業財融合背景下企業全面預算管理優化策略

沈陽城市學院

引言

在“互聯網+”和“大智移云”背景下，會計的職能逐漸發生變化，傳統的財務會計已經不能滿足企業的經營決策需求。財務職能不再只局限于提供事后核算和監督，而是逐漸從傳統核算型財務理念轉變為價值導向的財務管理方式。業財融合背景下，財務職能包含但不限于對前臺業務事前預測，并通過指標量化考核業務部門績效，監督與激勵其行為。財務人員扮演了管理專家的角色。全面預算管理作為企業重要的管理手段，更應該加快財務與業務的融合。只有增強業財融合的協同作用，才能保證有效的指導企業的經營和管理工作。本文立足于業財融合視角，對企業全面預算管理普遍存在的缺乏全面預算管理的正確認識、缺乏預算管理信息系統支持以及預算滯后性明顯等主要方面展開探討，并提出相應的可實施優化對策，以期為更好推進全面預算管理工作提供一些參考。

一、業財融合的必要性

業財融合，是業務與財務融合的簡稱，是指業務發展與財務管理相結合，業務和財務融為一體，從企業的整體去思考業務開展是否符合集團發展的目標方向。業財融合是雙向的過程。[1]面對復雜多變的外部環境和不確定性，企業只有將財務管理向業務前端前移，才能迅速有效的應對問題與風險，提供對決策有用的財務分析和風險提示。

業財融合是現代企業經營管理的發展趨勢。首先，業財融合是企業發展必然需求。財務部門和業務部門缺乏有效的溝通機制，將導致財務部門的自身效用得不到全面發展。如果財務信息無法真實反映企業經營發展現狀，財務信息決策的有用性將降低。其次，業財融合有利于企業效益的提升。在業財融合的過程中，財務部門參與到業務部門的管理工作中，通過對于業務數據的分析，為企業各個環節的發展提供有力的決策支持。最后，業財融合有利于加強企業風險預警。業財融合背景下，能促使財務部門加強和業務部門之間的合作，由此，財務部門更易全面掌握業務部門經營情況，能有效提高財務指標的科學性和精準性，發揮財務指標的預警功能。同時，利于企業發現內部控制工作存在的風險。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）缺乏對于全面預算管理的正確認識

全面預算管理是一套綜合的預算管理體系，主要包含：投資預算、資本預算、生產預算以及費用預算等。[2]由此可見，不同于財務預算，全面預算管理不僅僅是財務部門的職責，涉及多項業務和部門的協作。但是，一方面，大部分企業員工片面地認為，預算編制等工作的職責部門只是財務部門。由此，業務部門對于預算編制工作配合度較低。這無疑會導致預算數字的決策有用性和參考性較低。另一方面，企業管理層對于全面預算管理工作也缺乏規劃和安排。企業的全面預算管理不能僅停留在預算管理機制的制定階段，管理層應該加大預算管理具體工作的推動力度。全面預算管理不能逐漸流于形式，形成為預算而預算的惡性循環。這樣不但降低了預算執行的效率，同時也無法滿足企業生產經營和發展的需要。

（二）缺乏全面預算管理信息系統支持

目前，大部分企業在進行預算編制的過程中，由于業務的前端和財務的末端采用的信息系統不一致，尚未構建統一的信息系統，使得信息分散且缺乏統一標準。另外，在預算編制過程中，數據信息的收集依然主要依靠手動錄入與匯總。在預算編制過程中，需要人工完成各個預算報表的匯總。在預算執行過程中，也需要手動操作，比如預算導入與調整。預算管理系統缺乏信息系統的有利支撐。在預算編制階段，由于缺乏統一的預算管理系統，使得員工預算編制效率與效果降低。在預算執行階段，各部門的信息系統不統一，缺乏預算分析功能，導致部門之間管理無法實現協同效用，影響企業的經濟業務決策。增強全面預算管理系統的建設，已經成為企業亟待解決的問題。

（三）預算滯后性明顯，缺乏靈活性和適應性

業財融合背景下，全面預算管理是企業對資源配置的前期規劃活動，也是對于企業未來經營情況進行預測、控制和決策的管理活動。[3]因而，全面預算管理具有前瞻性和預測性兩大重要特點。然而，目前傳統的預算管理難以滿足企業的生產和發展需求。傳統預算編制工作，一般在年末主要由財務部門負責，以本年的業績情況為基礎，編制下一年的預算數據。年初，預算編制完成之后，各科目的預算數據便具有穩定性。當市場供求發生變化時，公司的生產經營等需要及時做出判斷與調整，但是傳統的預算管理難以隨之迅速做出反饋，從而導致預算滯后于市場，生產滯后于預算。預算與實際脫節嚴重，沒有真正發揮預算管理的作用。在競爭越發激烈的市場中，企業預算管理的滯后性，也易導致企業在市場競爭中錯失發展機會。

三、業財融合背景下企業預算管理的優化策略

（一）提高全員全面預算管理意識

在業財融合的模式下，提高全員全面預算管理的認識是順利實施全面預算的關鍵。首先，加強頂層設計，深入貫徹業財融合的理念。隨著高級管理人員的重視程度的不斷提高，全員參與全面預算的配合性和協調性也將越好。其次，企業需要成立專門的預算管理委員會，由各部門負責人牽頭，以此保證每個部門和員工都參與到全面預算管理之中。預算管理委員會以企業的整體經營戰略為導向，將企業的所有資源納入預算管理體系之中，充分發揮資源調配力度和監督作用，確保全面預算管理工作順利進行。最后，加強企業財務人員的相關培訓，不但要提升財務工作技能和管理水平，同時也要轉變傳統的思維模式，從事務性和審批性的工作中抽身出來，熟悉業務、深入業務。最終使得財務人員能勝任全面預算管理工作，保證預算管理工作能有效貫徹到企業經營的每一個環節之中。

（二）加強預算管理系統信息化建設

在“互聯網+”和“業財融合”應用的背景下，加強預算管理平臺的信息化建設已是迫在眉睫?；谛畔⒒念A算管理系統可以真正實現將業務推至預算管理前端。預算管理系統由采購管理、投資管理、生產管理、銷售管理、預算管理等信息系統集合而成。通過預算管理信息化平臺，可以使各項業務能嚴格按照流程和制度進行操作。由此，也能實現對業務流程的節點進行預算監控與跟蹤，能夠更好地達到預算管理的效果。比如，預算管理系統可以自動計算出每個部門每個項目甚至每個科目的預算剩余金額。不但提升了預算審批準確性，而且設置預算調整功能也能提高各部門之間的預算調劑申請的處理效率。綜上所述，加強預算管理系統信息化建設，能更加靈活應對市場變化，提高企業經營效率。

（三）建立預算反饋機制，提升企業抗風險能力

基于業財融合背景，全面預算管理需要充分發揮經營活動的先導作用。以企業的整體戰略發展為目標，財務部門需要加強對業務部門發展情況的了解，建立起良好的預算管理的溝通和反饋機制。財務部門結合實際經營發展需要對預算進行調整，使得預算管理工作服務于企業經營業務并起到監督作用。在預算執行過程中，業務部門也應該及時向財務部門反饋相關信息，使得業務信息和財務信息能夠同步更新。如此，財務部門可通過系統數據，進行預算分析，及時評價預算執行情況。同時，建議采用半年調整和特別調整并用的機制，這樣可以有效避免預算執行偏差?；跇I財融合背景下的全面預算管理模式，相較于傳統預算管理，能夠更好地結合企業經營業務的發展需求，及時做出調整與反饋，使得預算更加靈活，提升企業抗風險能力。

結語

隨著企業業務不斷發展，新的商業模式層出不窮，外部環境風險與機遇并存?，F代企業應對復雜多變的問題與不確定性的能力，是企業核心競爭能力之一。由此，業務和財務融為一體的業財融合理念將是現代企業管理的必然選擇。只有加強財務與業務之間的深度融合，才能使得全面預算管理工作落到實處。在業財融合的理念下，企業需要從提升全員對于全面預算管理的認識入手，并不斷加強信息化預算管理系統建設，并通過建立預算反饋機制，提升企業抗風險能力等。只有這樣，才能提高全面預算管理水平，實現企業的可持續發展。