建筑施工行業中研發費用的成本管理探究

中國水利水電第七工程局有限公司

引言

建筑施工企業面臨著各式各樣的復雜施工環境，由于研發費用是根據每個研發項目單獨歸集，而建筑施工企業不僅項目多，且一個項目一般都有上億元的產值規模，大量的人員、技術、設備投入造成成本不斷增加，企業需要以此為契機，提升研發費用的成本管理水平，確保資金的使用價值，讓研發費用成功帶動行業發展，提升企業在行業中的競爭力。

一、研發費用的定義

研發費用，是指企業在產品或者技術等的開發過程中，產生的各項費用。研發費用在建筑施工行業的支出中，所占比重較高，如何讓成本投入轉化為企業發展的動力源，通過研發帶動企業發展是當下人們關注的重點。研發費用在發生過程中根據不同的階段以及相應條件劃分為“費用化支出”和“資本化支出”。研發費用是企業成本支出的大項，所以需要對研發費用進行明確，在此基礎上做好成本管理。

二、研發費用給企業帶來的益處

研發活動漸漸成為企業提升綜合實力的關鍵一環，隨著競爭日益增加，政府政策紅利幅度越來越大，研發活動產生的費用深刻影響企業的發展。企業也愈加重視研發費用的管理，尤其是研發費用的成本管理，更是成為管理的重點。首先最直觀的益處就是加大了企業所得稅的扣稅基礎，甚至部分企業有實力符合條件申請到高新技術企業，企業所得稅稅率還能減小，減少企業成本支出，并且獲得地方政府補貼，從而讓企業盈利空間更大；其次是企業綜合實力能不斷加強，隨著研發費用不斷投入，管理水平不斷上升，企業對綜合資源的利用率會更高，高質量的發展會讓企業在成本管控、對外融資和持續發展等方面有質的飛越，最終形成的無形資產也是企業寶貴的財富，也將給企業帶來經濟效益；最后，放眼全球，發展的步伐越來越快，研究開發能力的強弱決定著企業能否長久生存，隨著人口紅利漸漸減退，創新發展顯得至關重要，政府加大研發費用的紅利政策也是為了讓企業加快轉型，讓企業搶占先機，在科技創新的道路上馳騁，讓企業形成良好的經營理念，優化研發費用成本管理，降低企業成本支出，實現企業的現代化管理。

三、研發費用管理工作中的主要突出問題

（一）對研發費用的重視度不夠

大部分企業都涉及研發費用，但是對研發費用管理工作很不到位，甚至有些企業都停留在表面，沒有深入研究研發費用對企業發展可能帶來的影響，對研發費用的重視度不夠，思想認識不到位。體現重視度主要是兩方面，一是研發費用發生額的大小，發生額越大，說明研發項目多，參與研發的人員、發生的材料費和機械設備等投入就越多，成本支出也就越大；二是研發費用稅務審計時提出的審減額，申減額越小，說明研發費用管理工作水平高，發生的研發費用合理合規，符合政策要求，能加計扣除的金額越大，企業計稅基礎越小，能通過稅務籌劃降低成本支出。重視度不夠可能造成企業享受政策紅利的力度不夠，另外可能造成管理工作水平不夠，發生的研發費用沒有相應的成果，形成資源浪費。

（二）研發費用管理制度不完善

研發費用是一個單獨的費用類別，財務報表利潤表中的改動就可以看出，之前研發費用歸集在管理費用下面，現在單獨列示，體現了研發費用的重要性。研發費用涉及很多內容和流程，沒有完善的管理制度，容易造成研發費用歸集的混亂或者成本浪費，研發費用必須要有合理合規的支撐材料，由于研發費用直接影響企業所得稅的最終繳納金額，稅務審計一直都很嚴格，分類、拆分費用不合理的都必須申減掉。此外是研發費用缺乏合理的獎懲制度，大部分企業都要求研發活動有了一定成果，根據成果來激勵相關人員，忽略了過程中的獎懲措施，尤其是難度系數大的研發課題，研發工作持續時間長，難度大，甚至可能最終沒有理想的研發結果，過程中沒有獎懲措施，容易造成積極性減退，或享受政策福利的幅度大打折扣。

（三）國際業務中研發費用的占比小

隨著國家“一帶一路”倡議的實施，很多企業的國際化步伐不斷加快，在世界各地開始施工行業的拓展，但是大部分國家和地區經濟發展較為滯后，甚至部分國家各種政策因執政者變動頻繁，政策變動隨意，給研究開發活動帶來一定的阻力。另外研發費用的國外支撐資料難以完全滿足國內稅務審計的要求，造成大額審減，最終國際業務中研發費用占比很小，造成資源浪費，使得企業成本增加。

（四）缺乏專業的研發專家團隊

人才在研發活動中是最關鍵的，一項研發活動能否最終有成果，需要很多高端人才，涉及不同專業的人才匯總。目前很多建筑施工行業中都是以一個項目為單位，對應的研發人才都是以項目為中心，缺乏專業的研發專家團隊指導，研發活動管理水平參差不齊，最終造成研發活動難以達到理想的目標，同時也造成成本支出增加，嚴重影響企業經濟效益的實現。

（五）對研發費用稅收籌劃的力度有待加強

研發費用對稅收有著很大的影響，利用好研發費用的稅收籌劃功能，是企業必須要加強的地方。很多企業是根據項目外部環境及收入規模強行要求不同的項目必須具備多少研發活動、發生多少研發費用，沒有考慮實際情況，沒有根據稅收籌劃的宏觀調控，綜合評估出研發活動對企業的影響度，對應匹配資源投入，避免研發費用發生不均衡、無控制、不連續的情況；或者沒有根據稅務政策變動，及時作出調整方案。

（六）建筑施工行業中高新技術企業太少

建筑施工行業由于受制于行業的特殊性，以及分支機構及具體項目多，情況復雜，加上申請成為高新技術企業的條件眾多，條件嚴格，建筑施工行業中高新技術企業非常少，進一步享受政策紅利的空間有限。如何加強自身管理水平，進入高新技術企業行列。同時在后續過程中持續提升水平，是一大難點。成為高新技術企業意味著研發活動要更加頻繁，研發成本增加，也會承擔更大的研發風險。研發成果要更加有經濟效益，對研發費用的審核會更加嚴格。

四、如何加強研發費用的管理工作

（一）明確研發費用的核心地位

將研發費用納入企業發展中的一個重要費用類別，定期統計分析對比研發費用發生額的大小，自我評估可能會被審減的金額，及時糾偏；加強思想宣貫，尤其是可能接觸到研發費用的相關人員，宣傳研發費用及成本管理的重要性；利用典型例子講解研發費用如何影響企業發展以及成本管理的價值。

（二）完善研發費用管理制度

從研發活動開始到結束都要有完善的制度保障，從制度上約束研發費用涉及的方方面面，尤其是如何讓研發費用歸集標準化，保證研發費用完全合理合規，不會造成成本的隨意增加。首先企業應當摸索出一套標準化的研發費用發生全過程指導書，讓不同的研發項目在標準化大前提下根據自身情況適當調整，既能提高管理的效率，也能保證稅務審計審減的金額最小；其次是根據不同的過程階段，考慮獎懲制度，提高研發人員的積極性，也保證研發項目順利推進；最后是不同研發項目之間進行評比，設置多項指標，促進研發項目的良性發展。

（三）提高國際業務中研發費用的占比

國際業務涉及很多國家，必須加強和當地政府、稅務局的溝通協調，及時獲取信息，保證研發活動順利進展，同時和國內稅審溝通，提早明確研發費用歸集的不足之處，根據要求及時改正。部分國家經濟落后，研發活動開展不順利，可以找當地的第三方機構合作研發，利用對方優勢側面提升自我管理水平，降低費用支持，也可以委托研發，省時省力。

（四）培養專業的研發團隊

企業涉及很多研發項目，涉及的人員眾多，水平有高有低，必須打造一支優秀的專家團隊，對整個研發活動流程熟悉，能力強素質高，可以對不同的研發項目起到指導作用，全面提升研發活動整體水平，保證研發費用足額有效。專業的研發團隊能減少失敗帶來的風險，也能有效提升資金的使用率，減低成本支出，發揮資金的最大使用率。

（五）加強研發費用的稅收籌劃

充分了解研發費用涉及的稅收政策，只有對政策有充分的了解，才能做到宏觀調控。研發活動開始之前，規劃好思路，估計好研發費用的金額，測算出研發費用對施工項目經營成果的影響。關注稅收政策的變動，及時作出相應調整。控制好部分費用指標，研發費用涉及的明細眾多，部分費用加計扣除的比例不同，甚至部分不能抵扣，要充分考慮，加強過程控制，降低成本支出。

（六）全面提升管理水平進入高新技術企業行列

一是深入研究成為高新技術企業的政策依據，全面提升管理水平，由于高新技術企業中對研究開發費用占收入比例、科技人員占職工人數比例、高新技術企業認定范圍、研發活動管理等方面都有嚴格要求，熟悉政策，自我審查，全面改善，早日進入高新技術企業行列，就能越早享受政策紅利；二是成為高新技術企業后，要持續提升管理水平，采用動態管理，因為高新技術企業認定不是永恒的，資格到期后要重新申請，要時刻保持競爭意識，避免最終被取消資格，失去本應有的經濟利益。

結語

由于水平有限，本文對建筑施工行業中研發費用成本管理進行了簡單分析，當前世界經濟變化多端，研發活動作為一個很好的政策利用點，既是政府鼓勵企業自主創新，推動科技進步的手段，也是企業自我發展，提質增效的良好契機，希望企業能利用好這一點，為長久發展注入動力。