；其次，健全監督機制，建立公開透明的工作制度，確保各項工作不留“污漬”；另外，要加強各部門的協調能力，增強事業單位的內部活力。當然，控制活動是內控會計控制體系的關鍵因素，但其他因素需要注意，有內控監督、內控環境以及風險評價。要對五個要素進行分析研究，結合實際情況加以完善，在協調各個因素影響的基礎上構建內控會計體系，最終實現內控管理的轉型升級。同時，行政事業單位要整合行業資源，對資源重新嚴格管理規劃，才能實現風險預防并加以規避，提升單位資金安全性。

2.5 健全內部監督機制

只有在構建了完善健全監督機制基礎上，才能夠確保行政事業單位的各項內控制度得到有效落實。通過監督體系的完善跟落實，可以對企業財務管理工作中存在的問題及時發現跟處理，對于財務內控制度功效的提升也有著重要意義。行政事業單位在內部監督機制的落實過程中，需要做好以下幾個方面的工作內容：一是記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；二是重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；三是財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；四是對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。確保行政事業單位內部會計監督制度的落實效果。

3 結語

行政事業單位不以營利為目的，主要以公共管理、公共服務、提供公共產品等作為運營的核心內容。內部控制能夠保障行政事業單位經濟活動合法合規、降本增效、健康可持續發展，新形勢下行政事業單位財務內控的必要性與對策問題的探討是必不可少的。而且，行政事業單位要想做好服務，就必須將財務內控落到實處，將財政資金進行高效使用，提升資金效益。在此基礎上，逐漸提升行政事業單位管理水平，增強財務內控管理力度，促進單位服務質量的提升。