基于風險管理視角的企業內部控制問題研究

王 歡

（國網黑龍江省電力有限公司佳木斯供電公司，黑龍江 佳木斯 154002）

0 引言

現代企業的生產經營發展，除了要重視依靠現代科學技術來提高企業的生產能力，還要構建科學完善的企業管理體制。良好的內部控制機制的建立，對于提高企業的生產運行效率、促進企業穩定發展具有重要的指導意義。在新的市場經濟條件下，現代企業發展面臨著前所未有的機遇與挑戰，也承擔著更多的經營發展風險。因此，在企業內部控制管理的過程中，要重視對經營風險的把控與管理，將風險管理與企業內部控制有機結合，進一步豐富與完善現代企業的經營管理體系，進而保證現代企業快速實現發展目標。

1 風險管理與企業內部控制的關系

1.1 二者相輔相成

現代企業的風險管理與內部控制相輔相成，企業的內部控制能夠對企業的生產經營活動實行有效調節，加強企業內部各個組織機構和業務部門之間的溝通與交流，促使企業生產始終保持平穩運行。在一定程度上，企業的內部控制能夠有效規避企業在正常生產經營過程中的常規風險，而現代企業的風險管理機制不僅針對企業內部的經營風險實行監督與管理，還對來自外部市場經濟環境、社會生產結構的一系列變化以及政府相關政策法規的調整等給企業所帶來的發展風險實行有效的評估和把控，以確保企業在應對復雜多變的市場環境的過程中實現平穩健康發展。由此可見，企業內部控制能夠有效實現對企業內部風險的把控，而風險管理是對企業內部控制的有效完善與補充。

1.2 共同作用，促進企業生產經營活動良好開展

風險管理與內部控制都是現代企業管理體系中極其重要的組成部分，對于企業的生產經營發展具有重要的影響。企業內部控制貫穿于企業各項生產建設活動之中，通過系統化的企業內部控制管理模式，充分協調企業內部各個生產組織部門的工作內容，提高企業的生產工作效率。企業風險管理則通過對來自企業內部的生產經營風險以及來自企業外部的市場環境變化所帶來的經濟發展風險等進行科學有效的監督管控，確保企業在面對復雜多變的市場環境與日益增加的行業競爭壓力的情況下，有效降低各類經營風險，堅持正確的發展方向。風險管理與內部控制二者共同作用，能夠促進企業各項生產經營活動良好開展。

1.3 二者管理目的相同

現代企業的風險管理與內部控制雖然在工作內容與工作方式上存在一定的差異，但都是現代企業管理體系的重要組成部分。無論是企業的風險管理還是企業的內部控制，兩者工作開展的最終目標是完全相同的，通過內部控制機制能夠實現企業生產信息準確有效，通過風險管理機制能夠保證企業的發展模式安全可靠，二者相互相結合，能夠在新時期市場經濟條件下有效保證現代企業的生產經營活動平穩、有效、順利進行，保障現代企業的經營發展安全，在降低各種風險的同時，不斷提高現代企業的經濟效益，滿足企業平穩持續發展的需要。

2 風險管理視角下企業內部控制管理的作用

隨著社會環境與市場經濟不斷發展變化，現代企業的生產發展面臨著越來越多的經營風險，這些風險既來自企業所處的復雜的市場經濟環境，同時也來自企業內部的生產經營。現代企業建設管理體制應當充分認識到風險管理的重要性，在風險管理視角下建立企業內部控制管理模式，通過企業內部控制管理系統，在規范企業正常生產經營活動的同時，提升企業對風險信息掌握的及時性與可靠性，提高企業對風險的管控能力，使企業內部形成更加穩定可靠的發展環境，進而提升企業的綜合市場競爭力，促進現代企業穩定發展［1］。

3 風險管理視角下企業內部控制的現存問題

3.1 缺少風險預警系統

在當前社會經濟條件下，許多企業在內部控制管理上過多地將工作重心放在了規范企業的生產經營活動上，過度追求經濟效益的增長速度，管理層缺乏風險管理意識，在企業內部控制管理體系中也沒有設立相應的風險預警系統，使得企業的生產經營存在十分重大的安全隱患，嚴重阻礙企業的經營發展。

3.2 內控風險評價系統難以發揮作用

部分企業在內部控制管理體制上雖然設立了風險評價預警系統，但是在實際管理工作中，企業管理者往往將更多的資金、技術、人力等資源用于支持企業內部其他常規工作部門的建立與發展，導致風險評價系統形同虛設，相關工作難以切實有效地開展。同時，有些企業忽視對員工風險意識的培養，各崗位員工缺乏必要的風險管理意識，無形中加大了企業內控風險管理部門的工作難度，工作效率難以提升，進而導致整個內控風險評價系統難以有效發揮作用。

3.3 內控風險控制目標不明確

企業內部控制管理體系不完善，導致企業內控風險管理部門難以實現與企業生產經營活動的有效對接，內控風險管理崗位職責與工作內容缺乏細致明確的有效劃分，風險管控工作責任主體缺失，直接導致企業的內控風險控制目標難以確立，風險管控工作缺乏清晰有效的方向指引，難以滿足現代企業對于經營風險的防范要求［2］。

3.4 缺少財務風險管控人才隊伍

企業內控風險管理工作的有效開展，需要風險管控部門工作人員具備更加專業豐富的風險管控基本技能。許多企業的風險管控工作普遍交給企業內部管理系統的財務主管部門，財務管理部門在一定程度上雖然能夠實現對企業資金運轉方面的風險保障，但財務工作人員的風險管理專業技能不足，在整個企業的生產經營過程中，難以達到切實有效的風險預判和評估管理效果。因此，風險管控專業人才缺失也是現代企業經營發展過程中內部控制管理體系建設急需解決的重要問題。

4 風險管控視角下企業內部控制現存問題的對策

4.1 構建內控風險預警系統

現代企業要充分認識到風險管理對于促進企業平穩快速發展的重要推動作用，不斷提高風險管控意識，進一步加強并完善企業內部控制管理體系的科學建設，在保證規范企業常規生產經營活動的前提條件下，著力構建科學有效的內控風險管理預警系統，切實有效地實現對企業發展運營過程中潛在的各種風險因素進行具有預見性的系統監督與把控，最大程度保障現代企業的生產經營安全，促進企業平穩健康發展。

4.2 重視內控風險評價系統的作用

現代企業管理者在完善企業內部控制管理體制的過程中，要對資金、技術、人員等各項資源進行優化整合，充分重視內控風險評價系統的重要作用，做到資源信息的合理配置，為內控風險評價管理部門工作的有效開展提供必要的基礎資源保障。同時，現代企業管理者要重視企業文化的建設發展，在進行內部控制管理的過程中，提升每個組織部門工作人員的風險管理意識，將風險管理工作融入日常的生產實踐，進一步減輕內控風險評價監督管理人員的工作壓力，提高現代企業風險監督管理工作的質量與效率。

4.3 明確劃分內控風險管控目標

現代企業在建立科學完善的企業內控風險管理監督評價體系的同時，針對風險管控部門的工作，要進行細致明確的責任劃分，建立責任制，落實責任主體。同時，結合企業的生產經營實際情況，依照企業經營風險系數高低、風險影響作大小等多個方面，進行風險等級的劃分，合理確定各個生產階段的內控風險管控目標，為現代企業的風險管理監督工作提供明確清晰的工作方向，進一步加大現代企業對生產經營風險的防范力度。

4.4 著重提升內部風險管控能力

現代企業要積極引進現代化風險管理技術，尤其要重點培養和任用專業化的風險管控人才，打造專業的風險管理控制人才隊伍。在企業內部控制管理體系內，建立健全科學完善的人才培養機制，針對風險管控部門的工作人員制定更加專業系統的考核培訓機制，不斷提高企業內部風險監督管理部門工作人員的專業技能與職業素養，進而實現企業內部風險管控能力顯著提升，滿足現代企業的經營發展需要［3］。

5 結語

面對日益復雜多變的社會市場經濟環境，現代企業的生產經營面臨著更多潛在的發展風險，對風險的管理把控要求也隨之提高，現代企業要充分重視風險管理監督工作，提高風險管理監督意識，結合自身實際情況，從企業風險管理控制的角度出發，建立科學完善的內部控制管理體系，將企業內部控制與風險管理進一步融合，加大風險監督管控工作力度，提高風險防范能力，進而實現企業快速平穩健康發展。