事業單位內控制度和財務管理的融合探析

李欲偉 長春市群眾藝術館

內部控制制度分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。通過這種控制，可提高會計記錄和會計報表的可靠性，保證單位的經濟活動正常運轉，保護資產的安全、完整和有效利用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動單位各管理項制度的貫徹執行，提高單位的管理水平。隨著事業單位改革地不斷深入，事業單位的內部管理水也迎來了更大的挑戰，財務管理作為內部管理的一個重要領域，必須順應當前時代發展的需求，完善現有的內部控制制度，將財務管理和內部控制有機結合，形成適合事業單位發展的保障和支撐，推動各項業務活動健康、有序發展。

一、事業單位內部控制和財務管理融合的必要性

(一)內部控制制度在事業單位財務管理工作中有著極為關鍵的意義

首先內部控制制度可以有效地保證事業單位中資產的安全性和資產的完整性，可以規范地開展資金控制，從而有效預防違反財經紀律的不良現象產生，為財務有關的制度貫徹執行提供路徑；其次，內部控制制度能夠進一步完善會計信息，使會計信息更為真實、準確；另外，內部控制制度能夠讓管理體系更加明晰，讓管理程序變得更為科學，在一定程度上預防了事業單位財務風險的產生。

(二)內部控制制度能夠加快實現事業單位的各項管理目標

在事業單位財務管理工作中加大內部控制的建設力度，將單位內部控制系統的完善與健全當作依據，需要制定一套完整的責任分工體系，在體系中明確流程、細化單位內部不同崗位人員的具體職責，規范財務管理人員的行為，增強制度約束力，在實際工作過程中注重操作的規范性和標準性。在財務管理工作中應用內部控制制度，將財務工作進行制度化處理，借助規范的工作流程對工作人員的行為進行科學指導，從而有效預防單位的財務管理目標發生偏移，增強事業單位內部財務管理質量和管理效率，加快實現事業單位的各項管理目標。

(三)事業單位的財務管理制度有助于保證內部會計控制的有效實行

內部控制與事業單位財務管理工作存在著極為緊密的聯系。從事業單位提供公共服務的具體內容便可以發現，在事業單位的內部管理中，財務管理是核心內容，而且在單位內部管理體系之中，也需要對和財務管理工作相關的內容進行著重關注和控制，內部控制和財務管理是密不可分的整體。首先在控制單位的會計體系時，必須要將單位的財務管理作為切入點，準確掌握單位實際工作的需求，同時開展扎實有效的工作，嚴格落實會計體系的內部控制，使財務管理和內部控制能夠有效融合，實現單位財務管理穩定持續地發展。其次單位在運營過程中，財務管理工作中的審核這一環節尤為重要，直接影響到考核評價結果。為了確保會計數據的準確性，會計審核的精準度就成為內部控制體系的又一工作重點。通過提升會計審核結果的有效性與真實性，增強單位內部控制體系審核的質量，保證內部控制各種要求得以滿足。

財務管理和內部控制二者實際上是一種相輔相成的特殊關系，構建一套完備且科學的內部控制體系，能夠對單位財務管理工作的具體流程進行有效規范，從而使財務管理工作的整體效率顯著提升。同時，將內部控制制度進行合理完善也能夠最大程度預防單位財務風險的發生，從而確保單位內部各項財務工作得以順利且有序開展。

二、事業單位內部控制和財務管理融合中存在的問題

一是隨著內部控制工作的持續宣傳和不斷推進，在事業單位內部，內控報告從“無”到“有”，并且實現了全覆蓋。但是內控體系是否科學規范，在實際工作中是否能夠貫徹落實，還需要我們深入研究和思考。在大多數事業單位中，由于受機構、編制、人員等因素影響，內控工作的開展只停留在按照財政部門的要求，如期完成內控報告。日常工作中，按照要求建立的體制和機制多數停留在紙面里，事業單位管理人員缺少與財務管理和內部控制相關的理念以及專業的知識理論，實際工作中仍是運用已有經驗開展對應的管理工作，并未按照內控報告中的工作程序開展相應的內部控制工作。

二是財政部門從2015年開始推行內控工作，結合黨風廉政建設的文件和各項廉潔檢查，單位從主觀和客觀上都非常重視內控建設，在機構設置、人員配備、經費投入等方面予以支持。大多數單位都根據單位的實際情況進行了風險評估、查找風險點、并制定了制度和措施。隨著內控工作常態化，外部監督結合不緊密，單位領導的重視程度也呈逐年下降的趨勢。由于受到人員編制的制約，單位沒有完全建立起不相容崗位科學分離的機制，相關人員在實際工作過程中極易出現懈怠心理，內部的審計監督難以實現。單位的內控工作從內控體系建設逐漸演變成內控報告編制，僅是為完成每年一度的內控報告編制，在日常工作中已難覓蹤影。

三是在內控建設初期，事業單位為了編制一本內容豐富、符合標準的內控手冊，引進了第三方機構，其中多為會計師事務所或其它相關機構，事業單位的業務均有各自的特點，有相似之處，又各有不同，第三方機構大多沒有對單位具體業務進行深入了解和認真的分析，內控手冊注重形式多于具體內容，與單位實際結合不緊密，導致難以落地執行。內控手冊編制完成后即束之高閣。特別是2019年，事業單位經歷了政府會計制度改革，預算管理、資產管理、政府采購等各項政策發生了很多的變化，內控手冊的更新不及時，難以適應新的業務環境。

三、事業單位內部控制和財務管理融合的路徑探析

事業單位內控工作已基本實現了從“無”到“有”。但如何從“有”到“優”，將內部控制體系與事業單位公共服務能力提升相結合，與提高單位的管理水平，真正發揮內部控制的應有作用，本文提出四點建議：

第一，近年來，財政改革步伐加快，出臺了很多預算、績效、資產管理等方面的新政策、新法規，在內控報告編制的文件中，重點強調了制度與流程的更新情況，這就告訴我們內控工作不能滿足于“有”，必須根據公共服務環境及條件的變化，做到及時更“新”，保證內控體系能夠與時俱進。在內控體系建設過程中，應該重點圍繞最新的政策法規，深入了解和掌握事業單位當前運行的實際情況以及狀態，制定符合單位實際，切實可行的制度和管理辦法，然后按照它運行特點來開展針對性的布控工作。在實際執行過程之中，要嚴格遵守基本原則，將各個崗位進行重點標注與明確劃分，使每個崗位的工作都能受到他人的監督和制約，展現內部控制制度所具有的輔助決策等作用。

第二，建設內部控制體系不是孤立存在的，而應該將其與事業單位提升公共服務能力有機結合，通過內控機制的有效融入，從而提高事業單位的綜合管理水平和能力。事業單位的人員配置、管理水平和經費規模都相對薄弱，在內部控制體系建設中應該堅持成本效益原則，以提高單位整體管理水平為目標，以建立切實可行的制度和管理辦法為著力點，從適用性和實用性出發，開展編制內控手冊的編制工作和內部控制信息化系統的建設工作。事業單位專業人才隊伍匱乏，要強化內部人才的培養，組織相關領域的專家開展專題培訓，闡述內部控制的核心要素，培養可以承擔財務管理以及內部控制制度建設工作的人才，同時給單位的管理人員普及內部控制的知識，使他們理解、參與、支持內部控制工作。

第三，在每年的內控報告編制中，大多數的事業單位都是按照內控平臺的要求，根據自身情況組織相關材料進行填報。內控報告的編制與部門預算、年終決算等會計報表不同。內控報告平臺的數據和其它財務數據沒有直接關聯，平臺上的數據和其它報表沒有勾稽關系。雖然在預算執行或經濟責任審計過程中有部分涉及，但聯系并不緊密。這就使得對內控平臺申報數據的真實性沒有常態化的監督。目前財政部門和審計部門也沒有對內控報告的專項審計。事業單位的內控報告應該建立公開機制，在一定范圍內依法公開。同時財政部門和審計部門應定期對內控平臺申報材料的真實性、有效性進行專項審計和監督，通過審計和監督的介入，推動內控工作的持續、健康、有序地發展。

第四，事業單位對內部控制沒有深刻的認識，所謂的風險評估沒有深入人心，只有在外部力量的持續推動下，才能持續不斷地前進。在內控體系建設過程中，一是要通過巡檢巡察、經責審計等監督力量進行推動；二是利用財政相關部門的力量，對內控報告編制的真實性、完整性、規范性進行檢查，提升內控報告的精準性；三是上級主管部門要加強內控報告的分析和應用，查找問題、總結經驗。通過以上促下，讓事業單位真正認識到內控的作用，有效提高開展內控體系建設的積極性、主動性。

綜上所述，本文對事業單位內部控制和財務管理融合進行了粗淺的分析與研究，通過研究發現，內部控制制度對事業單位的財務管理工作有著極為突出的作用，這就要求我們在實際工作中不僅要強化財務管理，同時也要建設內部控制制度體系。隨著我國社會經濟快速發展，事業單位財務管理工作也開始向規范化以及科學化等方向所發展，而借助內部控制制度的應用可以讓單位中不同的崗位互相制約，增強自身管理能力，充分發揮出公共服務的價值，讓人民共享公共服務成果。