企業稅務籌劃風險及應對策略探析

朱苑婷 廣州建筑工程監理有限公司

引言

企業稅務籌劃是指企業在法定范圍內，對經營、投資、理財中涉稅事項做出事先安排，控制企業稅收成本、提高企業稅收收益的謀劃活動。企業稅務籌劃最突出的特點就是具有風險性，在實際工作中，企業容易受到主觀因素和客觀因素的影響導致企業稅務籌劃出現偏差，從而導致企業稅收效益無法達到預期效果，嚴重的偏差會給企業造成不可估量的經濟損失。如何降低稅務籌劃的風險，需要企業防范稅務有關的不穩定因素，規避對涉稅業務的籌劃不當，如此不但能提高企業綜合管理的運營水平，還能確保企業的稅務籌劃工作實現稅收收益最大化。

一、企業稅務籌劃中存在的風險類型

(一)經營風險

企業稅務籌劃是一種富有計劃性和前瞻性的預先謀劃行為。稅務籌劃要依據企業經營活動范圍展開經營內容的事先部署，對經營活動進行有效指導，達到減少企業稅務壓力和提高企業價值的效果。但是企業經營活動的外在環境會發生變化，企業稅收籌劃的效益也會受到不同程度的影響。例如市場需求的變化，現代科技的進步，促進了各個領域的發展以及一些新興行業的崛起，這就要求企業能夠快速把握市場需求的動向并迅速籌劃企業經營內容，否則企業的稅收收益遠不及企業經營投入的成本。企業稅務籌劃根據外部因素的及時需要作出調整，單一的運用最初籌劃方案只會增加經營活動的風險成本，產生難以解決的問題，這是企業稅務籌劃時常面臨的經營風險。

(二)政策風險

企業的合法經營仰賴稅收政策及相關法律法規。企業稅務籌劃部門在工作中需要遵守稅收法律，根據現有政策進行充分分析和規劃，保證企業稅收收益的真實效益。國家稅收政策的更新變動會阻礙稅務籌劃原計劃的實施，這就給企業帶來了政策風險。而稅收政策區別于法律法規，企業的稅務籌劃在響應政策的同時往往容易忽略相關法律法規。盡管部分企業的稅務籌劃行為與我國稅收政策較為相符，但也有可能與國家法律法規的具體規定有所偏離，這也就增加了企業在政策變化的風險上需要彌補的虧損。

(三)執法偏差風險

企業稅務籌劃工作的性質是否合法由稅務執法部門判定，但在執法部門的確認過程中容易出現執法偏差。國家對法制教育的大力推行雖然使公民的法制觀念有明顯的提高，但長期盛行的“人情文化”是導致執法不嚴的主要因素之一，也是促成執法偏差風險產生的原因之一。此外，由于我國法制建設仍處于發展階段，相關稅務法律不夠健全，或出現地方稅務機構擁有自主裁決權的現象，削弱了法律效力的同時也使得企業在稅務籌劃工作中面臨更大的執法偏差風險[1]。再加上個別執法人員可能存在對法律知識的認知不同而引起執法偏差，可能會使企業的稅務籌劃“被迫違法”。

二、企業稅務籌劃風險存在的原因

(一)稅務籌劃人員專業能力較弱

稅務籌劃人員的專業素養及職業能力企業稅務籌劃風險管理工作的實效性有著重要影響。從稅務籌劃人員的在實際工作中來看，部分籌劃人員自身存在不足之處，具體表現為以下幾個方面：第一，稅務籌劃專業知識水平有待提高。部分稅務籌劃人員對納稅繳稅的知識掌握不夠全面，且對稅務籌劃知識的學習不夠重視，導致無法及時有效的識別風險，應對稅務籌劃風險的專業能力也由此受到一定影響。第二，稅務籌劃人員對企業具體納稅行為的判斷不夠嚴謹。稅務籌劃人員主觀意識較強，對政策法規的判斷僅限自身的認知，缺少對其他工作人員的溝通與協調，對稅務籌劃所需資料的準備也不夠充分，直接影響了企業納稅的合理性；稅務籌劃人員相關經驗不足，風險管控的意識薄弱。職業道德素養同樣是體現稅務籌劃人員專業水平的重要因素，稅務籌劃人員堅守職業道德是保證企業涉稅項目合法合規的一道屏障。

(二)稅務籌劃風險預警機制不夠完善

企業的經營活動通常都伴隨著風險，降低稅務籌劃風險是稅務籌劃人員的重要工作內容。但現階段的稅務籌劃風險預警機制不夠完善，使稅務籌劃工作缺少規范性，稅務籌劃工作也難以順利進行。從企業推進稅務籌劃的實際工作中看，一些企業缺少對實際綜合情況的全面分析，只簡單判斷了稅務籌劃風險就急于開展工作，制定的風險預警機制當然就不具備合理有效的特性。從稅務籌劃人員的自身條件來說，如果稅務工作人員的能力水平一般，相關部門工作人員追求鉆研法律漏洞的行為，不利于工作人員自身提高風險預警，也不利于企業查找預警機制漏洞。而從企業經營的環境來說，企業在進行稅務籌劃時缺乏對相關稅收政策關注的時效性，不能對變更的條例迅速采取合理的應對措施，及時調整經營方向及活動內容，同時增加了企業運營中的風險成本。

(三)企業與稅務部門溝通不足

稅務部門的評估與審核是判斷企業經營活動是否合法合理的關鍵。企業想實現通過內部資金優化配置達到節稅目的，其操作方式的核心就是得到稅務部門的批準。而國家稅收法律法規的變更，稅務部門都能第一時間知曉，企業獲得新的法律信息是落后于稅務部門的。這中間的時間差影響了兩方的信息傳達，導致企業只能依據變更前的稅收政策開展稅務籌劃工作，而稅務部門卻用新的稅收政策對企業進行稅務檢查，無形中增加了企業的稅務籌劃風險[2]。同時在稅務部門的稅收征管過程中，企業與稅務部門之間難免存在爭議，雙方意見無法一致時，稅務部門的否定導致企業的稅務籌劃活動被定義為“非正?！苯洜I。這就表明，企業不但要提高風險的管控意識，還要加強與稅務部門的溝通，否則企業的稅收收益會卡在稅務部門的審核這“最后一關”。

三、企業防范稅務籌劃風險的應對策略

(一)提升稅務籌劃人員綜合素質水平

提高企業稅務籌劃人員的綜合素質可以從人才招聘、人才培養和績效考核三個方面入手。招聘優秀專業的稅務籌劃人員不但能為企業省去培養的成本，也能直接提升稅務籌劃部門的專業水平。企業可以與人才中介公司保持長期合作，定期引入高資質人才。同時在網絡平臺加大宣傳力度，維護企業自身形象，吸引更多的求職者，保證企業的人才儲備。企業已有的稅務籌劃人員，是目前確保經營活動能夠穩定進行的中堅力量。企業應該安排員工在專業的稅務籌劃機構培訓，定期開展關于稅務籌劃和稅收政策的研討活動，確保稅務籌劃人員相關知識的累積和運用。而稅務籌劃人員的綜合素質要想始終保持高水平、高水準，少不了員工對工作的積極性，績效獎勵就是保證員工積極性最突出、最理想的方法。企業要根據自身情況建立優良、完整的稅務籌劃績效考核制度，設立實際可行的稅務籌劃考核目標，確保稅務籌劃方案的考核結果客觀合理、公開公平，對績效理想的稅務籌劃人員給予相應的獎勵。如此一來，有望促使企業稅務籌劃人員的綜合素質達到符合企業需求的理想水平，為企業稅務籌劃的工作奠定良好的基礎。

(二)健全稅務籌劃風險預警機制

健全稅務籌劃風險預警機制可以在風險識別和風險評估上著重建設，通過對上述兩個方面進行重點加強落實，可以在一定程度上改善企業的稅務籌劃風險預警質量及效率，同時，也能為企業經營活動提供有效指導。于企業工作而言，風險識別在稅務籌劃中占據著重要地位，是企業稅務籌劃的首要步驟，同時，也是稅務籌劃風險預警決策的重要依據，是整個風險預警機制的基礎[3]。風險識別要同時考慮企業的外環境和內環境，首先根據相關稅法規定識別企業在納稅處理上有無存在風險，其次判斷內部環境在各個層面的風險。企業在進行稅務籌劃風險識別時，可從以下步驟著手：第一，稅務籌劃工作人員需要對納稅人的納稅資格進行評判；第二，重點核查征稅對象及征稅范圍等內容，根據我國稅收法律法規來判斷以上內容是否在法律范圍內；第三，對企業選擇的稅率以及應繳稅額進行審查，確保其處于準確狀態；第四，對企業經營的業務內容予以核實，判斷業務內容與我國稅務法律法規規定的稅收優惠的匹配度；第五，稅務籌劃人員還需要關注企業稅務的期限、申報、發票管理等工作內容，確保其與國家稅收征管的法律條例和規定相符。不同的籌劃方案存在風險差異，在稅務籌劃風險識別的前提下，企業還應加強稅務籌劃風險評估管理。在對稅務籌劃進行風險評估時，企業需要從多個角度分析可能會對稅務籌劃工作造成干擾的影響因素，然后，制定科學、合理的稅務籌劃方案，并對各影響因素可能帶來的風險進行計算，根據風險值的計算結果，對稅務籌劃風險予以評估，給經營活動范圍留出一個可調配的空間。

(三)加強企業與稅務部門之間溝通及協作

加強企業與稅務部門的溝通與協作是企業規避稅務籌劃風險最直接高效的方法。企業要做到積極繳納應納稅費稅款，主動參與稅務部門組織的相關活動，樹立健康良好的企業形象，以此建立與稅務部門有效溝通的橋梁。除此之外，企業要及時向稅務部門了解稅收政策的變更，比照新的政策規定籌劃經營活動，在對應新政策的同時還要嚴格遵守法律法規，充分掌握稅收征管法的相關規定，以免在稅務部門調查時造成不必要的損失[4]。而稅務部門如果能將最新政策和相關法律法規的變動以網絡公告形式告知企業，引起企業的關注，也能為稅務部門減少審核壓力，提高雙方的工作效率。企業在增加與稅務部門溝通的過程中，還應注意在法律允許的范圍內緊密與稅務部門的聯系，不能出現觸碰法律紅線的行為，確保與稅務部門之間實質有效的溝通及協作。

四、結語

企業在經營業務中，稅務籌劃風險的存在類型雖然不同，但是引發風險的客觀因素相差無幾。企業可以通過加強稅籌工作人員的綜合能力建設，全面完善稅務籌劃風險預警機制，加強與稅務部門溝通協作三個方面在稅務籌劃初期就實現高效避險。而企業實行三者的聯合建設有望減少稅務籌劃風險帶來的損失，還能夠促進企業長期規劃的穩定性與合理性，保障企業運營業務在外部環境的動態變化下也能正常進行，充分發揮企業稅務籌劃對促進企業發展的積極作用。